усн налог на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц 2020
Когда упрощенцу придется платить налог на имущество
При упрощенной системе налогообложения многие налоги, в том числе и налог на имущество, заменяет единый налог. Однако в некоторых случаях упрощенец все-таки вынужден платить налог на имущество.
По каким объектам надо платить налог
При применении УСН платить налог на имущество нужно только с собственной недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ).
Предприниматели-упрощенцы должны платить налог на имущество физлиц по тем объектам, которые они используют для ведения бизнеса, если налог рассчитывается из кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ). Сразу оговоримся, что, поскольку в вопросе уплаты налога они приравнены по статусу к обычным физицам, самостоятельно налог ИП не рассчитывают и «имущественную» декларацию не представляют. Сумму налога для них определяют налоговые органы по окончании года отдельно по каждому объекту. А ИП должны уплатить его по месту нахождения недвижимости на основании налогового уведомления, которое направляется им до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть предпринимателю остается лишь проверить правильность расчета налога и вовремя его заплатить.
—
Справка для ИП на УСН: Чтобы не платить налог с «некадастрового» имущества, которое он использует в своем бизнесе, необходимо подать в налоговую заявление и документы, подтверждающие такое использование (например, договоры аренды при сдаче недвижимости в аренду, договоры на оказание услуг по хранению материальных ценностей, платежные документы и пр.)
—
Юрлица на упрощенке должны самостоятельно рассчитать и заплатить налог на имущество организаций. Посмотрим, как это сделать.
Как понять, определена ли кадастровая стоимость объекта
Поскольку налог на имущество относится к региональным, при его расчете и уплате ориентироваться надо на региональное законодательство. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает:
Перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, правительство каждого региона устанавливает на начало года. Его можно найти на сайте региона или исполнительного органа власти субъекта. Причем в перечне могут быть как сами здания, так и помещения в них. Даже если этих помещений в перечне нет, а само здание указано, придется платить налог на имущество (Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-05-05-01/73925; Постановление 7 ААС от 01.07.2019 № 07АП-4754/19).
Если свое имущество в упомянутом перечне вы не увидели, то и налог платить не надо.
Какие льготы предусмотрены по налогу на имуществу и как ими воспользоваться
Существуют федеральные и региональные льготы. Федеральные льготы установлены НК и действуют на всей территории РФ. Их можно разделить на льготы:
Региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта. Перечень региональных льгот каждый субъект определяет в своем законе о налоге на имущество.
Для отдельных категорий налогоплательщиков и определенных видов имущества регионы могут установить пониженные налоговые ставки. А на 2020 г. и без того пониженные ставки по налогу для организаций из пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей еще понизили.
Поскольку применение налоговых льгот — это право, то, чтобы ими воспользоваться, позаботьтесь о необходимых подтверждающих документах. Ведь ИФНС может их затребовать при камеральной или выездной проверке.
—
Важно знать!
Непредставление по запросу налоговой инспекции подтверждающих льготу документов повлечет отказ в льготе, доначисление налога и штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
За занижение налоговой базы в результате неправомерного использования льготы может быть взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. При умышленном нарушении — 40%.
Как рассчитать налог
Правила расчета налога на имущество с кадастровой стоимости установлены НК. Они такие.
1. Организации рассчитывают налог на имущество сами, исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января текущего года и установленной ставки.
Налог на имущество за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога
Если в вашем регионе уплачиваются авансовые платежи, то их придется рассчитать и заплатить за I, II и III кварталы.
Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х 1/4 х Ставка налога
А доплату налога за год рассчитайте за минусом авансов.
Доплата налога за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога – Авансовые платежи за I, II и III кварталы
2. Если у вас есть льгота, то при расчете уменьшите на нее кадастровую стоимость или сумму налога (аванса) — в зависимости от того, в какой форме она предусмотрена.
3. Если кадастровая стоимость определена только для здания, в котором вы владеете помещением, то рассчитать кадастровую стоимость помещения нужно пропорционально его площади в общей площади здания.
4. Если объект был у вас в собственности неполный год, то налог (авансы) нужно скорректировать на коэффициент владения (Кв). Он рассчитывается как отношение полного количества месяцев в году (квартале), когда вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году (квартале).
Количество месяцев, в течение которых объект находился в собственности, определяется с учетом правила «15-го числа». То есть если регистрация права при приобретении прошла до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц учитывается при расчете налога. А если после 15-го числа — этот месяц в расчете не участвует.
При продаже наоборот: месяц, в котором право собственности на объект перешло к покупателю, будет учитываться при расчете как полный месяц, если регистрация прошла 16-го числа и позднее.
Например, если недвижимость вы купили 12 ноября, то при расчете налога коэффициент владения будет 0,1667 (2 мес. / 12 мес.).
5. Если в течение года кадастровая стоимость объекта изменилась из-за того, что поменялись его количественные или качественные характеристики, то налог (авансы) надо скорректировать на коэффициент (Ки), который рассчитывается как отношение числа месяцев в году (квартале), когда действовала старая (новая) кадастровая стоимость, к общему числу месяцев в году (в квартале).
