увеличился налог на имущество физических лиц

«Золотая» недвижимость: почему растут цены и при чем здесь налоги

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

специально для ГАРАНТ.РУ

Доходы россиян и цены на недвижимость разбежались в разные стороны: пандемия COVID-19 привела не только к увеличению безработицы, но и к росту цен в этой сфере рынка. Значит, богатый на перемены 2020 год многим запомнится еще и таким всплеском. Или не только?

Согласно аналитической записке «Жилищное строительство» (http://www.cbr.ru/press/event/?id=9733), подготовленной Банком России, в пандемийном году был отмечен ценовой ажиотаж в большинстве регионов РФ. К чему это приведет? Об этом волей-неволей задумалась наша команда – команда компании «Митсан Консалтинг» (Санкт-Петербург), поскольку такие вопросы непосредственно касаются нашей специализации.

Налог на недвижимость: резкого скачка не будет

Как изменится, к примеру, налог на недвижимость? Аналитическая работа, проведенная специалистами нашей компании, показала: в Москве и Санкт-Петербурге цены на квартиры за год выросли примерно на 25%, в регионах в среднем на 20-23%. Примерно на 22%, подросли в цене склады. Офисные помещения и офисная недвижимость остались примерно на том же уровне. Зато помещения для общепита и торговли даже несколько упали в цене.

Напомню, что система налогообложения недвижимости включает в себя:

Большинство объектов недвижимости облагается этими налогами на основании кадастровой стоимости. В том числе и квартиры, и земельные участки.

С коммерческой недвижимостью все не так просто. Часть объектов – промышленные и складские здания, строения, сооружения, – по-прежнему облагаются налогами в зависимости от балансовой стоимости. А вот офисные, торговые помещения, помещения общепита уже облагаются на основе кадастровой стоимости.

Стоит ли ожидать роста размера налога? Для начала возьмем за аксиому то обстоятельство, что власти попросту не допустят резкого скачка в налогах – ситуация этому однозначно не благоприятствует. Конечно, теоретически это возможно, но размеры не будут шокирующими.

Любой из вышеперечисленных налогов исчисляется по простой формуле умножения налоговой базы, то есть кадастровой стоимости, на размер ставки. Если говорить об увеличении налога в связи с увеличением кадастровой стоимости, то следует обратиться к Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее – Закон № 237-ФЗ). В прошлом году в него были внесены значительные изменения. Появилась ст. 19.1, в которой прописано, что Федеральная кадастровая палата, подведомственная Росреестру, ежегодно должна определять индексы рынка недвижимости по состоянию на 1 января (https://rosreestr.gov.ru/site/activity/indeksy-rynka-nedvizhimosti-na-01-01-2021/). Пройдя по ссылке, можно увидеть таблицу, из которой следует, что по состоянию на 1 января текущего года по всем регионам индекс остался на уровне единицы. Значит, ни в одном регионе нашей страны ни по одному из видов объектов недвижимости кадастровая стоимость по итогам 2020 года не должна быть изменена.

Как индексы, утвержденные кадастровой палатой и Росреестром, могут влиять на кадастровую стоимость, применяемую для налогообложения? Есть очень важный момент. Согласно ст. 19.1 Закона № 237-ФЗ, если рынок недвижимости проседает больше, чем на 30% по сравнению с предыдущими показателями, может быть принято решение о проведении внеочередной ГКО и соответствующим уменьшением кадастровой стоимости. Но индексы пока остаются неизменными, следовательно, стоимость остается прежней.

Позиция Росреестра такова – даже если бы стоимость изменилась, то внеочередной пересчет кадастровой стоимости может быть сделан только в сторону уменьшения.

Когда ждать следующей – очередной – государственной кадастровой оценки? По общему правилу очередная государственная кадастровая кадастровая оценка проводится через четыре года с года проведения последней государственной кадастровой оценки, а в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — через два года. При этом в 2022 году во всех субъектах Российской Федерации должна быть проведена государственная кадастровая оценка земельных участков, а в 2023 — всех зданий, помещений, сооружений, объектов незавершённого строительства, машино-мест.

