уведомление 2 по налогу на прибыль когда подавать

Уведомление 2 по налогу на прибыль когда подавать

4. Заполнение Уведомлений N 1 и N 2

4.1. В Уведомлениях N 1 и N 2 по полю 1 указывается цифровой код субъекта Российской Федерации, в бюджет которого изменяется порядок уплаты налога на прибыль организаций. Коды субъектов Российской Федерации приведены в Приложении N 3 к настоящему Порядку.

4.2. По полю 2 Уведомлений N 1 и N 2 приводится информация о дате, с которой изменяется порядок уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации (или изменяется ответственное обособленное подразделение).

4.3. КПП, присвоенный организации по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, и наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии) приводятся в полях 3.1 и 3.3 Уведомления N 1. Если уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации производится организацией, то в указанных полях приводятся наименование организации и КПП по месту ее нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

4.4. В поле 3.2 «Код по ОКТМО по месту нахождения ответственного обособленного подразделения» Уведомления N 1 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

4.5. Уведомления с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «01» представляются в случае принятия налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса решения о переходе на уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения).

4.5.1. Представляя по указанной причине Уведомления N 1, налогоплательщик уведомляет налоговые органы о выборе ответственных обособленных подразделений, через которые им будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Соответственно, Уведомления N 1 представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения ее ответственных обособленных подразделений.

Если организация и ее одно или несколько обособленных подразделений находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации. В этом случае Уведомление N 1 представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (если налогоплательщик относится к категории крупнейших, то Уведомление N 1 представляется в налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

При заполнении поля 4 «Информация об обособленных подразделениях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации» (включая ответственное обособленное подразделение и организацию, без входящих в нее обособленных подразделений) указываются:

в поле 4.1.1 «Отметка о предыдущем ответственном обособленном подразделении» ставятся «0»;

При принятии налогоплательщиком решения о переходе на уплату налога на прибыль организаций через ответственное обособленное подразделение с начала налогового периода в Уведомлении N 1 приводится информация о ежемесячных авансовых платежах на 1 квартал налогового периода, с которого изменяется порядок уплаты налога.

В состав Уведомления включается такое количество страниц Уведомления N 1, какое необходимо для указания в поле 4 всех обособленных подразделений организации, расположенных на территории субъекта Российской Федерации. При этом информация об ответственном обособленном подразделении повторно не заполняется, в поле 3 ставятся прочерки.

4.5.2. Представляя Уведомления N 2 с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «01», налогоплательщик уведомляет налоговые органы об обособленных подразделениях, по месту нахождения которых не будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Соответственно, Уведомления N 2 представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения ее обособленных подразделений, кроме ответственных обособленных подразделений.

Перечень обособленных подразделений, через которые не производится уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации (их КПП и наименования) приводится в поле 3 Уведомления N 2.

При этом в состав Уведомления включается такое количество страниц Уведомления N 2, какое необходимо для указания в поле 3 всех обособленных подразделений организации, администрируемых налоговым органом, в который представляется Уведомление.

В поле 4 Уведомления N 2 приводится информация об ответственном обособленном подразделении, через которое осуществляется уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации. При представлении нескольких страниц Уведомления информация об ответственном обособленном подразделении не повторяется, в поле 4 ставятся прочерки.

Если ответственное обособленное подразделение и другие обособленные подразделения, через которые не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, администрируются одним налоговым органом, то в этот налоговый орган представляется Уведомление, в состав которого входят Уведомления N 1 и N 2, при этом в титульном листе в поле «Признак состава уведомления» приводится цифра 4.

4.6. Уведомления с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «02» представляются в случае выбора ответственного обособленного подразделения при создании нового (новых) обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение.

4.6.1. При наличии указанной причины Уведомление N 1 представляется в налоговый орган, в котором организация поставлена на учет по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения.

4.6.2. Уведомления N 2 с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «02» представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения ее обособленных подразделений, через которые не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации.

4.7. Уведомления с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «03» представляются в случае выбора нового ответственного обособленного подразделения (в частности, в случае прекращения деятельности (закрытия) ответственного обособленного подразделения; изменения места нахождения ответственного обособленного подразделения с изменением субъекта Российской Федерации; замены ответственного обособленного подразделения по решению налогоплательщика).

