удельный вес налоговых вычетов по ндс в 2021 году в москве

Размер безопасного вычета по НДС во 2 квартале 2021 года

Роль вычета для суммы оплачиваемого НДС

Обязанностью плательщиков НДС является начисление этого налога при всех операциях, связанных с реализацией (п. 1 ст. 166 НК РФ). Однако при исчислении сумм, причитающихся к уплате за отчетный период, к НДС, начисленному от оборота по реализации и по ряду иных операций, облагаемых налогом, разрешается применить вычет (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Основной объем вычета складывается из налога, предъявляемого поставщиками товаров, работ, услуг, имущественных прав, используемых для операций, результат которых попадет под обложение НДС вне зависимости от применяемой для этого ставки (п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, в вычет берется налог:

Для учета сумм вычетов существует особый налоговый регистр — книга покупок. Он образует как самостоятельный документ, так и отдельный раздел налоговой декларации (раздел 8). Разбитые по аналитике данные книги покупок в виде сводных цифр попадают в соответствующие этой аналитике строки разделов 3–6 декларации.

О налоговых регистрах, данные которых используются для исчисления подлежащего уплате НДС, читайте в статье «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

От чего зависит объем вычета?

Определяющими для общей суммы вычетов являются:

Каждый из этих источников вычета значим не только величиной связанных с ним сумм, но и особенностями принятия в вычеты относящегося к ним налога:

Важно! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает. (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Однако в любом случае для применения вычета необходимо наличие безукоризненно оформленных документов, подтверждающих обстоятельства, дающие право на такой вычет.

К подтверждающим вычет документам относятся не только счета-фактуры. Подобрать правильный комплект документов для вычета в различных ситуациях вам помогут эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Подробнее об условиях, влияющих на возможность вычета, читайте в материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

Доля безопасного вычета — как узнать?

В силу разнообразия условий деятельности, влияющих на величину вычета, у каждого конкретного налогоплательщика может создаваться особая ситуация, в которой доминирующее влияние на итог суммы налога, показываемого в декларации, будет оказывать какой-то один определенный или несколько факторов. То есть применение единого подхода здесь в достаточной степени затруднено.

Вместе с тем есть данные, собираемые по регионам, на основе которых можно судить о доле вычета по НДС во 2 квартале 2021 года, которая будет приемлемой с точки зрения проверяющего налогового органа. Такие сведения обобщаются ФНС с периодичностью, увязанной со сроками представления отчетности по налогу, и в виде аналитических таблиц публикуются на сайте этого ведомства (последние сведения приведены по состоянию на 01.05.2021). Разбивка данных в таблицах, по существу, отвечает содержанию формируемых налогоплательщиками деклараций. Несложные математические вычисления позволяют определить долю вычета, являющегося приемлемым для региона.

Полный справочник по безопасной доле вычетов можно посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе прямо сейчас.

Итоги

Применение вычета — операция, позволяющая уменьшить объем НДС, начисляемый от оборота по реализации. Основной объем вычета складывается из налога, предъявляемого поставщиками. Определенное влияние на него оказывают особенности осуществляемой плательщиком налога деятельности и принятые им управленческие решения. В силу этого реально складывающаяся ситуация в отношении НДС у каждого конкретного налогоплательщика может оказаться сугубо индивидуальной. Вместе с тем существуют регулярно публикуемые ФНС данные, обобщающие информацию, подаваемую в декларациях, и они позволяют рассчитать среднюю долю вычета по региону.

Источник

Налоговая нагрузка по НДС 2021

Налоговая инспекция не может проводить сплошные проверки всех организаций, у нее просто нет таких ресурсов. Поэтому проверяют тех, у кого больше вероятность найти нарушения, доначислить налоги и оштрафовать. Для этого на основе предпроверочного анализа налоговики каждый год составляют план выездных проверок.

Один из критериев анализа – налоговая нагрузка. Если она отличается от средней по отрасли, компания становится кандидатом на проверку. Этот критерий прописан в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.

Расскажем, как считают нагрузку по НДС и как избежать проблем, если показатель отличается от безопасного.

Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС

Методика анализа и формула расчета налоговой нагрузки на добавленную стоимость была прописана в приложении 4 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы», но сейчас это письмо не действует.