В настоящее время все субъекты имеют разную периодичность проведения ГКО. Кто, что и когда оценивает, можно узнать в Фонде данных государственной кадастровой оценки (https://rosreestr.gov.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO).

Возрастет ли налоговая нагрузка? Вероятность этого не так высока, как может показаться несведущему человеку. Но владельцам объектов недвижимости не стоит сидеть, сложа руки – действующая кадастровая оценка 2018 года, так скажем, не без греха. Во многих случаях находится достаточно оснований для ее оспаривания, а значит, для снижения в конечном счете налоговой нагрузки.

На сколько может вырасти налог? Ежегодное увеличение ставки естественным образом приводит к увеличению налога. В текущем году, согласно НК РФ, налоговая ставка на недвижимость (с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ) не должна превышать 2,0 процента. Ответственность за утверждение ставок в каждом регионе возложена на региональные власти, как и утверждение порядка уплаты налога на имущество юрлиц.

Что касается земельных участков, то для этой категории имущества повышающий коэффициент не предусмотрен. Здесь базовая ставка составляет 1,5%. Однако существенно снизить ставку земельного налога можно, изменив вид разрешенного использования участка. В большинстве случаев это дает заметную экономию. Что касается квартир, то здесь изначально довольно-таки низкие ставки. Прогрессирующей шкалы для физлиц нет.

Налоговое бремя: кому на Руси жить НЕ хорошо

Увеличение рыночной цены пропорционально влияет на рост налогооблагаемой базы. В наибольшей степени это затронет предпринимателей – тех, кто владеет коммерческой недвижимостью. Ставка налога на такую собственность, как и на элитное жилье, составляет 2%, так что рост цен в данной ситуации может оказаться довольно заметным. Произойдет это не сразу: в течение ближайшего времени еще будет действовать мораторий на переоценку кадастровой стоимости, а также пониженная налоговая ставка. Но все когда-нибудь кончается.

Что касается физических лиц, то здесь картина несколько иная. Заканчивается переходная «пятилетка», на протяжении которой вся страна училась считать налог справедливо – то есть по кадастровой стоимости (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 269-ФЗ, письмо ФНС России от 7 августа 2020 г. № БС-4-21/12820). Люди совершенно оправданно опасаются того, что уйдут в прошлое так называемые «понижающие коэффициенты», ставки налога на недвижимость поползут вверх и мы все в недалеком будущем начнем получать квитанции с огромными цифрами. Однако бояться, на наш взгляд, не стоит.

Собственники квартир вряд ли заметят какие-то изменения. Сегодня при стоимости квартиры до 7 млн руб. ставка налога составляет 0,1% – то есть 7 тыс руб. в год. Квартиры от 7 млн до 20 млн руб. облагаются по ставке 0,15%, свыше 20 млн руб. – 0,2%.

Отдельная тема – апартаменты. Сейчас законодатель пытается урегулировать вопрос с их статусом. Но пока апартаменты не считаются жилыми помещениями, они облагаются по коммерческим ставкам – сегодня это 0,5%. Кадастровая стоимость там примерно такая же, как у квартир.

А вот коммерческая недвижимость – торговые комплексы, бизнес-центры – разумеется, дело другое. Большие площади, более привлекательный потенциал использования влияют и на кадастровую стоимость, и на ставки по налогу. Соответственно, любое увеличение ставок или кадастровой стоимости приводит к увеличению налоговой нагрузки на бизнес.

Стоит ли ждать всплеска продаж?

По нашим прогнозам, увеличение налога на недвижимое имущество вряд ли вынудит собственников в экстренном порядке избавляться от недвижимости. Так что большого наплыва предложений о продаже – по крайней мере, по этой причине, – ждать точно не стоит. Тем более если говорить о квартирах, где налоги не настолько высокие, чтобы можно было рассматривать вопрос мена квартиры на меньшую. Возможно, собственники жилья заметят увеличение платежа, но это вряд ли заставит их паниковать. Да и те, у кого в активах есть коммерческая недвижимость, тоже изначально закладывают в расходную часть своих товаров, работ или услуг подобные изменения.

