внебюджетные фонды отчет по практике
Внебюджетные фонды отчет по практике
Производственная практика является важнейшей составной частью при изучении курса «Проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами».
Основной целью практики является ознакомление с организацией бухгалтерского учета на конкретном предприятии или ООО. Производственная практика по расчетом с бюджетом и внебюджетными фондами, направлена на закрепление, расширение и углубление теоретических знаний.
Производственная практика является важным шагом в подготовке к дальнейшей работе по специальности: «Экономика и бухгалтерский учет».
1. Дать краткую характеристику ООО «ХОЛЛИФУД»;
. Уметь определять виды и порядок налогообложения;
. Выделять элементы налогообложения;
. Проводить расчет по социальному страхованию и обеспечению;
Объектом исследования в данной работе является ООО «ХОЛЛИФУД».
. Характеристика предприятия ООО «ХОЛЛИФУД»
Предприятие, на котором я проходила практику носит название ООО «ХОЛЛИФУД». ООО «ХОЛЛТФУД» учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании решения учредителей. Имеет организационно-правовую форму в виде общества с ограниченной ответственностью.
Анализ технического оснащения рабочего места бухгалтера
Основной специализацией ООО «ХОЛЛИФУД» является оптово-розничная торговля, монтаж прочего инженерного оборудования. В ассортименте ООО «ХОЛЛИФУД»: инженерное оборудование для построение спутниковых и ТВ систем. Организация также занимается продажей товаров на заказ, сборкой и установкой на дому у покупателя и оказывает транспортные услуги по доставке товара на дом.
Все работы, выполняемые в ООО «ХОЛЛИФУД» и услуги, выполняются в соответствии с действующими нормами, правилами, технологической документацией и репутацией организации.
ООО «ХОЛЛИФУД». располагает технической базой: автомобилям, оборудованием для монтажа, складом.
Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.
. Ознакомление с режимом работы и структурой предприятия
Для работы бухгалтера в организации выделено отдельное помещение. Имеется определенное оборудование, отвечающее за работу данной организации.
3. Учетная политика для целей налогового учета
Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
В организации создаются следующие резервы для целей налогового учета:
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере 2% от начисленной заработной платы;
— по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию продаваемой продукции (товаров) в размере 3% от выручки от реализации гарантийных товаров.
. Влияние величины амортизации на налоговые обязательства организации
Организация использует Типовой план счетов, утвержденный приказом Минфина от 24.03.2000 г. № 34н.
Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно. Предприятие использует типовые формы бухгалтерской отчетности.
В целях определения материальных расходов при списании материалов применяется метод оценки по себестоимости каждой единицы.
Общество создают резерв по сомнительным долгам для направления средств на покрытия убытков.
Учет организация осуществляет бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером Общества отдельным приказом по предприятию.
Таблица 3 Содержание учетной политики для целей налогообложения
5. Порядок признания доходов и расходов по видам деятельности
Доходами по обычным видам деятельности признаются поступления, составляющие 5% и более от общей суммы доходов за отчетный период (без учета НДС), относятся к доходам от обычных видов деятельности и учитываются на счете 90 «Продажи».
Доходы, составляющие менее 5% от общей суммы доходов, относятся к прочим поступлениям и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Доходы и расходы определяются по методу начисления.
Признание выручки по мере готовности оказания услуг в целом.
Учет доходов и расходов по видам деятельности вести раздельно.
6. Порядок отражения доходов и расходов по видам деятельности на счетах учета
учетный налоговый амортизация доход
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 «Продажи».
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:
-2 «Себестоимость продаж»;
-3 «Налог на добавленную стоимость»;
-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Одновременно в дебет счета 90 «Продажи» списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др.
После того, как отражена выручка на субсчетах 90-3 и 90-4 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» начисляются НДС и акцизы.
По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.
Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:
По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается.
В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:
В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.
7. Порядок составления документов, подтверждающих доходы и расходы по обычным видам деятельности
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.
С 29.04.2013 г. по 25.05.2013 г. я, проходила практику в организации ООО «ХОЛЛИФУД» в должности бухгалтера.
