уплата ндфл по решению суда
Уплата ндфл по решению суда
Минфин России в письме от 13.01.2021 № 03-04-05/772 пришел к выводу, что суммы штрафов и неустоек по гражданско-правовому договору, выплачиваемые физическому лицу на основании решения суда, облагаются НДФЛ. А присужденная сумма возмещения физлицу морального вреда освобождена от НДФЛ. Обоснование следующее.
По общему правилу в налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
По мнению финансового ведомства, суммы штрафа и неустойки за нарушение условий гражданско-правового договора отвечают признакам экономической выгоды. Раз это так, такие выплаты являются доходом физлица. Указанные выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, в которой содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Следовательно, штрафы и неустойки облагаются НДФЛ в общем порядке. Аналогичную точку зрения финансисты высказали в письмах от 16.10.2020 № 03-04-05/90523, от 31.03.2020 № 03-04-05/25522, от 28.02.2020 № 03-04-06/14664 и др.
А вот с возмещением физическому лицу морального вреда дело обстоит иначе. Такие суммы не облагаются НДФЛ, так как являются компенсационными. В статье 151 ГК РФ сказано, что в случаях причинения гражданину морального вреда суд может обязать нарушителя компенсировать его. Отметим, такой позиции финансовое ведомство придерживается давно (письма Минфина России от 16.01.2020 № 03-04-05/1764, от 05.07.2019 № 03-04-05/49727 и др.).
С подходом Минфина России в отношении обложения НДФЛ штрафов (неустоек) и компенсации морального вреда согласны высшие арбитры. Правовые позиции по данным вопросам приведены в п. 7 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
Обратите внимание: с сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых физлицу по решению суда, НДФЛ удерживается, только если в судебном решении отдельно указана сумма НДФЛ, которую нужно удержать и перечислить в бюджет. Если же в решении суда нет упоминания о НДФЛ, то налоговый агент не удерживает налог и сообщает об этом налоговикам и физлицу до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.
Страховая перечислила мне неустойку. Как платить НДФЛ?
В прошлом году страховая компания по решению суда выплатила мне неустойку за несвоевременное возмещение по ОСАГО.
В письме от страховой сказано, что компания не удержала НДФЛ с неустойки и я должен сам заплатить налог. При этом к письму не приложено никаких справок 2-НДФЛ с указанием кода дохода. На момент получения этого письма я уже подал декларацию по НДФЛ и заявил вычет в рамках вложений по ИИС.
Хотел бы узнать вот что:
Сразу скажу: да, вам надо заплатить НДФЛ с неустойки, полученной от страховой компании. Только для этого не придется ничего заполнять и подавать. Инспекция сама пришлет уведомление с суммой налога — вам останется только его заплатить.
Полученные от компании неустойки, пени или штрафы — это доход
Причем доход, облагаемый НДФЛ. Такова позиция Минфина, ее поддерживает и Верховный суд. И неважно, на основании чего компания выплатила гражданину эти суммы: по решению суда или в досудебном порядке.
Для справки: основание выплаты — по суду или нет — имеет значение лишь при возмещении морального вреда. Если компания компенсирует его добровольно, тогда это облагаемый доход, а если по суду — тогда необлагаемый. Так опять же считает Минфин. Его аргументация: по закону именно суд решает, возмещать ли пострадавшему моральный вред и в каком объеме. Значит, если компенсация морального вреда выплачена человеку добровольно, без решения суда, налицо получение облагаемого дохода.
А вот возмещение любого материального ущерба всегда не облагается НДФЛ. Если, к примеру, фирма-продавец компенсирует покупателю стоимость возвращаемого им товара или деньги, потраченные на ремонт товара в период гарантийного срока, — это не считается получением дохода.
Когда компания не может удержать НДФЛ с неустойки, выплаченной по суду
Если в решении суда присуждаемая сумма не разделена — вот столько причитается гражданину, а вот столько с него удержать налога, — компания обязана выплатить все полностью. То есть она не может самостоятельно удержать НДФЛ с суммы неустойки.
Об этом компания, как налоговый агент, должна уведомить свою налоговую инспекцию, а также получателя выплаты, направив им справки 2-НДФЛ с кодом 2 в поле «Признак».
