учет у франчайзера проводки

Бухгалтерия франчайзинга

Раccмотрим вопросы налогообложения с учетом того, что между сторонами заключается договор коммерческой концессии (гл. 54 ГК РФ.) Для раскрытия вопросов бухгалтерского и налогового учета во франчайзинге, разберем несколько вариантов учета, исходя из существующих систем налогообложения.

Общая система налогообложения для франчайзинга

Расходы франчайзера.

Амортизация – это, простыми словами, выраженный в деньгах износ основных средств или (в нашем случае) нематериальных активов (НМА).

Как происходит амортизация НМА во франчайзинге?

2. В то же время, исключительные права на ОИС остаются у франчайзера на учете в качестве нематериальных активов, если выполняются все условия, установленные пунктом 3 ПБУ (положение по бухгалтерскому учёту) 14/2007.

3. Согласно этому положению, весь срок действия договора коммерческой концессии, франчайзер начисляет амортизацию на ОИС.

Нематериальные активы франчайзер использует в своей регулярной деятельности, поэтому их амортизация относится и к расходам по обычным видам деятельности, и к прочим расходам (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99).

Распределение амортизации между обычными и прочими расходами закрепляют в учетной политике.

Расходы на регистрацию договора франчайзинга

Издержки на регистрацию договора коммерческой концессии может взять на себя франчайзер.

К данным расходам могут относиться:

Госпошлина принимается к учету в период ее начисления.

ОКВЭДы франчайзинга

Для франчайзера остро встает вопрос, какие ОКВЭДы использовать для работы с франчайзи. Так как в законодательстве нет понятия «франчайзинг», то и специализированного ОКВЭДа не существует. Поэтому франчайзеры вынуждены искать наиболее близкие к своей деятельности коды. Чаще всего для франчайзинга используется ОКВЭД 77.40

Он включает в себя аренду продукции интеллектуальной собственности (кроме произведений, охраняемых авторским правом, например, книг или программного обеспечения);

Позволяет взимать гонорары и лицензионные сборы за пользование: товарных знаков, знаков обслуживания, франшиз, разнообразных лицензий.

Также во франчайзинге используют следующие ОКВЭДы:

Доходы франчайзера

Если франчайзер ведет деятельность по договору франчайзинга и она является основной (по ОКВЭД), то платежи по нему (паушальный платеж и роялти) он отражает как «доходы от реализации» (в соответствии со ст. 249 НК РФ). Если деятельность не основная, то платежи включаются в состав внереализационных доходов. Для выбора варианта (основная/ не основная деятельность) компании берут во внимание частоту операций, их объем и другие показатели деятельности при выборе варианта.

Паушальный в бухгалтерии

Роялти в бухгалтерии франчайзинга

Роялти – ежемесячная выплата франчайзи в адрес франчайзера за нахождение в системе. Еще одна функция роялти – компенсация сопровождения партнера.

Дата получения дохода в виде роялти – день осуществления расчётов по условиям заключённых договоров (например, не позднее 5 числа каждого месяца). Также датой может выступать последний день налогового периода.

НДС во франчайзинге

Предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности облагается НДС. Франчайзер должен начислить НДС.

Вопрос НДС во франчайзинге является довольно сложным, так как по закону необходимо начислять НДС, например, на передачу товарного знака. А на практике мало кто из франчайзеров это делает. Само по себе вознаграждение за передачу прав на использование изобретения, полезной модели и секрета производства не подлежит начислению НДС, но по факту по Договору Коммерческой Концессии передается Комплекс Исключительных прав (КИП), который де-факто невозможен без передачи товарного знака. Это значит, что начислению НДС подлежит либо весь КИП целиком, либо необходимо делить его на товарный знак и «остальные» ОИС, что влечет за собой довольно сложный раздельный учет. Налоговая база по НДС определяется на дату оказания услуги.

К примеру, франчайзи может оплатить паушальный заранее до момента передачи КИП, тогда НДС необходимо начислить с аванса. В случае с роялти с аванса НДС начисляется, когда франчайзи платит их до начала квартала.

Упрощенная система налогообложения для франчайзера

Тем франчайзерам, кто применяют УСН (упрощенку) нужно обратить внимание на особенности:

Доходы. Доходы от получения одномоментного и/или регулярного вознаграждения (паушальный и роялти) учитываются кассовым методом на дату их получения.

Расходы. Есть возможность сокращать доходы на расходы, которые связаны с патентованием и правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности (например, расходы на регистрацию ТЗ, оплата услуг поверенных). Если в регистрации ОИС отказано, а пошлина не возвращается, то такие расходы учитывать нельзя. Затраты на НМА (нематериальные активы) признаются с момента принятия их к учету и показываются на расходах равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором НМА были приняты к учету.

