уведомление о наличии иностранного счета

Налоговая служба рассказала о порядке заполнения уведомления об открытии зарубежных счетов

Законодательством установлено, что резиденты обязаны будут уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Распространяется это на все счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, на которых учитываются денежные средства и иные финансовые активы.

Как пояснила налоговая служба, в случае, если счет (вклад) открыт для учета финансовых активов, в строке «Код валюты счета (вклада)» формы уведомления (утв. приказом ФНС России от 24 апреля 2020 г. № ЕД-7-14/272@), можно указать код валюты (по Общероссийскому классификатору валют) финансового актива или валюты, в которой данный актив учитывается (письмо ФНС России от 28 августа 2020 г. № 17-3-02/0122@).

В строке «Номер счета (вклада)» указывается идентифицирующий признак счета (вклада), который может состоять из комбинации буквенно-цифровых символов, отраженной в договоре об открытии счета (вклада). В случае, если идентифицирующим признаком счета является, например, имя и фамилия физического лица, в строке «Номер счета (вклада)» возможно указание данного идентифицирующего признака в латинской транскрипции.

Как указала налоговая служба, вышеуказанные сведения о счете (вкладе) в аналогичном порядке должны быть раскрыты и в отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ. При отсутствии движения денежных средств по счету (вкладу) указываются нулевые значения (независимо от его назначения).

В случае необходимости указания в отчете сведений о движении средств по иным финансовым активам, не являющихся денежными средствами, например, ценным бумагам, можно указывать стоимостное выражение таких финансовых активов на начало и на конец отчетного периода, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных и списанных на счет (вклад)/со счета (вклада) в отчетном периоде в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Также ФНС России напоминает, что с 1 января 2021 года вступают в силу нормы, устанавливающий для резидентов обязанность отчитываться о движении не только денежных средств, но и иных финансовых активов по своим зарубежным счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 291-ФЗ). Т. е. представление отчетов по новым правилам начинает действовать для организаций и предпринимателей начиная с отчета за I квартал 2021 года (в течение 30 дней по окончании квартала), а для физлиц начиная с отчета за 2021 год (до 1 июня 2022 года или в случае закрытия счета в месячный срок со дня его закрытия).

Источник

Памятка владельцам зарубежных счетов — какие документы и в какой срок необходимо подать в налоговый орган

Уведомление об открытии/изменении реквизитов/закрытии зарубежного счета физическим лицом существует давно. С 2015 г. у физических лиц появилась обязанность направлять в российскую налоговую отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам. В настоящей статье будут рассмотрены все обязанности физических лиц, связанные с наличием иностранного счета и последствия неисполнения таких обязанностей.

Уведомление об открытии зарубежного счета и Отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету

1) Открытие счета в иностранном банке

2) Закрытие счета в иностранном банке

ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4 000 до 5 000 рублей.

1 месяц с даты изменения реквизитов счета

Документы прикладывать НЕ требуется

1) Наличие открытого счета в иностранном банке

2) Закрытие счета в иностранном банке

2) одновременно с Уведомлением о закрытии счета за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета в отчетном году по дату закрытия счета включительно

Также см.

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам более чем на тридцать днейвлечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 500 рублей до 3 000 рублей

ч.6.5. ст. 15.25 КоАП РФ

Повторное (подразумевается пропуск отчетного периода) непредсатвление Отчета о движении денежных средств

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей

Декларация 3-НДФЛ

В случае же, если поступавшие на зарубежный счет суммы являются доходом, а валютный резидент в отчетном году являлся также НАЛОГОВЫМ резидентом (находился на территории РФ более 183 дней в году в течение следующих друг за другом 12-ти месяцев), то данный доход должен быть задекларирован в РФ и с него должен быть уплачен НДФЛ.

Наличие облагаемого налогом дохода, поступившего на зарубежный счет

Не требуется

ФНС может запросить предоставить любые документы, подтверждающие верность исчисленного налога

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

Законность валютных операций

Помимо этого, также необходимо учитывать, что сотрудниками налогового органа будет анализироваться вопрос о ЗАКОННОСТИ СОВЕРШЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАРУБЕЖНОМУ СЧЕТУ (как связынных с зачислением, так и со списание денежных средств) на предмет соблюдения требований ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Это САМЫЙ ВАЖНЫЙ вопрос в связи с суровой ответвенностью за совершение валютного правонарушения. Детальный анализ законных и незаконных валютных операций Вы можете найти в нашей статье (СТАТЬЯ) Валютные операции по личному счету физического лица в иностранном банке. Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций (с учетом изменений от 1 января 2018 г.)

