бухучет в ломбарде обучение
Школа Финансов
Обучающий курс для МФО, КПК, Ломбарда
1 Блок: Материал для самостоятельного изучения
отведен вопросам, которые мы оставили на самостоятельное изучение. В данном случае участники получат готовый материал в виде лекций (Инструкция), в котором будут раскрыты теоретическая часть с практическими примерами:
2 Блок: 6 уроков
Второй блок Курса «Школа Финансов» состоит из 6 видео-уроков.
Программа занятий:
Уроки предоставляются в записи.
Вы можете заказать просмотр как полностью всего Курса, так и в отдельности любого интересующего вас Урока из Программы.
Внимание! Действуют скидки. Уточняйте информацию у персонального менеджера
К каждому уроку предусмотрен раздаточный материал и ответы на вопросы участников.
Все участники Школы получают именной Сертификат о прохождении Курса.
Школа Финансов поможет Бухгалтеру в освоении единого плана счетов и новых стандартов в учете, покажет на практике: примеры отражения различных операций по деятельности компании, в том числе учитывающих специфику деятельности будь то МКК, Ломбард или КПК.
Узнайте подробную Программу занятий у своего персонального менеджера.
Записаться на Курс и задать вопросы Вы можете,
позвонив по телефону Горячей линии 8-800-333-9452 (звонок бесплатный)
Как открыть ломбард с нуля в 2021?
Согласно отечественному законодательству, ломбардом называется кредитное учреждение, выдающее денежные ссуды под залог какого-либо движимого имущества. Многие ломбарды имеют определенную специализацию — к примеру, принимают только автомобили либо ювелирные изделия. Существуют также ломбарды широкого профиля.
Первый шаг. Перед открытием бизнеса, связанного с владением ломбардом, сначала следует проанализировать рынок и выбрать ту нишу, которая востребована в вашем городе.
Второй шаг. После этого необходимо подсчитать расходы. Делая подсчеты, следует заложить средства, которые пойдут на:
Основываясь на ежемесячных расходах, определите процентную ставку займов под залог имущества.
Третий шаг. Решите, в каком месте будет располагаться ломбард. Оптимальным местом для размещения является популярный торговый центр либо оживленная улица. Можно открыть заведение и в спальном районе.
Четвертый шаг. Придумайте привлекательный дизайн и запоминающееся название, закажите яркую вывеску.
Пятый шаг. Зарегистрируйте в налоговой инспекции юридическое лицо.
Шестой шаг. Это самый сложный этап, предусматривающий получение сертификатов, свидетельств и разрешений. Вы должны будете встать на учет в инспекцию пробирного надзора и Федеральную службу, занимающуюся финансовым мониторингом. Нужно будет получить необходимые правоустанавливающие документы, а также санитарно-эпидемиологическое разрешение, содержащее список оказываемых/выполняемых услуг. Принятые вещи нужно будет застраховать в пользу залогодателей.
Седьмой шаг. Подберите сотрудников, которые будут работать в ломбарде. Постарайтесь нанять ответственных работников, которые не создадут вам проблем, приняв в залог поддельное украшение.
Восьмой шаг — рекламная кампания. Наиболее эффективным и недорогим способом продвижения является реклама в интернете и наружная реклама.
Налогообложение ломбардов
Использовать упрощенную систему налогообложения ломбарды не могут, в соответствии со статьей 346.12 отечественного Налогового кодекса. В 5 подпункте 3 пункта 149 статьи Налогового кодекса РФ говорится, что доходы, которые были получены в качестве процентов по займам, НДС не облагаются. Облагается НДС деятельность, связанная с хранением вещей. Поэтому организация должна вести раздельный бухучет.
Отчетность ломбардов
Ломбарды, как и все ведущие коммерческую деятельность компании, должны отчитываться о ней перед государством. Им следует:
Открытие ломбарда с минимальными рисками
Предприниматели, не готовые тратить силы и время на открытие компании с нуля, могут приобрести франшизу либо готовый бизнес.
Приобретение действующего ломбарда позволяет не тратить средства и время на получение разрешений, найм работников, поиск помещения, заключение партнерских соглашений. Этот вариант оптимален для начинающих предпринимателей. Приобретение франшизы позволяет получать поддержку и оказывать услуги под известным брендом.