Бухгалтерский и налоговый учет по договору франчайзинга у Франчайзи.

Договор коммерческой концессии со стороны франчайзи предполагает лишь получение права на использование ОИС или КИП, поэтому нематериальных активов на балансе у него не возникает. НО их нужно отразить на забалансовом счете. Если полный объем платежей обозначить нельзя (в случае, если роялти платятся как % от оборота), на забалансовый счет относят только паушальный взнос.

Расходы франчайзи

Паушальный взнос у франчайзи

Единовременный платеж (паушальный) показывается у на счете 97 – «расходы будущих периодов».

На сегодняшний день на законодательном уровне не определено, как именно отражать платежи во франчайзинге. Поэтому существует несколько вариантов. Во-первых, отразить и списать паушальный единомоментно. Во-вторых, списать равными долями во время действия договора. Если срок договора не обозначен, то можно ориентироваться на дату окончания прав франчайзера на товарный знак или ОИС. Если ни один вариант не подходит, то франчайзи может разработать порядок учета самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Обычно паушальный взнос распределяют на 5 лет, (см. нормы о лицензионном договоре п. 4 ст.1027, п. 4ст. 1235ГК РФ). Это фиксируется в учетной политике для налогового учета.

Роялти у франчайзи.

Роялти отражаются в том периоде, в котором были уплачены: на конкретную дату ( если это указано в договоре), либо на дату предъявления документов. В п.37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сказано, что базу налога на прибыль можно уменьшить на сумму роялти.

Сейчас судебная практика такова, что договор признается заключенным и действительным с того момента, когда стороны фактически начали исполнять свои обязанности (когда КИП или ОИС уже переданы, что подтверждается документами). А не с момента его регистрации в Роспатенте. Но при этом п 3 ст.2 ГК РФ говорит о том, что нарушение порядка заключения договора влечет юридические последствия для сторон (признание договора не заключенным). Поэтому юристы рекомендуют указывать в соглашении пункт: «Условия договора коммерческой концессии в том числе распространены на период с момента фактической передачи пользователю комплекса исключительных прав, принадлежащих правообладателю до момента регистрации договора».

НДС франчайзи

После регистрации договора в Роспатенте, франчайзи принимает в пользование и ставит на учет от франчайзера КИП, оформляя соответствующие документы.

Франчайзи может применить соответствующие закону налоговые вычеты и уменьшить сумму НДС на соответствующую сумму. Глава 21 Налогового Кодекса не предусматривает особых правил для расходов будущих периодов и налоговых вычетов на них.

Упрощенная система налогообложения франчайзи

Доходы франчайзи по УСН

Объем выручки в рамках работы по франшизе учитывается кассовым методом на день получения выручки ( денежных средств)

Расходы франчайзи по УСН

Если роялти оплачены и документально подтверждены, то они могут быть учтены как расходы при УСН для любого ОИС (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Источник

Бухгалтерский и налоговый учет франшизы у франчайзи

Как правило, при открытии собственного дела начинающие компании и предприниматели сталкиваются с рядом проблем.

Здесь и неравная конкуренция, и недоверие потребителя к новому имени, и многое другое.

Однако риски, связанные с выходом на рынок, можно минимизировать, если начать бизнес под уже известной торговой маркой. Сделать это позволит договор франчайзинга.

Франчайзинг (или, иначе говоря, франшиза) — это бизнес-модель, которая выгодна для многих компаний и предпринимателей.

Пользователи франшизы получают в свое распоряжение всем известный бренд и опробованные методы работы. Тем самым они экономят время и денежные средства на раскрутку своего имени.

О том, на какие моменты нужно обратить особое внимание, — наша статья.

Действующее законодательство о франчайзинге

Что касается действующего законодательства, такого понятия, как «франчайзинг», в российском законодательстве нет.

На практике правообладатели используют разные юридические формы: агентские или лицензионные соглашения, договоры поставки.

Но сегодня единственный формат, юридически идентичный договору франчайзинга за пределами РФ, — это договор коммерческой концессии (далее — договор), условия и порядок заключения которого регулируются гл. 54 ГК РФ.

Итак, по договору коммерческой концессии одна сторона (франчайзер) за вознаграждение предоставляет другой (франчайзи) возможность использовать в предпринимательской деятельности такие принадлежащие ей исключительные права, как права на товарный знак, знак обслуживания, коммерческое обозначение, секрет производства и др. (п. 1 ст. 1027 ГК). При этом подобное соглашение предусматривает использование фирмой именно комплекса полученных прав, а также деловой репутации и коммерческого опыта правообладателя.