Если ситуация с налоговыми выплатами за недвижимость все-таки беспокоит вас, то в большинстве случаев размеры платежей можно скорректировать в вашу пользу – причем совершенно законными способами. Но как это сделать?

Владельцы любой недвижимости всегда должны обращать внимание на следующие «три кита»:

Что делать тем, кто намерен проверить справедливость суммы, предъявляемой к выплате? Для начала зайдите на сайт Росреестра и проверьте кадастровую стоимость принадлежащего вам объекта. Ведь все может быть: к примеру, при оценке, которая, как известно, в России проводится массовым методом, могли быть упущены какие-то частные особенности (например, аварийное состояние дома, и т.д.). Пересчитайте налог самостоятельно, воспользовавшись калькулятором на сайте налоговой службы (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/nalog_calc/).

Проверьте, имеете ли вы право на льготы. Кстати, это отличная возможность сэкономить, которую многие просто упускают из виду. Если вы – физлицо, нужно знать, что право на льготное налогообложение в части уплат за недвижимое имущество имеют (согласно п.10 ст. 391 НК РФ):

Не стоит упускать из виду возможность льготного налогообложения и владельцам коммерческой недвижимости. Здесь есть очень важный нюанс, который многие почему-то совершенно не учитывают. Дело в том, что налог на имущество организаций – это региональный налог. Соответственно, ставки налога и льготы устанавливаются регионами. Земельный налог и вовсе местный, соответственно, ставки могут устанавливаться и льготы местным законодательством.

У нас же в основном происходит вот что: люди открывают Налоговый кодекс, не видят себя в перечне льготников, расстраиваются – и успокаиваются. А надо просто ознакомиться с региональными нормативными документами. Сделать это несложно — чтобы узнать о льготах в конкретном населенном пункте, надо зайти на сайт налоговой (https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/pay_taxes/flat/privilege/), выбрать свой регион и указать муниципальное образование. Льготы по налогу на имущество устанавливает не регион, а конкретный муниципалитет и город федерального значения. Помимо этого, еще важно грамотно применять ставки и льготы, не стесняться оспаривать и уменьшать кадастровую стоимость.

Аренда: налоги вряд ли повлияют на цены. По крайней мере, пока

Мы в своей практике наблюдали такие случаи, они довольно часты, когда собственник понимает увеличивающуюся налоговую нагрузку и перекладывает ее на плечи арендаторов. Но это тогда, когда налоговая нагрузка увеличивается реально. А значит, в обозримом будущем поводов для тревоги нет.

Сегодня мы руководствуемся данными предыдущей государственной кадастровой оценки. Да, налоговые ставки постепенно увеличиваются, они потихоньку подрастают из года в год. Но кадастровая стоимость, которая и является основой для расчета размера налоговых платежей, остается прежней.

И напоследок – почему столь заметно выросли цены на недвижимость? Вряд ли стоит винить в этом имущественные налоги. Поводов и так предостаточно: мировой экономический кризис, пандемия, «не пустившая» на наши стройки дешевую рабочую силу, введенная Правительством РФ льготная ипотека. В ближайшее время падения цен на недвижимость ждать точно не приходится. Что же касается имущественных налогов, то их реально можно снизить.

Источник

ФНС объяснила причины роста имущественного налога для собственников

В конце октября заканчивается рассылка собственникам жилья налоговых уведомлений для уплаты налога на имущество за 2020 год. И ряд из них уже обнаружили увеличение размера платежа в своей квитанции. Причем, что налоговая база и ставки налога на имущество не менялись в последнее время.

Как рассказали в Федеральной налоговой службе России, это может быть связано с изменением понижающих коэффициентов в формуле расчета налога.

