удержание ипн опв и восмс по налоговому учету
Для чего добавлена настройка Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычеты ОПВ и ВОСМС для ГПХ и на что она влияет при расчетах по ГПХ?
Начиная с релиза 3.0.33.2 в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» добавлена новая настройка Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычеты ОПВ и ВОСМС для ГПХ. Давайте разберемся, для чего она нужна и как влияет на производимые в конфигурации расчеты с физическими лицами по заключенным договорам ГПХ.
В течение 2020 года при расчете ИПН физическим лицам по НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЛСЯ вычет по обязательным пенсионным взносам (вычет по ОПВ) и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (вычет по ВОСМС).
Однако законопроектом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата» с 2020 года ПЛАНИРОВАЛОСЬ предоставить право физическому лицу, предоставлять вычет по ОПВ и вычет по ВОСМС при расчете ИПН с доходов по договорам ГПХ.
Вычет по ВОСМС и ОПВ для лиц по ГПХ введен Законом № 382-VI в конце 2020 года с ретроспективным началом применения (с 2018 года).
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована настройка, позволяющая пользователям самостоятельно принимать решение о предоставлении вычета по ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН с физических лиц по договорам ГПХ. В 2021 году вычеты предоставляются автоматически без дополниительных настроек в системе.
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
PRO расчет заработной платы за сотрудника-иностранца
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
В данной статье рассмотрим расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудников-иностранцев (не граждан РК).
Прежде чем перейти к рассмотрению законодательных норм, касательно порядка налогообложения сотрудников-нерезидентов, выделим возможные категории иностранных сотрудников:
Такое разнообразие выделенных категорий обусловлено разными требованиями к порядку налогообложения данных категорий сотрудников.
В данном вопросе важно понимать разницу:
Порядок налогообложения доходов сотрудников – иностранцев
Далее рассмотрим законодательные положения, которые регулируют необходимость расчета каждого налога и взноса с ФОТ и «примерим» данные требования на выделенные категории, чтобы понять «с кого» и «что» нужно исчислять и удерживать.
Если у Вас нет времени разбираться в законодательных тонкостях и нюансах, для Вас сводная таблица, руководствуясь которой Вы безошибочно определите какие налоги и взносы необходимо исчислить с вашего работника-иностранца.
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно»
Иностранец из третьих стран
Иностранец без ВНЖ из третьих стран, постоянно пребывающий в РК
Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК
ИПН с доходов сотрудников – иностранцев
С доходов сотрудников–иностранцев, признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается в «общем» порядке по ставке 10%, с предоставлением налоговых вычетов ( статья 351 и 353 НК РК).
С доходов сотрудников – иностранцев, не признанных налоговыми резидентами РК, ИПН рассчитывается и удерживается по ставке 10% без права на предоставление налоговых вычетов ( статья 655 НК РК )
СН с доходов сотрудников – иностранцев
СО с доходов сотрудников – иностранцев
В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ (статья 7), обязательному страхованию подлежат иностранцы, постоянно проживающие на территории РК (имеющие ВНЖ).
В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, социальное страхование трудящихся государств-членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом действие Договора распространяется только на трудовую деятельность, осуществляемую на территории государства трудоустройства (статья 96).
Таким образом, СО по ставке 3,5% уплачивают все иностранцы с ВНЖ и иностранцы из ЕАЭС (вне зависимости от резидентства, проживания или времени пребывания в РК), осуществляющие свою деятельность на территории РК.
ОПВ с доходов сотрудников – иностранцев
В соответствии со статьей 2 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V, ОПВ удерживаются с сотрудников – иностранцев, постоянно проживающих в РК (имеющих ВНЖ).
С 2021 года в соответствии с Соглашением в рамках Договора по ЕАЭС, ОПВ удерживаются с доходов всех граждан-членов ЕАЭС, осуществляющих свою трудовую деятельность на территории государства трудоустройства.
Таким образом, ОПВ удерживается по ставке 10% с доходов сотрудников-иностранцев, имеющих ВНЖ, а также сотрудников-иностранцев из ЕАЭС (без учета проживания или времени пребывания в РК), которые осуществляют деятельность на территории РК.