Когда заплатить налог
Организациям платить налог и авансовые платежи нужно по месту нахождения объекта недвижимости. Сроки уплаты установлены региональными законами.
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за I и II кварталы 2020 г. для включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП организаций из пострадавших из-за коронавирусной инфекции отраслей продлили (подп. 3 п. 3 ст. 4 НК РФ; подп. «а» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409; Письмо ФНС от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@ (приложение)):
Организации из пострадавших от коронавируса отраслей могут перечислять такие авансы частями по 1/12 ежемесячно начиная с последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок продления, и далее не позднее последнего числа каждого из оставшихся 11 месяцев. То есть за I квартал 2020 г. рассрочка — с ноября 2020 г. по октябрь 2021 г.
Продлить сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) в 2020 г. на более поздние сроки может и сам субъект РФ. Но если федеральные сроки уплаты налога окажутся более поздними, то ориентироваться надо именно ни них.
Кроме того, в 2020 г. регионы могут установить дополнительные отсрочки по налогу (авансам). Например, получить такую отсрочку могут некоторые арендодатели, предоставившие отсрочку платежей по аренде определенных объектов недвижимости (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 439; п. 13(1) Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).
Освобождены от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г.:
Как отчитаться по налогу
Если у организации на УСН есть недвижимость, с которой нужно заплатить «кадастровый» налог, то по итогам года в ИФНС представьте декларацию по налогу на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В декларации надо заполнить только титульный лист, разделы 1 и 3. Разделы 2 и 2.1 заполнять не нужно. В них включается информация для расчета налога по среднегодовой стоимости.
Код льготы по налогу отражается по строке 040 раздела 3. В первой части показателя указывается код в соответствии с приложением № 6. Например, код льготы 2012000 — если льгота установлена на региональном уровне. В этом случае надо заполнить и вторую часть. В ней указать номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта регионального закона, которыми установлена льгота.
При применении льгот в виде пониженной ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500) строка 040 раздела 3 не заполняется. Льготу в виде пониженной ставки налога укажите в строке 070 раздела 3.
Фирмам, освобожденным от уплаты налога и авансов за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г., надо заполнить строки 110 и 120 (Письмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@). В первой части строки 110 указывается один из кодов льготы из приложения (например, 2010501). Во второй части приводятся нули. В строке 120 отражается сумма аванса по налогу за этот период владения объектом.
Если фирма освобождается от уплаты налога (аванса) за этот период и законом субъекта РФ для нее установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, то в первой части строки 110 указывается один из кодов налоговой льготы из приложения (например, 2010505), а во второй — номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта закона субъекта РФ, которыми установлена льгота. В строке 120 отразите сумму льготы (с учетом суммы аванса за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г.).
Учет налога на имущество при расчете «упрощенного» налога
На «доходно-расходной» упрощенке уплаченный налог на имущество можно отнести на расходы. Упрощенцы с объектом «доходы» налог, как и другие расходы, учесть не смогут.
Скорее всего, с 1 января 2020 года все организации начнут исчислять налог на имущество в повышенном размере
У меня такое впечатление, что никто ничего не понял или все просто боятся в это поверить. Но считаю, что пора сказать внятно и однозначно, если Совет Федерации одобрит закон № 720839-7 и он будет подписан, то с 1 января 2020 года все организации начнут исчислять налог на имущество по-новому, причем в повышенном размере.
Как это произошло и почему? Это техническая ошибка ГосДумы или «коварный замысел»? Пока непонятно, ведь «ничего не предвещало» и никто ничего не обсуждал.. Но мы пока и не об этом, а о том, что сейчас всё это выглядит именно таким образом.
Размещаю пост, подготовленный нашими специалистами Федоровой Ольгой Сергеевной и Катанаевой Татьяной Викторовной, посвященный маленькой и тихой (пока еще) революции в поимущественном налогообложении организаций, которая была произведена ГосДумой на прошлой неделе.
Как говорится, СРОЧНО В НОМЕР!
18 сентября 2019 года ГосДумой Федерального Собрания РФ в третьем чтении был принят законопроект № 720839-7 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (в части реализации отдельных положений основныхнаправлений налоговой политики). В настоящее время закон находится в Свете Федерации Федерального Собрания.
В этом законопроекте после его второго чтения обнаружилось очень удивительное и неожиданное нововведение по «кадастровому» налогу на имущество для организаций. Причем, учитывая срок два дня от второго до третьего чтения законопроекта, налогоплательщики даже «ойкнуть» не успели, как он оказался на одобрении в Совете Федерации.
Во-первых, уточнено определение понятия «объект налогообложения по налогу на имущество организаций» (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Так, из новой редакции НК РФ прямо следует, что в целях исчисления налога на имущество с кадастровой стоимости обязанность по уплате не определяется фактом принятия к учету имущества именно в качестве основного средства.