1) зачисление средств на зарубежный счет должно быть валютной операцией, прямо разрешеной ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Штраф от 75% до 100% размера суммы незаконной валютной операции за осуществление незаконных валютных операций

Момент исчисления срока исковой давности по административным валютным правонарушениям

Ст. 4.5. КоАП РФ Давность привлечения к административной ответственности

Постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете не может быть вынесено по истечении 2-х лет со дня совершения административного правонарушения.
При длящемся административном правонарушении сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. В Постановлении Пленума ВС РФ (ниже) дано соответствующее разъяснение о том, какое правонарушение признается длящимся.

Судье следует иметь в виду, что статьей 4.5 КоАП РФ установлены сроки давности привлечения к административной ответственности, истечение которых является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пункт 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ).

Согласно части 2 статьи 4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью первой этой статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. При применении данной нормы судьям необходимо исходить из того, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением. При этом необходимо иметь в виду, что днем обнаружения длящегося административного правонарушения считается день, когда должностное лицо, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, выявило факт его совершения.

Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, по которым предусмотренная нормативным правовым актом обязанность не была выполнена к определенному в нем сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока.

Момент исчисления срока исковой давности по налоговым правонарушениям

Ст. 113 НК РФ Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Таким образом:

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011г. № 13447/1

Ст. 119 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога по этой декларации, за каждый полный или полный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Таким образом, при несвоевременном представлении налоговой декларации днем совершения правонарушения является следующий день после истечения срока, установленного для подачи декларации в налоговую инспекцию.

При этом следует отметить, что дата фактического представления декларации в налоговую инспекцию на отсчет срока давности привлечения к ответственности не влияет.

Ответы на часто задаваемые вопросы

1. Как в России узнают, что у меня есть иностранный счет?

2. Я являюсь налоговым резидентом РФ, т.к. преимущественно проживаю в РФ и валютным резидентом. У меня есть банковский счет во Франции, который я открыл в 2012 г. Ни уведомлений, ни отчетов о движении денежных средств в РФ по данному счету я не направлял. На счет проиводились зачисления от сдачи моей французской квартиры в аренду. Данные средства в РФ я не декларировал. В 2018 г. я узнал, что в результате автоматического обмена с РФ о моем счете может стать известно российской налоговой. Хотел бы заявить об этом счете и все задекларировать. Что мне необходимо сделать и какие будут в данном случае начислены штрафы?

Источник

Неожиданные последствия неуведомления о счете в иностранном банке

Автор: Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, доцент ФГБОУ ВО «Саратовская государственная юридическая академия», г. Саратов

Часть 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон № 173-ФЗ») обязывает валютных резидентов уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранных банках. Кроме того, валютные резиденты (за некоторыми «представительско-консульскими» исключениями) должны представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) в иностранных банках (ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

За неисполнение (несвоевременное исполнение) указанных обязанностей предусмотрена административная ответственность – ч.ч. 2, 2.1, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. Размеры штрафов за названные правонарушения весьма ощутимые (особенно в отношении юридических лиц), но до недавнего времени этими штрафами все и ограничивалось. То есть, не уведомил о счете в иностранном банке или не отчитался о движении средств по нему – заплати штраф и, как говорится, учти на будущее.

Но ФНС России в Письме от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@ высказала революционную, на наш взгляд, позицию: валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в иностранных банках, по которым физическими лицами – резидентами в налоговые органы не представлены уведомления и отчеты, являются незаконными валютными операциями (т.е. даже если такие операции Законом № 173-ФЗ в принципе отнесены к числу разрешенных).

При этом, напомним, ответственность за осуществление незаконных валютных операций предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Полагаем, не нужно долго объяснять, что такой подход влечет совершенно иные последствия: сперва заплати штраф за неуведомление о счете в иностранном банке или непредставление отчетов по нему (ч.ч. 2, 2.1, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ), а затем отдай еще в виде штрафа от трех четвертей до полного размера валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Данная позиция ранее в правоприменительной и праворазъяснительной практике не встречалась (по крайней мере, нам не удалось обнаружить таких прецедентов).