Напомним, что регионы переходят на расчет имущественного налога по кадастровой стоимости. Такой переход мог привести к сильному повышению налоговой нагрузке на людей. Чтобы этого избежать власти решили делать переход на новый расчет постепенно, применяя специальные понижающие коэффициенты.

Таким образом, налоговая нагрузка не будет расти более чем на 10 процентов в год.

Но могут быть случаи, когда сумма в платежке даже меньше, чем ожидал человек. Это, скорее всего, получилось за счет излишне уплаченной ранее суммы, отметили в ФНС.

Источник

Изменились правила взимания налога на имущество физлиц. Что нужно знать

С 1 января 2020 года в России вступили в силу изменения в правила налогообложения имущества физлиц. Об этом напоминается на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), которая подготовила справку о законодательных изменениях.

В ФНС уточнили, что с 2020 года вводится налоговый вычет, который уменьшает земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м по одному земельному участку для предпенсионеров. Также в силу вступает федеральная льгота, освобождающая их от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта определенного вида, который не используется в предпринимательской деятельности. Это может быть жилой дом, квартира, комната, гараж.

В качестве налоговой базы по налогу на имущество физлиц впервые будет применена кадастровая стоимость на территории Республик Дагестан и Северная Осетия — Алания, Красноярского края, Смоленской области. В семи регионах, где кадастровая стоимость используется второй год, при расчете налога будет применен коэффициент 0,4. Годом ранее он был равен 0,2. В 14 регионах, где кадастровая стоимость применяется третий год, коэффициент достигнет 0,6, в то время как в 2019 году он составлял 0,4. Исключением станут объекты, относящиеся к торгово-офисной недвижимости. В 63 регионах, где кадастровая стоимость применяется третий и последующие налоговые периоды, при расчете налога будет использован коэффициент 10%-ного ограничения роста налога, поясняется в сообщении.

В девяти регионах, которые не приняли решение об использовании с 2019 года кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, налог будет рассчитываться по инвентаризационной стоимости, индексированной на установленный Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор 1,518. В 2019 году показатель составлял 1,481, уточняется в сообщении.

Также начинают применяться новые результаты государственной кадастровой оценки недвижимости в регионах, где она проводилась в 2018 году. Вступают в силу ставки и льготы, введенные по земельному налогу и налогу на имущество физлиц с налогового периода 2019 года нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Средний платеж по налогу на имущество физлиц в России в 2019 году составил 760 руб. За год он вырос на 16%.

Источник

Население платит все больше имущественных налогов

На уплату транспортного и земельного налогов, налога на имущество (квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства и проч.) физических лиц (НИФЛ) за 2018 г. у россиян остается чуть более недели. Последний день уплаты этих налогов в этом году приходится на 2 декабря. Тех, кто не уложится в этот срок, ждут штрафы.

В этом году налоговики разослали россиянам 69,1 млн уведомлений об имущественных налогах за 2018 г., сообщила Федеральная налоговая служба (ФНС). Почти 53 млн отправлены по почте, остальные в электронном виде в личные кабинеты на сайте ФНС. В этом году квитанции на оплату налога в письмах ФНС не направляла: реквизиты для совершения платежа с его уникальным идентификатором (QR-кодом) указаны в самом уведомлении. Это позволит защитить граждан от мошенников, которые в сезон оплаты начинают рассылать им фальшивые квитанции, говорится в материалах ФНС.

Некоторым гражданам уведомление может не прийти. Например, такое происходит, если сумма начисленных налогов окажется меньше 100 руб. или же информация о принадлежащей человеку машине или квартире отсутствует у налоговой службы. «На практике электронный документооборот между органами власти работает не идеально. Из-за этого человек может не получить налоговое уведомление. Но это не освобождает от уплаты», – говорит руководитель практики налогового права национальной юридической службы «Амулекс» Анатолий Нагиев. В таком случае он рекомендует гражданам самостоятельно подать заявление о необходимости начислить налог в налоговую инспекцию или МФЦ и проинформировать налоговиков о неучтенном имуществе, чтобы избежать просрочек и пеней.