4.7.1. При наличии указанной причины Уведомление N 1 представляется в налоговый органы, в котором организация поставлена на учет по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения.

Предыдущее ответственное обособленное подразделение помечается цифрой «1» в поле «Отметка о предыдущем ответственном обособленном подразделении» (4.1.1 или 4.2.1 и так далее). По остальным обособленным подразделениям, через которые уплата налога не производилась (включая новое ответственное обособленное подразделение), в этом поле ставится «0».

4.7.2. Уведомления N 2 с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «03», представляются в налоговые органы, в которых организация поставлена на учет по месту нахождения ее обособленных подразделений, через которые не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации (включая прежнее ответственное обособленное подразделение).

4.8. Уведомление N 2 с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «04» представляется в случае создания нового обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение, и оно не меняется.

Уведомление N 2 представляется в налоговый орган, в котором организация поставлена на учет по месту нахождения ее нового обособленного подразделения, через которое не будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации.

КПП и наименование нового (новых) обособленного подразделения, через которое не будет производиться уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводится в поле 3 Уведомления.

В состав Уведомления включается такое количество страниц Уведомления N 2, какое необходимо для указания в поле 3 всех новых обособленных подразделений организации, администрируемых налоговым органом, в который представляется Уведомление.

В поле 4 Уведомления N 2 приводится информация об ответственном обособленном подразделении, через которое осуществляется уплата авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации.

4.9. Уведомление N 1 с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «05» представляется в случае возврата на уплату налога по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

При принятии налогоплательщиком решения о возврате на уплату налога по месту нахождения организации и каждого ее обособленного подразделения Уведомления N 1 представляются в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в том числе обособленного подразделения, бывшего ранее ответственным) и месту нахождения организации (месту учета ее в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Если несколько обособленных подразделений (или организация и ее обособленные подразделения) находятся на территории, администрируемой одним налоговым органом, то в такой налоговый орган направляется одно Уведомление N 1, с указанием в нем в поле 4 информации по всем этим обособленным подразделениям.

В Уведомлении N 1 в поле 3 информация об ответственном обособленном подразделении не приводится (ставятся прочерки).

В поле 4 приводится информация об исчисленных налогоплательщиком ежемесячных авансовых платежах на 1 квартал налогового периода, с которого применяется общий порядок уплаты налога. Данная информация используется для контроля начисления ежемесячных авансовых платежей в карточках расчетов с бюджетом.

4.10. Уведомление N 2 с указанием в титульном листе по полю «Причина представления уведомления (код)» кода «06» представляется в случае закрытия всех обособленных подразделений на территории субъекта Российской Федерации (включая ответственное обособленное подразделение).

Уведомление N 2 представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.

По полю 2 приводится информация о дате, с которой прекращается деятельность организации через обособленные подразделения на территории субъекта Российской Федерации, включая ответственное обособленное подразделение.

В поле 3 Уведомления приводятся КПП и наименование закрытого ответственного обособленного подразделения, через которое производилась уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации. Поле 4 не заполняется (ставятся прочерки).

Источник

Уведомление 2 по налогу на прибыль когда подавать

На основании п. 2 и 6 ст. 288 Налогового кодекса РФ, если компания имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта России, то она может не распределять прибыль по каждому из них. Сумму налога к уплате в бюджет этого региона в таком случае определяют по доле прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ.

При этом организация сама выбирает ту обособку, через которую будет платить налога в бюджет этого региона.

Уведомить о принятом решении ИФНС, в которых компания состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений, нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Уведомления представляют, если:

Форма уведомления с 2020 года

Письмом от 26 декабря 2019 года № СД-4-3/26867 ФНС России утвердила новые рекомендуемые форму и электронный формат уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций (Приложения № 1 и № 2). Этим же письмом закреплены порядок заполнения и представления бланка уведомления (Приложения № 3 и № 4).

По этой причине утратили силу прежние формы уведомлений (письма ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986, от 20.04.2012 № ЕД-4-3/6656, от 25.04.2012 № ЕД-4-3/7006).