В приложении 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ налоговая нагрузка определяется как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности и оборота (выручки) организации. Но этот приказ не предусматривает расчет нагрузки отдельно по налогам.

Отраслевые показатели по годам также есть в Приложении 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, но по совокупной налоговой нагрузке, а не отдельно по налогам.

1C-WiseAdvice применяет риск-ориентированный подход. Мы постоянно следим за тем, чтобы налоговая нагрузка не отклонялась от референтных значений больше, чем на 10%. Это снижает риск выездной налоговой проверки практически до нуля.

Налоговые органы куда больше интересует не процент налоговой нагрузки по НДС, а такой показатель, как удельный вес вычетов. Его считают по формуле:

Сумма вычетов / Общая сумма начисленного НДС х 100%

Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, если доля вычетов за 12 месяцев больше 89%, налогоплательщик попадает в группу риска и становится кандидатом на выездную проверку.

По данным четырех квартальных деклараций компании сумма исчисленного НДС – 3 млн руб., а сумма вычетов – 2,9 млн руб.
Удельный вес вычетов:
2,9 / 3 х 100 = 96,67%

Это очень большая доля, она превышает безопасный порог, и компании нужно приготовиться к вопросам и проверкам.

Безопасная доля вычетов в 89% – это общероссийский критерий. В регионах России показатель безопасной доли может отличаться.

ФНС на своем сайте регулярно публикует данные отчета 1-НДС по регионам. Для того, чтобы вычислить среднюю долю вычетов по региону, нужно взять показатель строки 210 (сумма вычетов по НДС), разделить на показатель строки 110 (налог к начислению) и умножить на 100.

#Совет от 1C-WiseAdvice

Перед тем, как сдать очередную декларацию по НДС, посчитайте долю вычетов в этой декларации и сравните ее с долей по вашему региону из отчета 1-НДС. Если ваша доля вычетов превышает средний уровень, подумайте, как вы это объясните налоговым инспекторам. Если не хотите привлекать внимания, перенесите часть вычетов на более поздний период.

Пояснение низкой налоговой нагрузки по НДС для ИФНС

Если у вас высокая доля вычетов по НДС – это еще не нарушение, не повод доначислять налоги и штрафовать компанию. Но это сигнал для налоговиков обратить внимание на компанию и выяснить, не применяет ли она агрессивные и незаконные способы оптимизации НДС, не является ли она звеном в цепочке отмывания денег. Скорее всего, у вас запросят пояснения или вызовут на комиссию в инспекцию.

Если вы ведете реальную хозяйственную деятельность и вам нечего скрывать, ваша задача – доказать налоговикам, что ничего противозаконного вы не делаете, а большие вычеты по НДС имеют обоснованные причины.

Причины низкой налоговой нагрузки по НДС могут быть такими:

Объяснение низкой налоговой нагрузки по НДС может выглядеть так:

На ваш запрос № 2147 от 04.11.2019 г. о пояснениях по поводу высокой доли вычетов по НДС в декларации за III квартал 2019 года ООО «Успех» сообщает следующее.

В июле 2019 года компания закупила новое оборудование на сумму 1 560 000 руб., в т.ч. НДС 260 000 руб. Вычет по этому оборудованию заявлен в декларации за соответствующий период. В то же время, в связи с периодом летних отпусков продажи в III квартале 2019 года упали по сравнению с предыдущим кварталом на 43%.

Все это привело к тому, что удельный вес вычетов по НДС составил 93%. В IV квартале 2019 года мы ожидаем увеличение продаж в среднем на 50%, что вкупе с отсутствием крупных покупок приведет к уменьшению доли вычетов и увеличению НДС к уплате.

В части налоговой нагрузки бизнесмены находятся меж двух огней. С одной стороны, естественное желание оптимизировать платежи и иметь минимальную налоговую нагрузку. С другой, как только компании удается сэкономить побольше, даже законными способами, она тут же попадает под пристальное внимание налоговиков. Получается, что выбиваться из средних показателей рискованно и нужно быть «как все».

