упущенная выгода проводки в бухгалтерском учете бюджет

Упущенная выгода проводки в бухгалтерском учете бюджет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В договоре о совместном проведении мероприятия прописана уплата упущенной выгоды в размере 30 000 рублей в случае отмены данного мероприятия. Мероприятие было отменено. Как в бухгалтерском учете государственного бюджетного учреждения культуры учесть возмещение упущенной выгоды? Как обеспечительный платеж (ст. 381.1 ГК РФ)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Упущенная выгода проводки в бухгалтерском учете бюджет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление суммы возмещения упущенной выгоды можно отразить с применением счета 209 89 «Расчеты по иным доходам».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Расчеты по операционной аренде у арендодателя в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» ред.2

Мы продолжаем знакомить читателей с порядком отражения арендодателем в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 объектов операционной аренды в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н. Стандарт «Аренда» в обязательном порядке должны применять с 1 января 2018 года организации госсектора при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета.

В статье «Отражение арендодателем расчетов по операционной аренде» эксперты 1С начали рассказывать о том, как в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 арендодателю отражать в учете объекты операционной аренды. Продолжим рассматривать порядок отражения арендодателем расчетов по операционной аренде на конкретном примере.

Примечание
О первом применении стандарта «Аренда» и о формировании входящих остатков по объектам учета аренды в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 читайте тут.

О порядке отражения объектов учета операционной аренды арендатором (пользователем имущества) в бухгалтерском учете и в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 читайте тут.

Пример

Общая сумма договора составляет 283 200 руб. (24 месяца х 11 800 руб.).

По завершении договора аренды арендатор обязуется вернуть оборудование в состоянии не хуже, чем оно было предоставлено с учетом естественного износа.

Арендатор ведет деятельность, облагаемую НДС.

Договор относится к операционной долгосрочной аренде.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 выполняются следующие операции:

1. Передача имущества в пользование по операционной аренде.

2. Признание предстоящих доходов и дебиторской задолженности по арендной плате.

3. Утверждение плановых (прогнозных) назначений по доходам от операционной аренды.

4. Признание доходов текущего финансового года по операционной аренде.

5. Начисление НДС с операционной аренды.

6. Поступление оплаты от арендатора.

7. Признание расходов по содержанию переданного по операционной аренде имущества.

8. Признание доходов по условным арендным платежам.

9. Возврат имущества из операционной аренды.

Об отражении операций по пунктам 1-3 читайте тут. Рассмотрим операции, начиная с пункта 4 «Признание доходов текущего финансового года по операционной аренде» и до пункта 9 «Возврат имущества из операционной аренды».

Признание доходов текущего финансового года по операционной аренде

Документ позволяет признать в текущем отчетном периоде как доходы будущих периодов, так и расходы будущих периодов по упущенной выгоде при передаче имущества в аренду на льготных условиях и при безвозмездной передаче.

Документ вводится последним днем месяца (или квартала), в зависимости от условий договора, например «31.01.2018».

Табличная часть документа по кнопке Заполнить автоматически заполняется признаваемыми доходами будущих периодов (ДБП) и расходами будущих периодов (РБП) по услугам аренды в разрезе номенклатуры услуг и договоров (рис. 1).

В табличной части документа автоматически заполняются:

Согласно рассматриваемому Примеру справедливая стоимость равна сумме по договору.

При проведении документа формируются следующие бухгалтерские записи (рис. 2):

Начисление НДС с операционной аренды

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Аналогичные разъяснения доведены письмом Минфина России от 07.07.2016 № 03-07-14/39827.

Есть исключения, когда предоставление имущества бюджетным или автономным учреждением в аренду НДС не облагается:

Это установлено в пункте 1 и подпункте 10 пункта 2 статьи 149, статье 145 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговую базу по НДС следует определить исходя из стоимости оказанных услуг (суммы арендной платы) без НДС и рассчитать ее по мере оказания услуг и предъявления расчетных документов.