Впрочем, в этом году россияне могли не дожидаться уведомлений, авансом уплатив определенную сумму в виде единого налогового платежа. Его можно внести, например, через личный кабинет или сервис «Уплата налогов, страховых взносов» ФНС. Сумма может быть любой, зачет платежа налоговые органы обещают произвести самостоятельно и в срок. Правда, в первую очередь будут погашены задолженности и пени по налогам прошлых лет, если таковые имеются у собственника, напоминает партнер Taxology Алексей Артюх.

Почему растет налог

Ежегодные платежи населения по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам плавно росли с 178,2 млрд руб. в 2015 г. до 238,5 млрд руб. в 2018 г. Сборы этого года (налоги за 2018 г.), вероятно, будут еще выше. По крайней мере, промежуточные данные Федерального казначейства о поступлениях в бюджет на 1 октября 2019 г. указывают на рост сборов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года: по налогу на имущество – на 27%, по транспортному налогу – почти на 20%, по земельному – почти на 17%. А ФНС разослала уведомлений по этим налогам за 2018 г. на общую сумму 279 млрд руб.

Дело, в частности, в том, что НИФЛ рассчитывается по формуле, которая учитывает площадь объекта, его тип и стоимость, а с 2016 г. регионы России постепенно переходят на новую базу расчета НИФЛа – по кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая максимально приближена к его рыночной цене. Раньше НИФЛ считался по инвентаризационной стоимости (ее определяли БТИ), она была ниже рынка. В первые три года перехода применяются понижающие коэффициенты – от 0,2 в первый до 0,6 в третий. С четвертого года налогооблагаемую базу по НИФЛ устанавливают местные органы власти. Например, в Москве сумма налога за 2018 г. рассчитывается исходя из полной кадастровой стоимости объекта. При этом она может превышать сумма налога за предыдущий год не более чем на 10%.

Предельные ставки налога на имущество установлены Налоговым кодексом. Конкретную ставку для каждой группы объектов устанавливает регион. Например, в Москве по самой низкой ставке – 0,1% – считается налог для объектов дешевле 10 млн руб. по кадастру, а также для гаражей и машино-мест. Квартиры стоимостью 10–20 млн руб. облагаются по ставке 0,15%, 20–50 млн руб. – 0,2%. Прочие объекты, к которым, кстати, относятся и апартаменты, облагаются налогом в 1,5%. Самая высокая ставка – 2% – действует в отношении объектов дороже 300 млн руб.

Вторая причина роста – регулярная кадастровая переоценка. В 2019 г. она затронет 65 регионов страны, говорится в сообщении Федеральной кадастровой палаты. Ее результаты будут видны в уведомлениях только в следующем году. Однако не всегда она приводит к росту суммы налога. Например, средняя стоимость жилья в многоквартирных домах в Москве в результате кадастровой переоценки в 2018 г. снизилась на 17%, передавал ТАСС со ссылкой на ГБУ «Центр имущественных платежей и жилищного страхования».

Однако драматического роста имущественного налога за 2018 г. в платежках не будет: с прошлого года его ежегодный предельный рост был законодательно ограничен 10% к предыдущему году.

Еще одна причина роста сбора налогов – увеличение объектов недвижимости и автомобилей в собственности у россиян.

Новые плюшки для дачников и автомобилистов

Ставка земельного налога составляет 0,3–1,5% от кадастровой стоимости участка, но ее конкретные значения для каждого вида земли определяют местные органы власти. Например, в подмосковном Красногорске самые низкие ставки – 0,3% – полагаются дачникам, 0,7% – владельцам гаражей, а 1,5% – тем, кто не использует сельхозземли по назначению.