Кроме того, специалисты 1C-WiseAdvice знают, как эффективно и безопасно снизить налоговую нагрузку. Наши налоговые юристы имеют многолетний опыт работы в ФНС, поэтому способны взглянуть на проблему глазами налоговика и предложить решение, которое не привлечет внимания фискалов.

Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. А если у налоговиков все-таки появятся вопросы, мы знаем, как грамотно отбиться от подозрений.

Источник

Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть

Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).

На 01.08.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:

Безопасная доля вычетов на 01.08.2021

Безопасная доля вычетов на 01.05.2021

Безопасная доля вычетов на 01.02.2021

Безопасная доля вычетов на 01.01.2021

Безопасная доля вычетов на 01.11.2020

Безопасная доля вычетов на 01.08.2020

Безопасная доля вычетов на 01.06.2020

Республика Марий Эл

Республика Саха (Якутия)

Республика Северная Осетия – Алания

Еврейская автономная область

Ханты-Мансийский АО – Югра

Как подсчитать свою долю вычетов? Об этом вы можете узнать в КонсультантПлюс. Эксперты не только дали формулу и комментарии к ней, но и привели пример расчета. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.

Что надо иметь в виду в отношении доли вычетов?

Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов не является нарушением. Однако оно чревато повышенным интересом налоговых органов к данным, внесенным в декларацию. Как минимум, инспекция может запросить у вас пояснения.

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Рекомендуем дать подробные пояснения и представить подтверждающие документы, даже если налоговый орган их не истребовал. Это снизит риск отбора вашей организации для выездной проверки.
Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.

Подробнее переносе вычета на более поздний срок читайте здесь.

Итоги

Налоговые органы систематически обрабатывают статистическую информацию по вычетам НДС. Результаты такой обработки позволяют, в частности, определить среднюю для каждого региона долю вычетов. Превышение величины этой доли чревато повышенным интересом ИНФС к процессу формирования налоговой базы по НДС.

Источник

Безопасная доля вычетов по НДС по итогам 2-го квартала 2021 года

Безопасная доля НДС – это показатель, который зависит от региона, вида деятельности, периода и т.д. В начале июля налоговая обновила информацию по НДС-показателям. Всем, кто сдает налоговые декларации по НДС есть смысл сверить их со своими данными.

Налоговики ориентируется на два показателя, обозначенные ими в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@:

Средняя доля вычетов по НДС в каждом регионе России своя. Она устанавливается расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Как определять безопасный вычет НДС для компании

Нужно просто рассчитать вашу долю вычета по НДС и сравнить ее с показателями налоговой. Рассчитайте процент вычета по НДС от общей суммы начисленного налога.

Для расчета берите показатели вашей декларации по НДС из раздела 3:

Формула расчета безопасной доля вычета НДС

Доля вычета НДС = Сумма НДС к вычету за налоговый период (строка 190 раздела 3 деклараций) / Сумма НДС, начисленного за налоговый период (строка 118 раздела 3 дек ларации)

В расчет берите все суммы, которые указаны в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, уплаченный на таможне НДС и т. д.

Затем, чтобы оценить мала либо велика доля вашего вычета, возьмите данные с сайта налоговой и сверьте их с вашей цифрой.

Пороговый показатель равен 89 процентам. Ваша доля будет безопасной, если она меньше порогового значения.

Для проверки пороговых значений по регионам мы рекомендуем скачивать таблицы только с официального сайта налоговой, не использовать в данном случае для работы перепечатки на иных сайтах. Это может быть не безопасно.

Данные с официального сайта ФНС:

Декларацию по НДС за 2 квартал 2021 с учетом переноса срока из-за выходных дней сдать нужно не позднее 26 июля.

Если доля вычетов по НДС выше региональной

Если доля вычетов больше региональной, вы не готовы к общению с налоговиками и налоговой проверке, скорректируйте суммы налога.

Чтобы не допустить превышение вычетов по НДС над начисленной суммой налога, в некоторых случаях вы можете перенести вычеты на следующие периоды либо заявить их по частям.

Вы вправе перенести часть вычетов на следующий квартал. Согласно статье 172 НК РФ вычеты можно заявить в течение трех лет с момента приобретения товаров, работ, услуг.

Если вы не готовы давать пояснения, можете подать уточненную декларацию.

Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы к общению с налоговыми инспекторами.

Готовьтесь представить счета-фактуры и первичные документы, которые подтвердят размер вычетов.

Имейте в виду, доля вычетов НДС не единственный показатель по компании, который контролирует ИФНС. Инспекция проверяет еще налоговую нагрузку, рентабельность, соответствие зарплат среднеотраслевым показателям, прожиточному минимуму и МРОТ.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Налоговая нагрузка по НДС в 2021 году

Что такое налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка — важный критерий, на него смотрят налоговики, когда составляют список компаний для вызова на комиссию или план выездных проверок.

Показатель налоговой нагрузки по НДС складывается из двух составляющих:

Что это за показатели и как их считать, читайте в письмах ФНС № ЕД-4-15/14490@ и № АС-4-2/12722. Но в документах ничего не сказано о «плохих» значениях. Разберемся, как рассчитать каждый показатель и понять, к каким выводам придет налоговая.

Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС

Чтобы посчитать этот показатель, найдите долю уплаченного вами НДС в сумме выручки. Вот стандартная формула:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченного НДС / Сумма выручки × 100 %

Полученный показатель надо сравнивать со средним, который можно найти через сервис «Прозрачный бизнес». Если не хотите собирать всю информацию по крупицам, сразу заходите в калькулятор ФНС. Для подробного расчета налоговой нагрузки введите в пустые поля показатели:

Чтобы сравнение вашей нагрузки со средней было точным, дополнительно укажите налоговый период, ОКВЭД, субъект РФ и масштаб деятельности. Результат сравнения вам покажут в виде таблички.

Если у вас несколько видов деятельности, ориентируйтесь на средние показатели по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Этот сервис считает не только нагрузку по НДС, но и совокупную налоговую нагрузку — отношение общей суммы уплаченных налогов к выручке. Без сервиса ее тоже можно узнать: ФНС публикует значения на своем сайте и ежегодно обновляет в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Например, в 2019 году налоговая нагрузка по всем ОКВЭД составила в среднем 11,2 %, по добыче полезных ископаемых — 41,4 %, а по розничной торговле — 3,7 %. Именно эти данные используются в 2021 году.

Заниженная совокупная налоговая нагрузка связана с большими рисками. Отклонение фактической нагрузки от средней выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для выездных проверок. А вот низкая нагрузка по НДС там отсутствует.

Что влияет на размер налоговой нагрузки по НДС

Налогоплательщики обычно заинтересованы в том, чтобы отслеживать свою налоговую нагрузку и поддерживать ее на уровне средней — это помогает не привлекать лишнее внимание проверяющих. Следить за нею можно так:

Чтобы контролировать налоговую нагрузку, надо понимать, из чего она складывается, что ее увеличивает и что уменьшает.

На увеличение налоговой базы и суммы налога к уплате влияют:

Уменьшают налог к уплате:

Вычеты по НДС тоже влияют на уровень налоговой нагрузки, а еще это отдельный критерий оценки налоговых рисков. Если в отчетности много вычетов, налоговая тоже может начать проверку. Вычеты считаются значительными, если их доля от суммы начисленного налога 89 % или выше. Мы уже рассказывали, как посчитать безопасную долю налоговых вычетов по НДС.

Что делать, если налоговая запрашивает пояснения о низкой налоговой нагрузке

Если фактическая нагрузка ниже средней, высока вероятность попасть в план выездных проверок. Если выше или равна, налоговая вами не заинтересуется.

Сама по себе низкая налоговая нагрузка — это не нарушение и не повод доначислять налоги и выписывать штрафы. Но скорее всего налоговая пришлет требование о даче пояснений или приглашение на комиссию в инспекцию.

Например, по итогам 2020 года ООО «Розочка» заработало 15 800 000 рублей, а уплатило в бюджет НДС на сумму 300 000 рублей. «Розочка» — это московский розничный магазин одежды и обуви из числа микропредприятий. По данным налогового калькулятора ФНС среднеотраслевая нагрузка по НДС в таком магазине 1,93 %, а по факту у нас 1,89 % — 300 000 / 15 800 000 × 100 %.

Фактический показатель ниже среднеотраслевого 1,89 %

Источник