упд нового образца строка 5а
Упд нового образца строка 5а
Дата публикации 28.09.2021
С 1 июля 2021 года форма счета-фактуры дополнена строкой 5а. Соответственно, в УПД с функцией счета-фактуры также необходимо отражать эту строку. Организация использует УПД со статусом 2 (т. е. только в качестве первичного документа). Нужно в этом случае заполнять строку 5а?
С 1 июля 2021 года применяется обновленная форма счета-фактуры. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. В частности, форма была дополнена:
Соответственно, с 01.07.2021 все налогоплательщики должны выставлять счета-фактуры по форме, включающей новую строку 5а и графу 1, а участники оборота прослеживаемых товаров еще и графы 12-13.
Вместе с тем налогоплательщики вправе применять универсальный передаточный документ (УПД). Форма УПД может использоваться как:
Поскольку УПД с функцией счета-фактуры и первичного учетного документа включает в себя счет-фактуру, то с 01.07.2021 в УПД также необходимо заполнять строку 5а (письмо ФНС от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368@).
Если же УПД выставляется с функцией только первичного документа, то требования, относящиеся к счетам-фактурам, на него не распространяются (за исключением случаев выставления УПД в электронной форме участником оборота прослеживаемых товаров в соответствии с пп. «г» п. 13 постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108). Такой документ должен содержать обязательные реквизиты, которые приведены в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и Приложениях № 2, 3 и 4 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Реквизиты документа об отгрузке к таковым не относятся.
Иначе говоря, при оформлении УПД со статусом «2» заполнение строки 5а «Документ об отгрузке» не предусмотрено. В то же время указание в этой строке реквизитов самого УПД не является нарушением законодательства.
Соответственно, в УПД, выполняющим функцию только первичного документа, строку 5а можно заполнить, а можно не указывать сведения. Такой подход применяется в отношении УПД на бумажном носителе и в электронной форме.
Как с 1 июля заполнять в счете-фактуре новую строку 5а
С 01.07.2021 составлять счета-фактуры нужно только по новой форме (письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@). Изменения в форму связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Причем работать с новой формой нужно всем продавцам, даже если их товары не относятся к прослеживаемым.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.
Где посмотреть, является товар прослеживаемым или нет, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Одним из нововведений счета-фактуры является строка 5а «Документ об отгрузке»:
Строка 5а состоит из трех полей:
Наименование документа на отгрузку (накладная, акт и пр.) в строке 5а НЕ указывают.
В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:
Важно! Последовательность записей в графе 1 должна соответствовать последовательности документов на отгрузку, которые перечислены в строке 5а.
Например, если в счете-фактуре три позиции, строка 5а будет выглядеть так:
Если счет-фактура составлен к нескольким отгрузочным документам, в строке 5а перечисляют их все:
В счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.
Что указывать в строке 5а счета-фактуры, если он составлен к акту без номера или вообще без документа на отгрузку, см. здесь.