ООСМС и ВОСМС с доходов сотрудников – иностранцев
Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V установлено (статья 2), что иностранцы, постоянно проживающие на территории РК, участвуют в системе ОСМС наравне с гражданами РК.
Статьей 98 Договора о ЕАЭС установлено, что граждане стран-членов ЕАЭС также являются участниками системы ОСМС наравне с гражданами РК, при выполнении работы на территории РК.
Таким образом, уплата ООСМС и ВОСМС производится по ставке 2% за сотрудников-иностранцев с ВНЖ, сотрудников-иностранцев из ЕАЭС (без учета проживания или времени пребывания в РК), выполняющих трудовую деятельность на территории РК.
Расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудников – иностранцев
Ранее мы разобрались с категориями сотрудников – иностранцев, а также порядком их налогообложения «зарплатными» налогами и взносами.
Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы, а также налогов и взносов с ФОТ для каждой категории сотрудников.
Заработная плата сотрудника составляет 300 000 тенге. Лицо не относится к «льготным» категориям, но является иностранцем.
Рассмотрим расчет заработной платы по каждой категории, к которой может относиться такой сотрудник.
Сроки уплаты налогов и платежей по заработной плате (ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС, ООСМС)
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
В общем случае с заработной платы работника уплачиваются следующие налоги и платежи:
Для каждого вида налога и платежа установлены сроки уплаты, исходя из которых они подлежат перечислению. При этом для некоторых выплат (в основном, которые производятся за счет работника), сроки перечисления находятся в зависимости от периода выплаты начисленных доходов.
В таблице приведена нормативно-правовая база и установленные законодательством сроки перечисления налогов и платежей по заработной плате.
Вид налога и платежа
Зависимость от выплаты дохода
«Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода…»
Заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля.
Срок перечисления ИПН – до 25 августа.
«Уплата СН производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом…»
Заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля.
Срок перечисления СН – до 25 июля.
«Удержанные (начисленные) ОПВ..перечисляются …:
индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами … – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов»
Заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля.
Срок перечисления ОПВ – до 25 августа.
«Удержанные (начисленные) ОППВ перечисляются …:
индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами …– не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов»
Заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля.
Срок перечисления ОППВ – до 25 августа.
«СО в фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно … не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. »
Заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля.
Срок перечисления СО – до 25 июля.
«Начисленные (удержанные) ООСМС перечисляются …индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами … – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов»
Заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля.
Срок перечисления ООСМС – до 25 августа.
«Начисленные (удержанные) ВОСМС перечисляются …индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами … – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов»
Заработная плата за июнь месяц выплачивается 10 июля.
Срок перечисления ВОСМС – до 25 августа.
В конфигурации БК, ред. 3.0, сроки уплаты налогов и платежей с заработной платы устанавливаются в регистре сведений Сроки перечисления налогов, сборов и отчислений. Для каждого вида налога и платежа можно установить срок перечисления в зависимости от месяца налогового периода, либо от месяца выплаты дохода и задать сроки.
Определение размера величины налога или платежа, подлежащего перечислению, зависит от настройки Учетной политики (налоговый учет).
На закладке Налоги, взносы, отчисления настраивает определение суммы к уплате: в зависимости от выплаты дохода, либо исходя из начисленной величины без учета ее выплаты. Настройка распространяется на ИПН, ОПВ и ВОСМС.
Как изменился расчет заработной платы в 2021 году?
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
Прежде чем приступить к расчету заработной платы работников в 2021 году, рекомендуем Вам ознакомиться с материалами данной статьи, чтобы понять, какие законодательные изменения произошли в расчетах и какие настройки необходимо сделать в вашей учетной системе, чтобы она выполняла корректный расчет заработной платы в текущем году.
Традиционно в этой статье рассмотрим как теорию произошедших изменений, так и их применение на практике: пошагово рассчитаем заработную плату для нескольких сумм доходов работников, чтобы Вы могли сверяться с ними в своих расчетах.