Ломбард — прибыльный бизнес, требующий немалых финансовых вложений на начальном этапе. Однако грамотное управление позволяет быстро окупить все затраты и начать получать прибыль.
КУРСЫ по ЕПС для ЛОМБАРДОВ
Подробнее о курсах
прямая речь руководителя компании “ЮвелирСофт” Румянцева Д.С.
“ Почему мы решили организовать курсы по ЕПС?
ЮвелирСофт не является образовательным учреждением. По окончании наших курсов вы не получите государственный диплом установленного образца. Но вы приобретете нечто более ценное, а именно знания и практические навыки.
Мы не ставим своей целью получение прибыли от курсов. Цена обучения обусловлена оплатой работы методолога и подготовкой раздаточных материалов. Пакет “Премиум” предусматривает практические занятия на программном продукте БЮЛ ЕПС. Для этого необходимо развернуть многопользовательскую базу на облачном сервере. Все это требует затрат. Для нашей компании организация курсов это дополнительная ответственность, а не средство получения прибыли.
Информация, полученная в организациях, для которых обучение является бизнесом, не всегда находит отражение в реальной жизни. Наши курсы – это практика, практика и еще раз практика. Компания “ЮвелирСофт” много лет работает в полях и не понаслышке знает слово “боль” в применении к ломбардному сообществу. Если вас проверяют надзорные органы, часто мы проходим проверки вместе с вами: готовим аналитику, помогаем собирать данные. Практически всегда требования регулятора, предъявляемые вашим организациям, находят отражение в последующих релизах Бухгалтерии Ювелирного Ломбарда. И вы, в рамках обновления, можете использовать весь спектр коллективных наработок. Согласитесь, такие обновления дорого стоят!
Теперь о ЕПС. Время, отпущенное нам регулятором, не прошло зря. За это время, уже без суеты и излишней спешки, мы работали над БЮЛ ЕПС. Практически каждый модуль, каждый процесс подвергся тщательной ревизии. Не скроем, что многие вещи пришлось заново переписывать. Но, кроме большой практической работы, в компании ЮвелирСофт очень сильно подтянули и методологическую часть. Теперь на любой вопрос: “А почему сделано именно так?”, мы готовы предоставить аргументированный ответ. По некоторым неясным или спорным моментам, информацию получали из первых рук:
Специально для наших клиентов мы сочли необходимым разработать типовую Учетную политику ломбарда, которая привязана к процессам, прописанным в программном продукте Бухгалтерия Ювелирного Ломбарда ЕПС.
Как уже было отмечено, мы не ставим целью заработать на этих курсах. Наша задача – рассказать вам о нашем продукте, привить вам практические знания, помочь трансформировать баланс при переходе на ЕПС. В общем, сделать вашу жизнь чуть легче. Вместе у нас получится!
Учетная политика ломбарда
Что такое учетная политика?
Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.
В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.
Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.
Санкции за отсутствие учетной политики
Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами. Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.
Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).
Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.
Ниже приведен образец учетной политики для ломбарда.
ООО ломбард «Первый»
г. Москва от 11.01.19 г.
«Об учетной политике предприятия на 2019 г.»
В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ, с учетом организационно-технологических условий хозяйствования в 20119., во исполнение ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г., ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и других ПБУ, в целях соблюдения Обществом единой политики (методики) бухгалтерского учета и отчетности для целей налогообложения хозяйственных операций
П р и к а з ы в а ю:
1.Ведение бухгалтерского учёта и составление бухгалтерской и налоговой отчётности, отражающей нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия и результаты хозяйственной деятельности за отчётный период, осуществляется генеральным директором.
1) налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством или прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;
2) налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и уплаты налога;
3) налоговое законодательство содержит неясные, или неоднозначные, или противоречивые нормы и неустранимые сомнения;
4) налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применения налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.
3. Бухгалтерский учёт вести с применением компьютерной техники и программы 1С: Бухгалтерия.
4.Налоговый учёт ведется на основании первичных документов, применяемых для бухгалтерского учета, дополняемых по мере необходимости.
5. Использовать для оформления хозяйственных операций унифицированные формы первичных учётных документов и принимать к учёту первичные документы, содержащиеся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичных учётных документов.