Отметим, что в новой форме уведомления по налогу на прибыль с 2020 года объединены уведомления, которые ранее были разными бланками:

В поле «Признак состава уведомления» титульного листа указывают цифру:

Фактически состав передаваемой в ИФНС информации остался прежним. Форма уведомления просто стала более структурированной:

С нашего сайта бесплатно скачать бланк уведомления 1 и 2 об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций с 2020 года можно по прямой ссылке здесь:

Источник

Уведомление об изменении порядка уплаты налога на прибыль в субъект РФ

1150082

Кто должен подавать уведомление

Организации с обособленными подразделениями и участники КГН при изменении порядка уплаты налога на прибыль (выбор ответственного ОП), изменении количества структурных подразделений (создание или ликвидация), находящихся на территории субъекта РФ, или иных изменениях, влияющих на порядок уплаты налога.

Срок подачи уведомления

Какие разделы заполнять

Форма уведомления включает в себя титульный лист и уведомления 1-3. Титульный лист заполняется в обязательном порядке, а уведомления в зависимости от причины и места его подачи. Например, если необходимо сообщить о выборе ответственного ОП, то в состав представляемого в налоговый орган уведомления включается титульный лист и уведомление 1.

Проверка уведомления

Титульный лист

В титульном листе уведомления указываются следующие сведения:

В поле «Данное уведомление составлено на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено уведомление. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении его состава (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов или их копий. Такими документами могут быть: оригинал или заверенная копия доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» отражается:

Уведомление № 1

Данное уведомление заполняется, чтобы сообщить налоговым органам о выборе ответственного ОП, через которое будет уплачиваться налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ.

По строке 1 указывается цифровой код субъекта РФ, в бюджет которого изменяется порядок уплаты налога на прибыль организаций.

По строке 2 отражается дата, с которой меняется порядок уплаты налога (авансовых платежей) или меняется ответственное ОП.

В строках 3.1-3.3 указываются следующие сведения об ответственном ОП:

Далее указывается информация об ОП, расположенных на территории субъекта РФ.

По строке 4.1 указывается КПП обособленного подразделения.

В строке 4.1.1 проставляется отметка, если отражаемая информация касается предыдущего ответственного ОП или уже имевшегося в регионе единственного ОП, через которое уплачивался налог (авансовые платежи). В остальных случаях отметка не ставится.

По строкам 4.1.2-4.1.5 отражается информация о ежемесячных авансовых платежах по не наступившим срокам уплаты налога. Заполнение зависит от причины представления уведомления. Например, если уведомление представляется, так как принято решение перейти с начала налогового периода на уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного ОП, то указывается информация о ежемесячных авансовых платежах на I квартал налогового периода, с которого изменяется порядок уплаты налога.

Уведомление № 2

Уведомление предназначено для сообщения налоговым органам об ОП, через которые не будет уплачиваться налог (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ.

По строке 1 указывается цифровой код субъекта РФ, в бюджет которого изменяется порядок уплаты налога на прибыль организаций.

По строке 2 отражается дата, с которой меняется порядок уплаты налога (авансовых платежей) или меняется ответственное ОП.

Если уведомление заполняется в связи с закрытием в регионе всех ОП организации, то указывается дата, с которой прекращается деятельность этой организации через ее ОП в данном регионе.

В строках 3.1-3.1.1 указываются КПП и наименование подразделения, через которое не производится уплата налога. В этом блоке отражается информация обо всех ОП, стоящих на учете в налоговом органе, в который подается уведомление.

В случае представления уведомления по причине того, что в регионе закрываются все ОП организации, приводится информация только о закрытом ответственном ОП, через которое платили налог (авансовые платежи).

Далее указываются КПП и наименование ответственного ОП, через которое осуществляется уплата авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

Уведомление № 3

Уведомление предназначено для сообщения налоговым органам о порядке уплаты налога (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН).

По строкам 1.1-1.1.9 приводятся сведения об участниках КГН и (или) их ОП, по месту нахождения которых учитывается уплата налога в бюджеты субъектов РФ (код субъекта Российской Федерации, ИНН/КПП, код по ОКТМО, наименование участника/ОП, суммы ежемесячных авансовых платежей).

При этом в строках 1.1.6-1.1.9 отражается информация о ежемесячных авансовых платежах в бюджеты субъектов РФ на 1 квартал налогового периода, в котором начинает действовать КГН.