Материал по расчету заработной платы с учетом внесенных изменений
Увеличение ставки взносов на ОСМС
С 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако уже изначально, при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году.
На данный момент это финальный размер ставки и в предстоящие периоды, увеличения не предусмотрены.
Таким образом, с 2021 года при расчете взносов на ОСМС с доходов работников, необходимо применять ставку 2%.
В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года для расчета взносов работников на ОСМС автоматически устанавливается ставка 2%.
Введение вычета по ВОСМС при расчете ИПН
Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС.
Изначально введение данного вычета планировалось в 2020 году в рамках законопроекта «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», однако принятие данного законопроекта так и не состоялось.
В конце 2020 года Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года данный вид вычета все-таки был принят с рестроспективным вводом для работника с 2020 года.
В любом случае, в 2021 году при расчете ИПН работника, ему предоставляется вычет в размере суммы исчисленных ВОСМС.
На предоставление такого вычета не требуется заявление лица и какие-либо подтверждающие документы. При наличии нескольких работодателей, вычет предоставляется каждым из них (по аналогии с вычетом по ОПВ).
Вычет по ВОСМС расположен в статье 342 НК РК после вычета по ОПВ, а значит в 2021 году вычеты предоставляются в следующей последовательности:
Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода
Это еще одно ожидаемое изменение, которое проходило в проекте закона «О внесении изменений по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», но так и не было принято в 2020 году.
Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года.
Текущая редакция НК РК
Планируемая редакция НК РК на 2021 год
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.
Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП. ;
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты
1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП
Давайте разберемся подробнее, на что влияет перенос 90% корректировки по ИПН из статьи 341 НК РК в уменьшение облагаемого дохода по статье 353 НК РК.
Второй аспект данного изменения – меняется техника определения 90% уменьшения.
В типовых решениях при обновлении на релизы, содержащие «новогодние» изменения, с 01.01.2021 года 90% уменьшение облагаемого дохода применяется только при расчете ИПН. Никакие дополнительные настройки для этого выполнять не требуется.
С указанного периода автоматически исключается влияние нормы на расчет СН, ООСМС и ВОСМС
Налоговые вычеты по ИПН в 2021 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
В данной статье рассматриваются налоговые вычеты по индивидуальному подоходному налогу, которые предоставляются физическим лицам (работникам) в соответствии с положениями НК РК.
В 2021 году физическому лицу-работнику предоставляются следующие вычеты по ИПН:
Налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке. То есть вычет на медицину не может быть предоставлен до предоставления стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП.
Для применения налогового вычета, физическое лицо должно предоставить налоговому агенту копии подтверждающих документов, а также форму «Заявления работника о применении налоговых вычетов» (в 2021 год применяется произвольная форма).
Если физическое лицо в течение календарного года сменило налогового агента, непримененная сумма вычетов не учитывается у нового агента. Данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП.
Таким образом, сведения о вычете и превышении налоговых вычетов в размере 882 МРП, примененные у предыдущего налогового агента, учитываются у нового налогового агента и предоставляются «в остатке» в течение календарного года. Для этого физическое лицо предоставляет новому налоговому агенту «Справку о расчетах с физическим лицом» (в 2021 год применяется произвольная форма), выданную предыдущим налоговым агентом.
При обращении физического лица позже даты удержания ИПН с предоставлением подтверждающих документов и «Заявления работника о применении налоговых вычетов», работодатель обязан произвести пересчет доходов, подлежащих налогообложению в пределах сроков исковой давности.
Если размер налоговых вычетов за период начисления больше дохода подлежащего налогообложению, то сумма неиспользованных налоговых вычетов переносится на последующие периоды, но в пределах одного календарного года. Возникает так называемое превышение налоговых вычетов по ИПН.
Сложившаяся сумма превышения налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и уменьшает облагаемый доход последующих месяцев.
О возникающих превышениях налоговых вычетов и порядке их предоставления:
Вычет по ОПВ
Для предоставление вычета по ОПВ подтверждающие документы не требуются, также не требуется Заявление лица.