6. Установить в целях исчисления налога на прибыль, а также бухгалтерского учета порядок определения доходов и расходов кассовым методом (ст. 273 глава 25 НК РФ, абз.2 п.18 ПБУ 10/99).
7. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость Для целей обложения налогом на добавленную стоимость вести и распределять налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций – как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения в следующем порядке: Суммы входного НДС отражаются по дебету сч.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». При получении права на налоговые вычеты делается запись: Дебет счета 68 Кредит счета 19 (по соответствующим субсчетам). Суммы оплаченного НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в какой они используются при реализации товаров, услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения),- по товарам (работам, слугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, работ, услуг, отгруженных за налоговый период.
10. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет осуществляется в общеустановленном порядке.
13. Установить срок хранения первичной документации, регистров бухгалтерского и налогового учета архивным порядком 5 (пять) лет (ст. 17 ФЗ № 129).
14. Установить порядок проведения инвентаризации согласно ст.12 ФЗ №129 и других нормативных документов.
15. Изменения и дополнения в учетной политике осуществлять в соответствии с п.4 ст.6 ФЗ №129
Ломбард: особенности ведения бухгалтерского учета
Самым распространенным видом ломбарда является ювелирный ломбард (типом залога является Золото и ювелирные украшения из драгоценных металлов).
Ломбард за свой счет обязан страховать в пользу залогодателя принятые в залог вещи в полной сумме их оценки. Оценка устанавливается ломбардом в момент принятия вещи в залог. Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами (п.3 ст.358 ГК РФ).
Регулирование деятельности ломбардов
Регулирование деятельности и надзор за деятельностью ломбардов осуществляется Банком РФ (п.3 ст.2.3 Закона №196-ФЗ). Поэтому ломбарды обязаны выполнять предписания и запросы Банка РФ и представлять в Банк России документы, содержащие отчет о своей деятельности и об органах управления ломбарда (п.8 ст.2 Закона №196-ФЗ).
Особенности бухгалтерского учета в ломбардах
Бухгалтерский учет ломбардных операций, прежде всего, связан с отражением заключенных договоров хранения и займа.
Напомним, что ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг.
Заключение договора хранения удостоверяется выдачей ломбардом поклажедателю именной сохранной квитанции. Ломбард обязан страховать в пользу поклажедателя за свой счет принятые на хранение вещи в полной сумме их оценки. То есть сданная на хранение вещь должна быть застрахована на протяжении всего периода ее нахождения в ломбарде (п.4 ст.919 ГК РФ, п.1 ст.6 Закона №196-ФЗ).
Сохранная квитанция является бланком строгой отчетности (далее по тексту – БСО).
Затраты по страхованию имущества для ломбардов являются расходами по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете (п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).
С клиентом, который закладывает имущество (золото, антиквариат, бытовую технику, автомобиль и пр. вещи), заключается договор займа, существенными условиями которого являются:
Договор займа заключается только в письменной форме и действует с момента передачи заемщику суммы займа и передачи ломбарду закладываемой вещи (п.2 ст.7 Закона № 196-ФЗ). Договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета. Другой экземпляр залогового билета остается в ломбарде (п.4 ст.7 Закона №196-ФЗ). Залоговый билет является БСО, форма которого утверждена Приказом Минфина РФ от 14.01.2008 г. №3н «Об утверждении форм бланков строгой отчетности».
Независимо от вида ломбардов (ювелирный, бытовой техники, антикварный, автомобильный и т.п.), ломбарды сталкиваются с необходимостью ведения учета бланков строгой отчетности (далее по тексту – БСО).
БСО изготавливаются типографским способом и учитываются ломбардами на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их изготовления (на основании договора, счета-фактуры (УПД), накладной типографии, печатающей бланки). Одновременно ломбард учитывает БСО на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, например, 1 рубль. Порядок оценки имущества на забалансовом счете должен быть предусмотрен в Учетной политике ломбардов для целей бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 006 ведется по каждому виду БСО (например, залоговый билет, именная сохранная квитанция) и местам их хранения (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).