Теги: Проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Отчет по практике Бухучет, управленческий учет
уп 3. Отчет о производственной практике проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ооо «циркон»
Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессиональго образования
«Волгоградский государственный аграрный университет»
ОТЧЕТ О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В ООО «ЦИРКОН»
Студентка 3 курса группы Э-3:
Потапова Екатерина Александровна
Волгоград 2015 год
Содержание
Раздел 1 Характеристика предприятия 5
Раздел 2 Организация расчетов и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 6
Раздел 2 Учет налога на доходы и физических лиц 7
Раздел 3 Организация учета расчетов в государственные внебюджетные фонды 9
На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении организации, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. От правильности организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата налогов, сборов, пошлин и страховых взносов во внебюджетные фонды. Учет расчетов организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику.
Производственная практика была пройдена мною в ООО » Владомир и К». Практика пройдена в бухгалтерии предприятия.
В ходе производственной практики по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», необходимо было решить такие задачи:
Ознакомится с организацией работы, структурой и деятельностью организации по месту прохождения практики;
Определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов сборов и пошлин;
Формировать бухгалтерские проводки по учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
Отразить сущность и структуру взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды;
Изучить порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
Раздел 1 Характеристика предприятия
Предприятие ООО «Владомир и К», зарегистрировано по адресу:456200, Челябинская область, г. Златоуст, ул. Им.Н.П.Полетаева 6-б.
Директор организации: Киселюк Владимир Михайлович.
Учредительными документами ООО «Владомир и К» являются ИНН, ОГРН, решение учредителя и устав ООО. В уставе отмечен размер начального капитала, он составляет 10 000 рублей. Так же в Уставе прописаны основные виды деятельности.
У данного предприятия основной вид деятельности:
45.31.1 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
Организация также зарегистрирована в таких категориях как:
45.11.2 Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах;
45.19.2 Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах;
Численность сотрудников в ООО «Владомир и К» не значительна и составляет 59 человек и относится к малым предприятиям с 01.08.2016 г.
Данная организация применяет общую систему налогообложения.
Раздел 2 Организация расчетов и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
В организации применяется общая система налогообложения. Согласно действующему налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются следующие документы: Первичные учетные документы, Аналитические регистры налогового учета и Расчет налоговой базы.
Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.
По НДС основными учетными документами в ООО «Владомир и К» являются: платежные поручения, счета – фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок и книги продаж и налоговая декларация.
Наличие выставленных и полученных счетов-фактур является обязательным условием для расчета НДС. Выданная счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
На основе данных, полученных при обработке первичных документов, бухгалтер составляет по окончании налогового периода налоговую декларацию по НДС. По итогам данной декларации рассчитывается сумма НДС либо к уплате либо к возмещению.
В ООО «Владомир и К» НДС за 4 квартал 2019 года отобразился к уплате, так за 4 квартал 2019 года сумма НДС по книге покупок 26 865 руб. и книге продаж 75 444 руб. на основании данных сумм, сумма НДС к уплате 102 309 руб. которую мы видим в декларациии (приложение №1;2). Данную сумму бухгалтер должен уплатить на основании составленного платежного поручения. Налоговая декларация вместе с книгой покупок и книгой продаж, отправляется бухгалтером через систему СКБ-КОНТУР.
Налог на прибыль в ООО «Владомир и К» рассчитывается нарастающим итогом, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и финансового года. Прибыль рассчитывается путем ежемесячного закрытия счета 90 и 91, счетом 99, на основании чего рассчитывается валовая прибыль, прибыль до налогообложения, сумма налога авансового платежа и чистая прибыль. По итогам 2018 года на основании отчета о финансовых результатах можно увидеть, что у налогоплательщика: выручка составила 385 628 руб., себестоимость составила 325 994 руб., следовательно валовая прибыль равна 59 634 руб., прочие доходы составили 41 175 руб., прочие расходы составили 7 888 руб, прибыль до налогообложения 18 628 руб. Сумма налога к уплате равна : в федеральный бюджет (3%) 559 руб.; в региональный бюджет (17%) 3 167 руб.
По итогам расчёта после определения суммы налога составляется платежное поручение на перечисление налога. Также как и НДС, декларация по налогу на прибыль сдается через «СКБ-КОНТУР».
Раздел 2 Учет налога на доходы и физических лиц
В ООО «Владомир и К» учет доходов, полученных от него работниками предприятия от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 ст. 230 НК РФ.
На предприятии ООО «Владомир и К» расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей уплаты в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:
На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно- платежной ведомости.
Удержание начисленной суммы НДФЛ в ООО «Владомир и К» производится непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате.
В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Заполнение формы №2-НДФЛ производится в ООО «Владомир и К» в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.