Прежде чем выразить свое мнение в отношении новой позиции ФНС России, обратим внимание на две важные детали:

1. В буквальной формулировке анализируемой позиции ФНС России упоминаются только физические лица – резиденты, хотя, как мы отметили выше, обязанности по уведомлению о счетах в иностранных банках и представлению отчетов по ним предусмотрены без сколь-нибудь принципиальных особенностей и для юридических лиц. Полагаем, обозначенный нюанс связан со статусом инициатора и содержанием запроса, по результатам рассмотрения которого ФНС России выпущено Письмо от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@. Вряд ли здесь налоговая служба намеревалась провести по каким-то основаниям настолько существенную дифференциацию ответственности между юридическими лицами и физическими лицами.

Исходя из этого, вероятно, изложенную в Письме от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@ позицию ФНС России предполагает применимой и для юридических лиц.

2. В Письме от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@ говорится о незаконности валютных операций С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СРЕДСТВ на счетах (во вкладах) в иностранных банках, по которым не представлены уведомления и отчеты. Фраза «с использованием средств» в данном контексте, по нашему мнению, позволяет предполагать, что речь идет только о расходных валютных операциях по «сокрытому» счету.

А теперь перейдем собственно к оценке позиции ФНС России.

Законность валютной операции определяется на основании положений Закона № 173-ФЗ. Так, по общему правилу, валютные операции между нерезидентами, а также между резидентами и нерезидентами осуществляются без «валютных» ограничений (ст.ст. 6, 10 Закона № 173-ФЗ), а валютные операции между резидентами, напротив, – по общему правилу запрещены, за исключением отдельных, прямо разрешенных Законом № 173-ФЗ, валютных операций (ст. 9 Закона № 173-ФЗ).

В свою очередь, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, определяет такие операции исключительно с отсылкой на валютное законодательство (т.е. никаких дополнительных признаков незаконности валютной операции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не устанавливает).

Соответственно, валютная операция может либо соответствовать валютному законодательству (Закону № 173-ФЗ) и, таким образом, являться законной, либо нарушать какие-либо установленные валютным законодательством требования и (или) запреты, что позволяет отнести ее к числу незаконных.

При этом, ни Закон № 173-ФЗ, ни тем более ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, не определяют факт осуществления валютной операции с использованием «сокрытого» счета в иностранном банке в качестве самостоятельного и достаточного критерия незаконности такой операции (иными словами, валютное законодательство не содержит требований или запретов, ограничивающих совершение валютных операций с использованием счетов в иностранных банках, по которых не были представлены уведомления и (или) отчеты в предусмотренном ч.ч. 2, 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ порядке).

Кроме того, обратим внимание, такие «сокрытые» счета сами по себе также не становятся автоматически незаконными, запрещенными или каким-либо иным образом «дефектными» для целей валютного законодательства (подобная квалификация, вероятно, была бы возможна только в том случае, если бы валютное законодательство предусматривало разрешительный порядок открытия счета в иностранном банке и (или) разрешительный порядок владения им, но ничего подобного не установлено).

Таким образом, неуведомление о счете в иностранном банке или непредставление отчетов по нему сами по себе никоим образом не влияют на законность проводимых с использованием этого счета валютных операций.

В этой части изложенная в Письме от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@ позиция ФНС России является неким «додумыванием» валютного законодательства и законодательства об административных правонарушениях, что, безусловно, недопустимо.

Такое «додумывание» при применении КоАП РФ, в частности, нарушает неоднократно подтвержденное Конституционным Судом РФ требование определенности правовых норм, означающее, что любое административное правонарушение, а равно санкции за его совершение должны быть четко определены в законе, причем таким образом, чтобы исходя из текста соответствующей нормы – в случае необходимости с помощью толкования, данного ей судами, – каждый мог предвидеть административно-правовые последствия своих действий (бездействия) (Определения Конституционного Суда РФ от 07.12.2010 № 1570-О-О, от 16.07.2013 № 1076-О, от 17.07.2014 № 1651-О). Из некоторых решений Конституционного Суда РФ (см., например: Постановление от 23.09.2014 № 24-П, Определение от 29.01.2015 № 185-О) следует также, что требование определенности, ясности, недвусмысленности правовых норм предполагает доступность административно-правового запрета для восприятия и его понятность субъектам соответствующих правоотношений.

На основании изложенного, полагаем, вышеприведенная позиция ФНС России не найдет поддержки в последующей правоприменительной практике.