Документами, подтверждающими оказание арендных услуг, являются:

Аналогичные разъяснения доведены письмом Минфина России от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, а также из писем Минфина России от 24.05.2010 № 03-07-11/200, от 04.04.2007 № 03-07-15/47.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ на сумму арендной платы арендодатель обязан выставить арендатору счет-фактуру.

Чтобы арендодателю выставить счет-фактуру арендатору, следует из документа Списание доходов будущих периодов создать документ Счет-фактура выданный. Для это нужно перейти по гиперссылке в левом нижнем углу Управление счетами-фактурами и печать, выбрать КПС для счета 303 04 и нажать кнопку Сформировать счета-фактуры.

В результате будет автоматически сформирован документ Счет-фактура выданный.

При проведении документа Счет-фактура выданный в информационной базе формируются следующие бухгалтерские записи:

Согласно подпунктам «с», «т», «х» пункта 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

В отчете Книга продаж счет-фактура выданный на сумму арендных платежей 11 800,00 руб., в том числе НДС 18 % в сумме 1 800 руб., будет включен в графы:

Поступление оплаты от арендатора

При проведении документов будут сформированы бухгалтерские записи:

Дебет 2 201 ХХ 510 Кредит 2 205 21 660 Дебет 2 17 ХХ (аналитическая группа 120, КОСГУ 121)

Признание расходов по содержанию переданного в аренду имущества

Согласно пункту 7 Стандарта «Аренда» часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемая в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, признается расходами (доходами) по условным арендным платежам.

Затраты правообладателя (арендодателя) по содержанию переданного им объекта учета операционной аренды, возмещаемые в составе арендных платежей (условных арендных платежей), признаются расходами текущего периода, с отражением расходов текущего финансового периода, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета (п. 25 Стандарта «Аренда»).

В соответствии с пунктом 5 части III. 3 Методических указаний по применению стандарта «Аренда», доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464:

Выдержка из документа

«Расходы по содержанию объекта аренды (например, эксплуатационные расходы, расходы по техобслуживанию, текущему ремонту), производимые арендодателем (балансодержателем имущества) в соответствии с заключенным им договором (контрактом), отражаются в общеустановленном порядке (на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные объемы работ, потребленные услуги).

Указанные расходы предъявляются арендатору (пользователю имущества) в целях их возмещения. в доход бюджетного (автономного) учреждения, являющегося арендодателем (балансодержателем имущества).

Бухгалтерские записи, отражаемые в бухгалтерском учете при осуществлении затрат на содержание имущества (при принятии соответствующих обязательств). бюджетным (автономным) учреждением:

— 2 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» (2 401 20 221, 2 401 20 223, 2 401 20 225, 2 401 20 226)

— 2 302 00 000 «Обязательства» (в сумме денежных обязательств, возникающих согласно документам-основаниям),

— 2 105 00 000 «Материальные запасы» (в сумме материальных запасов, использованных (потребленных) при осуществлении расходов на содержание имущества (его эксплуатацию),

— 2 104 00 420 Амортизация нематериальных активов» (в сумме амортизации нематериального актива (исключительного права на прораммный продукт, используемый при эксплуатации оборудования),

— 2 401 50 226 Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги» (в сумме ежемесячных расходов по неисключительному праву пользования программным продуктом, используемым при эксплуатации оборудования).»»

В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» расходы арендодателя по содержанию переданного им объекта учета операционной аренды отражаются документами Поступление услуг, работ, Акт списания материалов, Начисление амортизации ОС и НМА, Операция (бухгалтерская) и др.

Признание доходов по условным арендным платежам

Доходы по условным арендным платежам, в том числе доходы от возмещения расходов по страхованию имущества, техническому обслуживанию имущества, иных аналогичных расходов, признаются доходами текущего финансового периода в тех отчетных периодах, в которых они возникают (п. 25 Стандарта «Аренда»).