При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты в ООО»Владомир и К» предоставляются на основании письменного заявлении налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.
На примере кладовщика Петрова И.С. (имеет двое несовершеннолетних детей на иждивении 6 и 10 лет), сумма НДФЛ к уплате рассчитывается следующим образом:
(Заработная плата 15 000 – налоговый вычет 2800)* 13% = 1586 руб. 00 коп.
Перечисления в бюджет в организации оформляются платёжными поручениями. Оформление одного платежного поручения допускается только по одному налогу.
Так как в ООО «Владомир и К» имеются трудоустроенные сотрудники, организация, согласно законодательству, производит платежи во внебюджетные фонды:
Фонд социального страхования РФ – 2,9%;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%;
Пенсионный фонд РФ – 22%;
а также отчисления от несчастных случаев и профзаболеваний (относится к первому классу риска и составляет 0,2%).
На примере кладовщика Петрова И.С., страховые взносы начисляют следующим образом:
Заработная плата = 15 000 (в т.ч.Уральский коэффициент 15 %)
ФСС – 15 000 * 2,9% = 435 руб. 00 коп.
ФФОМС – 15 000 * 5,1% = 765 руб. 00 коп.
ПФР – 15 000 * 22% =3 300 руб. 00 коп.
15 000 * 0,2 % = 30 руб. 00 коп., сумма страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
В ООО «Владомир и К» расчеты с Пенсионном Фондом ведутся на 69 «расчеты по обязательному страхованию и обеспечению». А расчеты по социальному страхованию ведутся на на субсчете 69. 1 «Расчеты по социальному страхованию».
Отчетность по платежам составляется бухгалтером по итогам отчетного периода, а отчетным периодом являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и финансовый год. Бухгалтер на основании данных начислений заработной платы и удержаний, составляет соответствующие декларации: Расчет по страховым взносам и декларацию 4 ФСС в Фонд социального страхования.
Отчётность сдается через «СКБ-КОНТУР», а также ежемесячно в пенсионный фонд сдается отчетность по форме СЗВ-М.
В ходе прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» в ООО «Владомир и К» было изучено и рассмотрено ведение в организации хозяйственных операций по:
Учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
Отражению сущности и структуре взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки исчисления взносов во внебюджетные фонды;
Изучению порядка заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
В ходе практики было выявлено, что организация находится на общем режиме налогообложения, и начисляет НДС, НДФЛ, налог на прибыль и т.д.все налоги и сборы, которые организация обязана уплачивать в бюджет при данном режиме налогообложения.
Прохождение практики послужило для формирования ответственности, дисциплинированности, исполнительности и других профессиональных качеств, необходимых будущему бухгалтеру. Во время практики был проверен, углублен и закреплен уровень теоретических знаний.
Все поставленные цели в ходе практики выполнены.
отчет по практике Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Циркон»
Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.
Нажав на кнопку «Скачать архив», вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.
Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку «Скачать архив»
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.06.2015 |
| Размер файла | 40,5 K |
Подобные документы
Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК «Владспецстрой».
дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010
Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016
Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Техник». Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014
Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.
курсовая работа [61,3 K], добавлен 01.06.2012
Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 11.06.2010
Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 «Расчеты с бюджетом». Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
контрольная работа [25,3 K], добавлен 08.07.2011
Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.
курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015
ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ ПМ.03. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ. Отчёт ПП. Отчет по производственной практикЕ профессионального модуля пм. 03. Проведение расчетов с бюджетом
Министерство образования АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ государственное автономное профессиональное образовательное учреждение
Архангельской области
«ВЕЛЬСКИЙ ИНДУСТРИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
(ГАПОУ АО «Вельский индустриально-экономический колледж»)
ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ практикЕ
ПМ.03. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
Выполнила студентка группы БУ-31
Преснухина Софья Витальевна
специальность 38.02.01 Экономика
и бухгалтерский учет по отраслям
Никулина Татьяна Павловна
ГЛАВА 3 АЛГОРИТМ РАСЧЁТОВ НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ……………….……………. ………. ….
3.1. Порядок налогообложения, элементы налогообложения. …. ……..
3.2. Источник уплаты налогов……. ……………………………. ………
ГЛАВА 6 СОСТАВЛЕНИЕ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН. ………………………………………………….
Производственная практика – это важнейшая часть подготовки квалифицированных специалистов всех специальностей. Главная задача производственной практики – получение знаний и опыта на предприятии. Во время прохождения практики закрепляются полученные знания, приходит понимание значимости будущей профессии и навыки самостоятельного формирования отчёта.