Правда, в описанной ситуации страховая компания уведомила вас не справкой, а письмом. Но никаких проблем для вас это не повлечет.
Уплата НДФЛ с неустойки: ждем уведомление из налоговой, потом платим
Люди, получившие доход, с которого компании — налоговые агенты не смогли удержать НДФЛ, заплатят налог на основании уведомления из своей инспекции.
По доходам, полученным за 2018 год, такие уведомления налоговики начнут рассылать уже с сентября 2019 года. А НДФЛ надо будет заплатить не позднее 2 декабря, потому что конец установленного срока — 1 декабря — в 2019 году приходится на воскресенье. Значит, последний день уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Неустойка, моральный вред, ущерб по решению суда: что из этого облагается НДФЛ
По решению суда застройщик выплатил дольщику неустойку, возмещение морального вреда, возмещение судебных расходов и возмещение реального ущерба.
Минфин в письме № 03-04-05/44154 от 27.06.2018 разъяснил, какие из этих выплат облагаются НДФЛ, а какие – не облагаются.
Неустойка и штраф
В связи с этим сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с частью 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Моральный вред
В соответствии со статьей 151 ГК, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению НДФЛ.
Судебные расходы
Таким образом, доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных пунктом 61 статьи 217 НК.
Убытки
К возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией-застройщиком налогоплательщику, относятся, в частности, суммы фактических затрат на наем жилого помещения за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства.
Возмещение такого реального ущерба на основании решения суда не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.
Удержание НДФЛ
Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 НК.
Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет.
В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
ФНС России разъяснила особенности обложения НДФЛ штрафов, выплачиваемых потребителю по решению суда
 |
| VadimVasenin / Depositphotos.com |
Налоговая служба пояснила, что суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (предусмотрено Законом России от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей») облагаются НДФЛ в общем порядке. Ведь они не поименованы в освобождаемых от налогообложения доходах (ст. 217 Налогового кодекса).
Аналогичной позиции придерживаются и суды, указав, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Следовательно, поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они должны включаться в доход гражданина вне зависимости от того, что их получение обусловлено нарушением прав физлица (обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).
Также ФНС России в своем письме рассказала и о порядке уточнения сведений, содержащихся в справке по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 17 сентября 2019 г. № БС-3-11/8161@).
По общему правилу справку 2-НДФЛ налоговые агенты предоставляют ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом если налоговый агент не может в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, то он должен письменно уведомить об этом не только налоговый орган, но и самого налогоплательщика. Сделать это нужно в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уплатить налог с таких доходов физлицо должно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится на основании направленного налоговым органом налогового уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ). Если же налогоплательщик не согласен с информацией, содержащейся в налоговом уведомлении об уплате налога, то ему следует обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ. Ведь согласно налоговому законодательству формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ.
Доход, выплаченный физлицу организацией по решению суда, облагается налогом
| Howcolour / Depositphotos.com |
Минфин России разъяснил, с каких выплат организации физлицу по решению суда нужно исчислять НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2019 г. № 03-04-06/87890).
Налоговым законодательством установлено, что налогом облагаются все полученные доходы физлиц как в денежной, так и в натуральной формах или при возникновении права на распоряжения ими, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). При этом под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). К ним, например, относят зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Что же касается возмещения материального вреда, то сам факт его причинения, а также размер определяется судом (ст. 151, ст. 1101 Гражданского кодекса). Как поясняет Минфин России, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая на основании такого решения суда, не подлежит обложению НДФЛ, ведь она не является доходом налогоплательщика.
В случае, когда суд обязал организацию выплатить не только возмещение морального вреда, но и сумму дохода, взыскиваемого в пользу физлица, то последняя подлежит обложению НДФЛ. При этом в резолютивной части решения суда может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. В этом случае организация – налоговый агент должна удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если же суд не разделил суммы, полагающиеся к выплате физлицу и суммы, подлежащие удержанию, то организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. В этом случае, как поясняет Минфин России, организация обязана в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог. Также в сообщении указывается сумма полученного физлицом дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Такой налог налогоплательщик должен уплатить сам на основании налогового уведомления, направленного инспекцией. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).