Для владельцев земельных участков в 2019 г. произошло несколько приятных изменений. Во-первых, земельный налог за 2018 г. рассчитали с учетом того же ограничения, что и для НИФЛа (рост более чем на 10% к прошлому году). Во-вторых, если кадастровая стоимость земли была успешно оспорена или пересмотрена в течение года, то налог будет рассчитываться по ней с момента внесения изменений в ЕГРН.

Транспортным налогом облагаются владельцы машин, мотоциклов, мотороллеров, снегоходов, яхт, катеров, вертолетов, самолетов и т. д. Ставка рассчитывается исходя из мощности. Так, за автомобили с мощностью двигателя 100–125 лошадиных сил (л. с.) москвич заплатит 25 руб. за каждую лошадиную силу, за мотоцикл мощностью 20–35 л. с. – 15 руб.

Ряд автолюбителей от такого налога избавлены: речь идет, например, об инвалидах, а также о владельцах похищенных машин. Однако в отношении последних ранее в законодательстве был пробел: транспортные средства не облагались налогом, только пока они находились в розыске, а когда разыскные мероприятия прекращались, хозяевам ненайденных машин вновь приходили квитанции. С этого года налог (за 2018 г.) на ненайденные автомобили не начисляется.

Кто заплатит меньше

При расчете НИФЛа каждый налогоплательщик получает вычеты. Кадастровая стоимость комнаты сразу же уменьшается на 10 кв. м, квартиры – на 20 кв. м, жилого дома – на 50 кв. м, а единого недвижимого комплекса (земельный участок с домом и хозпостройками) – на 1 млн руб. Владельцы нескольких объектов недвижимости получают вычеты по каждому из них. Если у объекта несколько собственников, то вычет в рублях делится пропорционально их долям.

В этом году для многодетных семей ввели дополнительные вычеты по НИФЛу: по 5 кв. м на каждого несовершеннолетнего ребенка, если речь идет о квартире, и по 7 кв. м – для жилых домов. По земле многодетным семьям также полагается вычет в размере шести соток.

Для льготных категорий (например, пенсионеры, ветераны и инвалиды) вводится беззаявительный порядок предоставления льгот, напоминает юрист Forward Legal Федор Закабуня. То есть, если ранее налоговики уже получали сведения о льготниках, дополнительно обращаться к налоговикам не придется.

Если в налоговом уведомлении отражена некорректная сумма, то налогоплательщик вправе заявить об этом в ФНС. В течение 30 дней будет проведена камеральная проверка, и в случае ошибки физлицо получит уточненное налоговое уведомление. Если с результатами проверки плательщик не согласен, то заплатить налог придется, а уже после оспаривать начисленную сумму в судах. Иначе за каждый день просрочки начиная с 3 декабря будет начисляться пеня – неуплаченная сумма налога, умноженная на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (она равна ключевой ставке и сейчас составляет 6,5%. – «Ведомости»).

Источник

Имущественные налоги физлиц: что изменилось в НК РФ и сколько теперь платить

Налог на имущество физлиц

В числе прочего подписанный закон уточняет момент, с которого налог на имущество физлиц рассчитывается с применением полагающихся физлицу льгот. В соответствии с будущей редакцией п. 6 ст. 407 НК РФ льготы при расчете налога учитываются начиная с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на указанные льготы, а не с момента направления в ИФНС соответствующего заявления. Это положение вступит в законную силу уже с 1 января 2021 года (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Одновременно поправки разрешают учитывать изменение кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога как в текущем, так и предыдущих налоговых периодах (будущая редакция ст. 403 НК РФ). Применять таким образом изменившуюся кадастровую стоимость недвижимости разрешается в случаях:

Также поправками отменяются ограничения в части количества налоговых периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на имущество физлиц в связи с заявлением о предоставлении льготы, право на которую возникло более трех лет назад.