База производственной практики Вельский Лесопромышленный Комплекс ООО ГК «УЛК». Время прохождения практики с 30.11.2020 по 04.12.2020, 36 часов.
Реквизиты: ОГРН: 1112907000898, ИНН/КПП: 2922008546/292201001
Состоит на учёте по месту своего нахождения в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
Адрес: Обособленное подразделение «Вельский лесопромышленный комплекс», 165151, Архангельская область, Вельский район, г. Вельск, ул. Заводская, 25, 10.
Поставлена на учёт 04.05.2018 на основании сведений о создании обособленного подразделения содержащихся в Сообщении о создании на территории Российской федерации обособленных подразделений российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких подразделениях, №1000462737031, от 07.05.2018 по основаниям, предусмотренным НК РФ: по месту обособленного подразделения
Деятельность предприятий образует замкнутый цикл лесопользования. Общая численность работников Группы на сегодня составляет 5 290 человек, а в ближайшем будущем коллектив Группы компаний вырастет до 7 500 человек.
В 2011 году Группа компаний успешно реализовала свой первый приоритетный инвестиционный проект в области освоения лесов, в который было вложено более 4 млрд рублей. На территории, где стоял лес, с нуля было организовано современное производство мирового уровня.
В 2018 году создана новая холдинговая структура, Группа компаний «УЛК» стала крупнейшим в России лесным холдингом по масштабам заготовки и производству пиломатериалов. Сегодня структура холдинга выглядит следующим образом:
В сфере лесопереработки четыре предприятия: Устьянский лесопромышленный комплекс с объёмом переработки 1,5 млн м³ в год, Пестовский лесопромышленный комплекс – 600 тыс. м³ в год, Вельский лесопромышленный комплекс (бывшее ООО «ЛПК Север») – 600 тыс. м³ в год, Пинежский лесопромышленный комплекс, на территории которого в ближайшие 5 лет будет построен лесопромышленный комплекс с объёмом переработки 2 млн м³ в год.
Группа компаний является ответственным работодателем и налогоплательщиком, инициатором ряда социальных проектов, направленных на повышение благосостояния жителей Устьянского района и Архангельской области.
Все эти выдающиеся достижения были достигнуты за счёт профессионализма наших сотрудников, совместных усилий всех, кто трудится на благо родного Устьянского края.
1.2 Виды продукции, выпускаемой ООО ГК «УЛК»
Группа компаний УЛК заготавливает и перерабатывает древесину лиственных пород деревьев – берёзу и осину. Пиломатериалы имеют свои преимущества – высокую плотность и прочность. Лиственные пиломатериалы широко применяются для внутреннего строительства и отделки, изготовления различных архитектурных деталей, производстве мебели.
Пиломатериалы: доска обрезная из сосны и ели. Сырьё для различных производств: технологическая щепа, ель, сосна. Лесоматериалы круглые: ель, сосна, берёза. Посевной материал: Группа компаний УЛК реализует качественный посевной материал ели и сосны с закрытой корневой системой. Биотопливо: топливные брикеты, ель, сосна.
Баланс – это круглые сортименты древесины, предназначенный для переработки на целлюлозу и древесную массу.
2 ЛОКАЛЬНЫЕ АКТЫ И УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЁТА
Налоговые декларации подписываются генеральным директором. Расчеты по налогам подписываются главным бухгалтером и лицом, ответственным за составление расчета.
Налог на добавленную стоимость.
Исполнение обязанностей налогоплательшика в качестве налогового агента: По операциям, признаваемых объектами налогообложения руководствоваться ст.147,148,161, п3 ст. 166 НК РФ. Учет суммы исчисленного, уплаченного и подлежащего вычету НДС в качестве налогового агента учитывать по сч.76 субсчет НА.
В случае аренды государственного и (или) муниципального имущества арендатор, выполняющий обязанности налогового агента выписывает счет-фактуру с пометкой «аренда государственного и (или) муниципального имущества» в одном экземпляре на сумму арендной платы.
В случае выполнения обязанностей налогового агента за предприятие-нерезидента одновременно с оформлением платежных документов на перечисление налога выписывается счет-фактура в двух экземплярах с пометкой «Реализация услуг нерезидента в РФ, не состоящего на учете в налоговом органе».