При представлении уведомления с указанием в титульном листе кодов причины «12», «13» или «14» в строках 1.1.3-1.1.5 приводится информация только по ответственному ОП в том субъекте РФ, в котором произошли изменения.

При этом строки 2.1-2.2.3 не заполняются.

При подаче уведомления в связи с прекращением действия КГН (с указанием в титульном листе кода причины «15») приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ бывшими участниками КГН, в 1 квартале следующего налогового периода.

Строки 2.1-2.2.3 заполняются при представлении уведомления в связи с регистрацией налоговым органом договора о создании КГН и выбором ответственных ОП (с указанием в титульном листе кода причины «11») и в случае прекращения действия КГН (с указанием кода причины «15»).

Источник

Уведомление 2 по налогу на прибыль когда подавать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация создала обособленное подразделение в сентябре 2020 года, но не сообщила об этом в налоговый орган. По налогу на прибыль отчитывается ежеквартально.
1. Каковы последствия для компании за нарушение срока регистрации обособленного подразделения (не филиал и не представительство)?
2. Какая ответственность может наступить в связи с неправильным исчислением и уплатой налога на прибыль по обособленному подразделению из-за непостановки его на учет в налоговом органе?
3. Возникает ли у организации обособленное подразделение, если работники головного подразделения переведены на дистанционную работу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
За нарушение срока регистрации обособленного подразделения организация может быть привлечена к ответственности только по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
За неуплату налога на прибыль (авансовых платежей по нему) в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения начисляются пени (ст. 75 НК РФ). Штраф за неуплату налога за 2020 год по ст. 122 НК РФ не должен применяться, т.к. вся сумма налога уплачена в бюджет через налоговый орган по месту нахождения организации. За неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль штраф по ст. 122 НК РФ не начисляется.
За непредставление декларации по налогу на прибыль за 2020 год по месту учета обособленного подразделения организация может быть привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ.
За непредставление деклараций по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года, 1 квартал и полугодие 2021 года по месту учета обособленного подразделения организация может быть привлечена к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

К сведению:
Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то весь налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через головную организацию, выбрав ее подразделением, ответственным за уплату налога. В этом случае декларация по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения не подается (письма Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9188, от 25.11.2011 N 03-03-06/1/781, от 02.12.2005 N 03-03-04/2/127, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@).

3. Дистанционная (удаленная) работа предполагает работу вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя (ст. 312.1 ТК РФ).
Следовательно, вне зависимости от того, на какой срок привлекается дистанционный работник, обособленное подразделение не образуется (письма Минфина России от 26.10.2020 N 03-15-06/92991, от 29.05.2019 N 03-15-06/38981, от 19.01.2018 N 03-02-07/1/3617, от 01.12.2014 N 03-04-06/61300, от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25829, ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Смотрите также Энциклопедию решений. Дистанционная (удаленная) работа; Энциклопедию решений. Обособленное подразделение для целей налогового контроля (учета).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Налоговая служба рассказала, как подать уведомление об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Налоговым законодательством установлено, что организация по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Уплачивается сумма такого ежемесячного авансового платежа в течение отчетного периода (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса).

Однако, налогоплательщик может и изменить порядок исчисления авансовых платежей. Так, при расчете может учитываться фактически полученная прибыль налогоплательщика, исчисляемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При переходе на такой порядок расчета авансов организация должна уведомить налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. Как напоминает ФНС России, уведомление нужно представлять и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода (письмо ФНС России от 26 декабря 2019 г. № СД-4-3/26866@).

Особой формы для вышеуказанного уведомления не предусмотрено, поэтому налогоплательщик составляет его в произвольном виде и представляет в налоговый орган на бумажном носителе. Инспекция регистрирует их в системе электронного документооборота.

При изменении порядка исчисления и уплаты авансовых платежей есть небольшие нюансы по заполнению подраздела 1.2 Раздела 1 налоговой декларации (п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@). Так, при переходе с общего порядка уплаты налога на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за девять месяцев нужно включить одну страницу подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «24» (четвертый квартал) по реквизиту «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)». При обратном переходе заполняется подраздел 1.2 Раздела 1 декларации с указанием по реквизиту «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)» кода «21» (первый квартал).

Источник