Кроме того, отметим, что в более позднем Письме от 05.09.2017 № ОА-3-17/5973@ ФНС России скорректировала свою позицию: за неуведомление о счете в иностранном банке или непредставление отчетов по нему следует наказание по соответствующим частям ст. 15.25 КоАП РФ. Также это дает налоговому органу повод для проверки операций по счету на предмет их соответствия требованиям валютного законодательства. И только при выявлении среди них незаконных/запрещенных операций следует ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Т.е. в этом более позднем Письме ФНС России уже признает, что незаконность/запрещенность операции нужно устанавливать и доказывать отдельно.

Источник

Как уведомить налоговую о наличии зарубежных брокерских счетов и движении денежных средств по ним

До 2020 года только владельцам банковских зарубежных счетов нужно было уведомлять налоговую об открытии счета.

А владелец брокерского зарубежного счета лишь подавал Декларацию 3-НДФЛ в налоговую.

С 2020 года ситуация немного изменилась.

Теперь владельцы брокерских счетов должны:

Уведомлять налоговую об открытии и изменении реквизитов счёта

Предоставлять отчёт о движении средств

Подавать Декларацию 3-НДФЛ (как и раньше).

Есть и послабление: теперь не обязательно нотариально заверять переводы иностранных документов. Хотя налоговая оставила себе право на запрос нотариально заверенного перевода в случае необходимости.

Давайте разберёмся подробнее в этих нововведениях.

Не нужно уведомлять

Уведомлять налоговую об открытии счета не нужно, если счета в иностранных финансовых организациях были открыты до 2020 года.

О движении денежных средств можно не отчитываться, если у вас на счету меньше 600 тыс. руб, а брокер находится на территории государства – члена ФАТФ или ОЭСР и государство автоматически обменивается с РФ фин. информацией.

Interactive Brokers и другие американские брокеры

Америка не обменивается информацией с Россией, хоть и является членом ФАТФ и ОЭСР. Поэтому при открытии счёта менее 600 тыс. руб. в 2020 году в Interactive Brokers или у другого американского брокера всё равно придётся по нему отчитаться.

Уведомление об открытии счёта

Сроки. Уведомлять необходимо в течение месяца со дня открытия счета у зарубежного брокера. При закрытии счета срок уведомления также составляет до 1 месяца со дня закрытия.

Варианты подачи документов:

через уполномоченного представителя

заказным письмом с уведомлением

в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Отчет о движении денежных средств по счету

Сроки. Уведомлять нужно до 01 июня следующего года.

А подавать его нужно, начиная с отчета за 2020 год. То есть первый отчет необходимо отправить в 2021 году до 01.06.2021 г.

В случае закрытия счета в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета) по дату закрытия счета включительно. Отчет подается одновременно с уведомлением о закрытии счета в срок, не позднее одного месяца со дня закрытия счета.

Варианты подачи документов:

через уполномоченного представителя

заказным письмом с уведомлением

в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Форма отчета определена Постановлением РФ от 17 апреля 2020 г. N 528 «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 819 и от 12 декабря 2015 г. N 1365»

3-НДФЛ

Сроки. Крайний срок для подачи декларации — 30 апреля года, следующего за отчётным. В 2020 году в связи с коронавирусом крайний срок подачи декларации за 2019 год перенесли до 30 июля 2020 года.

Важно! Срок уплаты налогов по декларации остался тем же — до 15 июля 2020 года.

Форма. Подать декларацию можно лично в налоговой инспекции, а также через МФЦ, если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги.

Более удобен вариант онлайн:

Можно скачать компьютерную программу «Декларация» и заполнить все данные и сформировать декларацию для отправки в налоговую

Или сразу заполнять 3-НДФЛ в Личном Кабинете(https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login) налогоплательщика на сайте налоговой.

Пояснительная записка и Расчет налоговой базы к 3-НДФЛ

Если у вас достаточно много сделок, начислений дивидендов и процентов, то учет этих операций может занять несколько дней. В этом случае можно обратиться к специалистам, которые за плату всё посчитают за вас.

А также появились и автоматические сервисы, которые формируют декларацию и расчет налоговой базы быстрее и дешевле людей.

Команда НДФЛ Гуру
Сервис по подготовки Декларации 3-НДФЛ на основании отчета Interactive Brokers.

Источник

• ← Как решить дробные числа
• впр спинного мозга и позвоночника →