Счета-фактуры регистрируются в журнале учета выданных и полученных счетов-фактур, в книге продаж, покупок за соответствующий налоговый период.
Налогоплательщик ведет раздельный учет операций, облагаемых по разным ставкам и не подлежащим налогообложению согласно п.1,2 ст.149 НК РФ в соответствии со ст.164 НКР.
Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Регистры налогового учета, бухгалтерские и иные справки подписываются лицами, в обязанности которых входит их составление, а также руководителями или заместителями руководителей, начальниками соответствующих структурных подразделений.
Установить компьютерную технологию обработки учетной информации,
организовав ведение налогового учета с использованием программного продукта «1С:Бухгалтерия предприятия».
Организация проводит сверку расчетов с бюджетом по всем налогам, с составлением актов сверки по соответствующим налогам ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного периода.
Для документального подтверждения расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль, используются документы, оформленные как в соответствии с законодательством Российской Федерации, так и в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (в том числе таможенные декларации, приказы о командировке, проездные документы, отчеты о выполненной работе в соответствии с договором, справку бухгалтера, счет-фактуру, справку-счет, отчет агента).
Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и в бухгалтерском учете (с использованием ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н).
Налог на имущество.
Объектами налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения:
земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Организация уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества в сумме определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
По истечении каждого отчетного и налогового периода организация представляет налоговые расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
Объектами налогообложения признаются зарегистрированные транспортные средства.
Налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговых ставок, установленных Законом субъекта РФ.
Организация по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств декларацию по налогу.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится в бюджет также по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортных средств признается место нахождения организации или её обособленного подразделения, по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся в
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дагу постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Организация по истечении налогового периода представляет декларацию по налогу в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Налог на доходы физических лиц.
Организация перечисляет исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам организации и каждого обособленного подразделения.
Организация представляет сведения о доходах физических лиц и расчет сумм НДФЛ в отношении работников организации и каждого обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета соответственно организации и каждого обособленного подразделения.
Уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам в отношении всех работников организации и её обособленных подразделений производятся в налоговый орган по месту нахождения головной организации.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Согласно п.1 статьи 339 НК РФ для добычи песчано-гравийной смеси организацией применяется прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого.
Количество определяется в метрах кубических. В соответствии с п.1,4 ст. 340 НК РФ способ расчета стоимости полезного ископаемого (ПГС) применяется исходя из расчетной стоимости.
3 АЛГОРИТМ РАСЧЁТОВ НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Порядок налогообложения, элементы налогообложения
Порядок налогообложения предприятий регламентируется следующей нормативно-правовой базой:
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ
3. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
Объектами налогообложения являются операции по реализации товаров. Каждый налог имеет самостоятельный объем налогообложения.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
3.1 Источник уплаты налогов
Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог. На макроэкономическом уровне источником уплаты налога является вновь созданная стоимость или национальный доход страны.
Выручка, отражаемая в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», указывается без косвенных налогов. Таким образом, источником уплаты этих налогов является выручка.
Правильность расчетов налога на прибыль организаций требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость и порядка формирования финансовых результатов. Непосредственно на себестоимость (издержки) относятся: единый социальный налог, формирующий внебюджетные социальные фонды, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами, экологические платежи.
Налоги, включаемые в себестоимость, можно рассматривать как дополнительные затраты предприятия по производству и реализации продукции, а следовательно, как недополученную предприятием прибыль в размере общей суммы этих налогов.
Прибыль можно разделить на две части: финансовый результат, т.е. прибыль до налогообложения, и чистая прибыль после уплаты налога на прибыль. На финансовый результат относится налог на имущество организаций, учитывается как прочие (ранее внереализационные) расходы.
К налогам, уплачиваемых из прибыли, относится сам налог на прибыль организаций. Его экономическая сущность заключается в том, что он является прямым налогом, т. е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в этой прямой зависимости, налог на прибыль организаций влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.
При специальных налоговых режимах (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) сумма налога уплачивается так же из полученной прибыли (дохода).
Организации, как налоговые агенты производят исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых в пользу физического лица – налогоплательщика.
Налоговые льготы – Это полное или частичное освобождение от налогов субъектов в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговых льгот является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.
Налоговые льготы могут выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.
Общий порядок установления и использования льгот установлен ст. 56 НК РФ. Принципиальным положением данной статьи является тот факт, что основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам не могут носить индивидуального характера.
Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» корреспондирует со счётами:
Таблица 3.1