На наш взгляд, и действующие нормы статьи 374 НК РФ не позволяли уйти от налогообложения «кадастровым» налогом на том лишь основании, что объект к учету в составе основных средств не принимался, а поставлен на баланс как товар. Аналогичной позиции придерживались налоговые органы на местах. Вместе с тем на протяжении
длительного времени Минфин РФ разъяснял, что учет на балансе имущества в качестве основного средства является обязательным условием и для целей взимания «кадастрового» налога (например, письма от 26.06.2017 № 03-05-05-01/41189, от 30.06.2017 № 03-05-05-01/41582).
Во-вторых, и это главное, глобально меняется подход к налогообложению имущества по кадастровой стоимости.
Из поправок в статью 378.2 НК РФ (изменен подпункт 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, дополнен подпунктом 2.2 пункт 12 ст. 378.2 НК РФ) следует, что с 1 января 2020 года вне зависимости от факта упоминания недвижимого имущества в соответствующем региональном Перечне, если кадастровая стоимость имущества установлена, то подлежит уплате «кадастровый» налог на имущество организаций.
Дело в том, что в новой редакции объект кадастрового налогообложения «жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств…» заменен на «иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ».
В-третьих,с 2020 года организации, применяющие УСН, если кадастровая стоимость имущества установлена, также будут уплачивать «кадастровый» налог на имущество вне зависимости от факта упоминания недвижимого имущества в соответствующем региональном Перечне.
Напомним, что согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).
Вместе с тем нововведения с 2020 года не затрагивают ИП на УСН, поскольку в п. 3 ст. 346.11 НК РФ указано, что применение УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с п. 378.2 НК РФ). То есть ИП на УСН, как и сейчас, будут подвергаться кадастровому налогообложению только в отношении коммерческой недвижимости, включенной в региональный Перечень. Может, это и есть ответ на вопрос «А зачем Перечни?».
Налог на имущество в 2020 году для юридических лиц: изменения для организаций
Изменения по налогу на имущество для юридических лиц в 2020 году
Изменения в налоге на имущество с 2020 года внес Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Начнем с позитивного изменения в налоге на имущество ООО в 2020 году.
Изменение №1
Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.
В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.
Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.
Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо.
В разделе 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.
Изменение №2
А теперь к изменениям в НК РФ по налогу на имущество 2020 года, которые не сильно обрадуют бухгалтеров.
Чиновники расширили перечень объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости. С 2020 года по всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.
Формулировка размытая, поэтому мы обратились в ФНС за комментарием. Оказывается, иные объекты недвижимости – это жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и т.д.
Однако компании в 2020 году будут делать оплату налога на имущество по таким объектам по кадастровой стоимости, если регионы предусмотрели эти виды объектов в своих законах. Если же закон субъекта будет принят, но какого-либо из видов объектов не будет прописано в законе, то такие объекты облагаться налогом по кадастру не будут.
Если же какой-либо вид объектов из главы 32 будет указан в региональном законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налоговую базу по налогу на имущество организации по этим объектам будут считать по среднегодовой стоимости. Конечно при условии, что они являются объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ в новой редакции.
Помимо этого право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости. То есть организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.
Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году
С какой даты действует, основание
Расширили состав объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости
По всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости.
подп. «а» п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости
Организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.
подп. «а» п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется
Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации.
п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ
Декларацию за 2019 год нужно сдавать на новых бланках
Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме.
Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405
Налоговую декларацию можно сдавать централизованно
Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору.
С отчетности за 2019 год
п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ
С какого имущество надо платить налог
Российские организации платят налог на имущество:
с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;
с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;
с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.
Налог платите независимо от того, используете такое имущество в деятельности организации или нет (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010). С 2020 года платите налог на имущество с недвижимости независимо от того, учитываете ли ее в составе основных средств. Кроме того, Налоговый кодекс теперь требует от организаций платить налог с кадастровой стоимости со всех объектов, которые подпадают под налог на имущество физлиц. Это касается и упрощенцев, ведь они освобождены только от налога со среднегодовой стоимости имущества (п. 2 ст. 346.11 НК).
По каким объектам налог не платят
Налог не платите с имущества, которое:
не является объектом налогообложения;
попадает под льготу в виде освобождения.
В первую группу попадают активы из пункта 4 статьи 374 НК:
земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, числящиеся на балансах силовых структур, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
объекты культурного наследия федерального значения;
ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Вторая группа активов перечислена в статье 381 НК.
Налог на имущество организаций
Как рассчитать и заплатить
Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.
Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.
Плательщики налога на имущество организаций
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Объекты налогообложения
Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:
Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:
Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.
Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.
Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.
Что еще не признается объектом налогообложения:
Также не облагается налогом на имущество:
Налоговая база
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.
Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.
Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.
Остаточная стоимость считается по формуле:
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация
Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.
При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.
Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.
Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.
С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.
Отчетными периодами признаются:
Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.
Налоговая ставка
Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.
Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.
Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.
Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.
Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.
Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.