Бухгалтерские записи, отражаемые при предъявлении возмещаемых затрат (условных арендных платежей) бюджетным (автономным) учреждением:

Дебет 2 205 35 560 Кредит 2 401 10 135.

В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» доходы арендодателя по условным арендным платежам отражаются в обычном порядке документом Начисление доходов (раздел Услуги, работы, производство).

Если деньги от арендатора в качестве возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов поступают по отдельному счету, оформленному на основании счетов поставщиков услуг, реализации не возникает.

Значит, не возникает и объекта обложения НДС. Это установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и разъяснено в письмах Минфина России от 24.03.2009 № 03-03-05/47, от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67.

Возврат имущества из операционной аренды

Для отражения возврата имущества по завершении договора операционной аренды следует использовать документ Принятие к учету ОС, НМА, НПА (раздел ОС, НМА, НПА). При заполнении данного документа в реквизите Вид поступления следует выбрать значение Прекращение договора аренды (25).

На закладке Бухгалтерская операция для формирования проводок в реквизите Типовая операция следует выбрать операцию Прекращение договора аренды/безвозмездного пользования.

После заполнения документ следует провести и закрыть. В результате проведения документа, которым отражается возврат оборудования из операционной аренды, формируются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 2 101 34 310 Кредит 2 101 34 310

Кредит 2 25 31

Согласно положениям пункта 81 раздела VIII «Основные требования к инвентаризации активов и обязательств» СГС «Концептуальные основы» в случае передачи (возврата) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, хранение, а также при выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в обязательном порядке проводится инвентаризация указанного имущества.

Проведение такой инвентаризации следует осуществлять комиссией стороны, принимающей имущество, с участием представителей стороны передающей. Все выявленные в ходе инвентаризации изменения конструктивных составных частей имущественного комплекса, произведенные пользователем (арендатором) имущества за время его использования, в том числе неотделимые улучшения, подлежат отражению в инвентаризационных документах.

1С:ИТС

Источник

Что изменится в учете операций по ущербу имущества?

Да, действительно, на сайте Минфина размещен Приказ от 29.08.2014 № 89н (в настоящее время он находится на регистрации в Минюсте), которым подготовлены изменения Инструкции № 157н. Настоящий приказ применяется при формировании показателей объектов учета на последний день отчетного периода 2014 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. Переход на применение учетной политики с учетом положений настоящего приказа в части рабочего Плана счетов бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъектов учета.

Новый приказ – это достаточно большой документ. Им вносятся много различных поправок, дополнений и изменений, в частности и в учет операций по ущербу имущества, которые отражаются на счете 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (новое название).

В настоящее время в соответствии с п. 220 Инструкции № 157нсчет209 00 «Расчеты по ущербу имуществу» предназначен для учета расчетов:

– 209 30«Расчеты по компенсации затрат»;

– 209 40«Расчеты по суммам принудительного изъятия».

Как и ранее, расчеты по ущербу нефинансовых активов будут отражаться по аналитическому коду группы синтетического учета счета 209 70 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»:

– 209 71«Расчеты по ущербу основным средствам»;

– 209 72«Расчеты по ущербу нематериальных активов»;

– 209 73 «Расчеты по ущербу непроизведенным активам»;

– 209 74«Расчеты по ущербу материальным запасам».

Расчеты по ущербу иному имуществу будут отражаться на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 209 80 «Расчеты по иным доходам»:

– 209 81«Расчеты по недостачам денежных средств»;

– 209 82«Расчеты по недостачам иных финансовых активов»;

– 209 83«Расчеты по иным доходам».

На счете 209 83 будут отражаться расчеты по иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженным на счетах расчетов счета 205 00 «Расчеты по доходам».

Далее необходимо отметить, что согласно вносимым изменениям при определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, нужно исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. При этом под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов. Такая корректировка связана с тем, что в соответствии со ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям. Они рассчитываются исходя из рыночных цен, действующих в конкретной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

В настоящее время размер ущерба определяется из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

Далее напомним, что следует знать бухгалтеру относительно самой процедуры возмещения ущерба, причиненного имуществу учреждения работником.

Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

К седению

Под прямым действительным ущербом в данном случае следует понимать:

С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

Рассмотрим несколько примеров по отражению ущерба, причиненного имуществу.

Пример 1.

Имуществу бюджетного учреждения был причинен ущерб – сломан тонометр для измерения давления. Балансовая стоимость имущества – 5 500 руб., расходы на его приобретение были произведены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

На основании приказа руководителя ущерб возмещен исходя из покупной стоимости нового тонометра. На приобретение было потрачено 6 100 руб. Ущерб в полном объеме возмещен работником в кассу учреждения.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения в соответствии с Инструкцией № 174н [2] сделаны следующие проводки:

Источник

Упущенная выгода проводки в бухгалтерском учете бюджет

Дата публикации 04.09.2020

Заказчик организации нарушил условие договора, по которому должен был ежедневно предоставлять задания исполнителю. Организация-исполнитель выставила заказчику претензию, в состав которой включила не только размер реального ущерба, но и упущенную выгоду. Заказчик отказался удовлетворять претензию, поэтому мы готовим иск в суд. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выставленную претензию в случае положительного решения суда? Нужно ли отражать доходы в виде предъявленных сумм, если суд откажет в иске?

В бухгалтерском учете выставленные претензии отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчету с разными дебиторами и кредиторами».

При этом расчеты по претензиям (а также по штрафам, пеням, неустойкам) учитываются в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом. Суммы предъявленных претензий, не признанных контрагентами, на учет не принимаются. Таким образом, до тех пор пока претензия не признана заказчиком или до вынесения судом соответствующего решения, организация не делает в учете никаких проводок, связанных с выставлением заказчику претензии.

Сумма убытка, возмещаемая контрагентом, признается внереализационным доходом организации в том отчетном периоде, когда контрагент признал претензию или суд вынес решение о взыскании (п. 8, 16 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Таким образом, если суд удовлетворит требования компании, то на дату вступления в силу решения суда в учете следует отразить это проводкой:

Дебет 76-2 Кредит 91-1 — признано требование о возмещении убытка (в сумме фактических расходов), а также упущенной выгоды.

Поступление от должника денежных средств отражается проводкой:

Дебет 51 Кредит 76-2 — получены присужденные денежные средства.

Если же суд откажет в удовлетворении требований, то понесенные организацией затраты списываются в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит счета учета затрат (20, 26) — списаны расходы, в компенсации которых отказано.

Что касается упущенной выгоды, то в случае получения отрицательного решения суда эти суммы никак не отражаются в учете.

Вопрос о необходимости начисления НДС на стоимость возмещаемых расходов и упущенной выгоды возникает, только если суд принимает положительное решение по делу и удовлетворяет требования компании.

По мнению финансового ведомства, сумма возмещаемых убытков не облагается НДС (см. письма Минфина России от 06.02.2020 № 03-07-11/7717, от 22.02.2018 № 03-07-11/11149, от 27.10.2017 № 03-07-11/70530).

Упущенная выгода также не облагается НДС. Так, в письме от 09.04.2007 № 19-11/31917 специалисты УФНС России по г. Москве указали следующее.

Денежные средства, получаемые организациями в счет возмещения упущенной выгоды, нельзя расценивать как средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), а также как средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому возмещение упущенной выгоды НДС не облагается.

К внереализационным доходам относятся суммы в виде (п. 3 ст. 250 НК РФ)

Дата получения дохода в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба определяется как (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):

Таким образом, если суд взыщет с заказчика суммы ущерба и упущенную выгоду, то налогоплательщик обязан включить эти суммы во внереализационные доходы на дату вступления в силу решения суда. Если решение будет отрицательным, то упущенная выгода и причиненный ущерб не включаются в состав доходов. При этом за организацией сохраняется право учесть фактические расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Смотрите также

Источник