По общему правилу право собственности на предметы залога и вещи, сданные на хранение, к ломбарду не переходит и ломбард не вправе пользоваться или распоряжаться заложенными и сданными на хранение вещами (п.3 ст.358 ГК РФ). Исходя из этого, ломбарды для учета заложенных и сданных на хранение вещей используют забалансовые счета: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
ПРИМЕР №1
Ломбард заказал в типографии БСО – залоговый билет и сохранную квитанцию. Приобретение и использование ломбардом БСО отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
Содержание хозяйственной операции
Приобретены БСО (залоговый билет и сохранная квитанция)
Учтен предъявленный НДС в части приобретенных сохранных квитанций (услуги по хранению облагаются НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ), операции по предоставлению ломбардом займа освобождены от налогообложения НДС на основании пп.15 п.3 ст.149)
Сумма НДС в части предъявленного за изготовление залогового билета учтена в стоимости БСО (пп.1 п.2 ст.170 НК РФ)
Принят НДС к вычету (в части изготовления БСО – сохранная квитанция)
Учтены БСО на забалансовом счете в условной оценке
Переданы БСО для использования при оформлении договоров займа и хранения
Списаны БСО с забалансового счета
Как уже было отмечено, порядок оценки забаланса является элементом Учетной политики ломбарда для целей бухгалтерского учета. Стоимость использованных БСО в деятельности ломбарда признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н). Одновременно, учтенные на счете 006 «Бланки строгой отчетности» списываются с забалансового счета (п.22 Указаний по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности (Приложение №2 к Протоколу заседания Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 29.06.2001 г. №4/63-2001).
Согласно п.5 Инструкции учет драгоценных металлов и драгоценных камней должен обеспечивать:
Учет драгоценных металлов при их производстве, использовании и обращении осуществляется по наименованию, массе в граммах (в пересчете на химически чистый драгоценный металл), качеству (пробе, содержанию драгоценного металла), а также в стоимостном выражении (п.8 Инструкции).
Учет драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции, их содержащей, в местах хранения (склады, хранилища, цеховые кладовые, и другие места, установленные локальными актами организации) ведется в карточках складского учета материальных ценностей, книгах, журналах и иных документах, установленных локальными актами ломбарда (п.12 Инструкции).
Выручка от оказания услуг по хранению имущества признается ломбардом доходом от обычных видов деятельности в сумме, согласованной сторонами в договоре, ежемесячно на последнее число истекшего месяца в период хранения (п.5, п.6.1 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н).
Операции по принятию имущества в залог и услуги по хранению отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
Содержание хозяйственной операции
Принято на забалансовый счет имущество в залог
Выдан кредит под залог имущества
Отражена выручка ломбарда от оказания услуг займа (проценты), хранения
Начислен НДС со стоимости услуг по хранению имущества
Учтены расходы ломбарда, связанные с оказанием услуг
Учтена себестоимость оказанных услуг ломбардом
Оплачены услуги ломбарда по хранению имущества, получены деньги за начисленные проценты по договору займа
Списано имущество с забалансового счета
Для учета доходов и расходов целесообразно открыть соответствующие субсчета к счетам 90, 20:
В рамках осуществления деятельности ломбард использует право реализации невостребованных залогов в установленном законодательством порядке (ст.447, 448 ГК РФ) с последующим удовлетворением своих требований к должнику из стоимости заложенного имущества (ст.334 ГК РФ), а оставшаяся сумма, в соответствии с п. 6 ст.350 ГК РФ, возвращается залогодателю.
Если сумма оценки невостребованной вещи превышает 30 тыс. рублей, то она реализуется только путем продажи с публичных торгов. В иных случаях форма и порядок реализации невостребованной вещи определяются решением ломбарда, если иное не установлено договором займа (п.2 ст.13 Закона №196-ФЗ).
При продаже заложенного имущества ломбард не получает выручки (поскольку не соблюдаются требования п.12 «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н), а отражает кредиторскую задолженность перед залогодателем за проданное имущество. Ведь выручка, полученная от реализации невостребованного имущества, будет направлена ломбардом в счет погашения задолженности заемщика по сумме займа и процентам по нему, на выплату вознаграждения ломбарду за реализацию невостребованной вещи, а также услуги по хранению имущества.