Напомним, сейчас в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ при обращении физлица с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физлиц перерасчет налога производится не более, чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения. С 1 января 2021 года эта норма утратит силу. Соответственно, с нового года перерасчет налога можно будет производить за 3 и более налоговых периода (п. 56 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Другое важное изменение касается введения понижающего коэффициента 0,6, который будет применяться при исчислении налога на имущество физлиц для вновь образованных объектов недвижимости.

Сейчас понижающий коэффициент 0,6 в целях снижения уплачиваемого физлицами налога применяется только в течение третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Начиная же с четвертого квартала налог на имущество уплачивается физлицами в полном объеме. То есть без применения понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ). С 1 января 2021 года для вновь образованных объектов недвижимости вводится понижающий коэффициент в размере 0,6. Он станет применяться при расчете налога с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости (будущий пункт 8.2 ст. 408 НК РФ).

Еще одно изменение направлено на расширение перечня физлиц, которым налоговые льготы предоставляются в беззаявительном порядке.

С 2021 года в указанный перечень будут включены ветераны боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (п. 18 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). При этом в беззаявительном порядке ветеранам будут предоставляться льготы не только по налогу на имущество физлиц, но также по транспортному и земельному налогу. Подавать какие-либо заявления и подтверждающие документы в целях получения льгот по указанным налогам ветераны боевых действий больше не будут. Всю необходимую информацию в ИФНС направит ПФР.

Транспортный налог

В части транспортного налога поправки уточняют порядок определения момента, с которого плательщики-физлица вправе рассчитывать на получение существующих налоговых льгот. В указанных целях ст. 361.1 НК РФ дополняется нормой о том, что налоговая льгота предоставляется физлицу начиная с момента возникновения права на такую льготу, а не с налогового периода, в котором плательщик направит в ИФНС соответствующее заявление.

С 1 июля 2021 года поправки исключают возможность перерасчета транспортного налога в сторону его увеличения. В связи с этим в ст. 52 НК РФ вносится уточнение, согласно которому перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить только в случаях, если такой перерасчет не влечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога независимо от оснований перерасчета (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Еще одна важная поправка касается порядка прекращения обязанности по уплате транспортного налога в отношении уничтоженных или погибших транспортных средств. Напомним, до настоящего момента налог прекращал начисляться только с момента снятия таких транспортных средств с учета в ГИБДД (ст. 362 НК РФ). По новым правилам, вступающим в силу с 1 января 2021 года, транспортный налог на уничтоженный транспорт перестанет начисляться уже с 1-го числа месяца, в котором произошла гибель или

уничтожение транспортного средства (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Порядок прекращения обязанности по уплате налога на уничтоженные автомобили с нового года будет урегулирован в соответствии с п. 3.1. ст. 362 НК РФ. Согласно данной норме, чтобы прекратить начисление налога, плательщик должен будет направить в ИФНС специальное заявление.

К заявлению прикладываются документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанное заявление и документы разрешается направить в любую налоговую инспекцию по выбору плательщика или представить через МФЦ.

При этом налогоплательщик вправе не прикладывать к заявлению документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства. В этом случае данную информацию запросит сама налоговая инспекция, но время на рассмотрение заявления будет увеличено.

По общему правилу заявление о гибели или уничтожении транспортного средства в целях освобождения от обязанности по уплате налога станет рассматриваться налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. Однако в случаях направления ИФНС запросов о подтверждении факта уничтожения/гибели транспортного средства данный срок разрешается продлить еще на 30 дней.

О продлении срока рассмотрения заявления налоговая инспекция в обязательном порядке должна будет уведомить налогоплательщика. По результатам рассмотрения заявления ИФНС направляет налогоплательщику уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения налоговой обязанности.

В уведомлении указываются основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого заявитель вправе не платить транспортный налог в отношении уничтоженного транспорта.

Отметим, что в настоящее время форма заявления о гибели/уничтожении транспортного средства ФНС России еще не утверждена. Поэтому до момента утверждения указанной формы плательщикам разрешается представлять данное заявление в произвольной форме с указанием месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 16 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Источник