Обратите внимание, что договор франчайзинга обязательно должен быть заключен в письменном виде и зарегистрирован в Роспатенте (ст. 1028 ГК, п. 5.2 Положения, утв. постановлением правительства от 16 июня 2004 г. № 299). В случае несоблюдения любого из этих требований соглашение считается ничтожным.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса госпошлина за регистрацию договоров коммерческой концессии составляет 1000 рублей за каждый контракт. Кто должен ее оплатить — франчайзер или франчайзи — обычно заранее прописывается в соглашении.

Как правило, стоимость франшизы в договоре разделяется на разовый (паушальный платеж) и периодический платежи, но может быть установлен и лишь один из этих видов «расплаты».

При этом суммы периодических платежей могут быть выражены как в фиксированном размере, так и в иной форме, например в виде процента от выручки.

Преимущества для франчайзи

Секрет успеха состоит в том, что отношения по договору франчайзинга позволяют франчайзеру эффективно расширять свой бизнес, выходя на новые рынки, в то время как франчайзи может с минимальными рисками и затратами работать под крылом «раскрученного» бренда.

Понятно, что в первой роли обычно выступают крупные компании, уже добившиеся признания, а во второй — небольшие начинающие фирмы и предприниматели.

Для франчайзи преимущества заключаются в следующем:

1. Использование проверенной бизнес-системы.

Прежде чем предлагать свою франшизу на рынке, франчайзер должен «довести до ума» свою бизнес-систему, отработать все бизнес-процессы и доказать эффективность своего бизнеса. Более того, франчайзер для эффективного развития франчайзинговой сети должен иметь флагманское предприятие, на основании которого и происходит клонирование бизнеса. Поэтому, приобретая франшизу, предприниматель приобретает уже проверенную и отработанную бизнес-модель, которая доказала свою эффективность.

2. Возможность выбора отрасли.

Потенциальный франчайзи имеет возможность ознакомиться с бизнесом франчайзера до этапа инвестирования собственных средств. Это можно сделать на основе открытой информации — коммерческого предложения франчайзера и его действующих предприятий, как собственных, так и партнерских.

3. Возможность снизить риски.

Открывая партнерское предприятие, при хорошо проработанной франчайзинговой программе франчайзи становится частью «семьи», то есть, в отличие от открывающегося независимого предприятия, франчайзер не оставляет партнеров один на один с множеством проблем и рисков начинающего бизнеса.

4. Удачный выход на рынок обеспечен.

Одним из основных требований к франшизоспособному бизнесу является востребованность предоставляемых компанией-франчайзером товаров или услуг. Поэтому, покупая успешную бизнес-идею и начиная свою деятельность под уже известным брендом, франчайзи к началу открытия своего предприятия уже имеет круг лояльных бренду потребителей.

5. Минимальные затраты на рекламу и маркетинг.

В связи с тем что франчайзи начинает вести свою деятельность как часть известной сети, его затраты на первоначальную рекламу сводятся к обеспечению рекламы открытия франчайзингового предприятия на локальном рынке. Так же дело обстоит и с текущей рекламой, которая направлена на «раскрутку» франчайзинговой сети в данном конкретном регионе.

6. Получение доступа к базе знаний франчайзера.

Франчайзер, предоставляя партнерам свою бизнес-систему, передает не только отлаженный механизм, но и «инструкцию» по ее эффективному использованию. Франчайзер обучает своих партнеров тому, как нужно эффективно строить бизнес, учитывая все его специфические особенности.

7. Гарантированная система поставок.

Так как франчайзинг, как правило, для компаний является приоритетным направлением деятельности, и партнеры — франчайзи — имеют самые лучшие условия, франчайзер стремится обеспечить данное направление наибольшими ресурсами, в том числе это касается и вопросов поставки.

Бухгалтерский учет

Стоимость франшизы в бухучете необходимо отражать на забалансовом счете, поскольку речь идет не о самом нематериальном активе, а лишь о праве пользования им (п. 39 ПБУ 14/2007).

Для этого в Учетной политике нужно предусмотреть специальный забалансовый счет, например 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование», поскольку в Плане счетов он не упоминается.

Общую стоимость франшизы можно определить как сумму всех платежей по договору.

В случае если соглашением предусмотрены ежемесячные платежи, сумма которых зависит от выручки или прибыли, а значит непостоянна, забалансовую стоимость «арендованного» НМА можно признать равной первоначальному разовому взносу.

Учет паушального платежа

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007).

Учет роялти

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем в расходы отчетного периода (п. 39 ПБУ 14/2007, п. 5 ПБУ 10/99).

Налоговый учет

Налог на прибыль

Расходы на регистрацию договора

Если договором предусмотрено, что его регистрацию в Роспатенте осуществляет пользователь, то регистрационные расходы включаются в состав прочих затрат на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в момент начисления госпошлины (пп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

Учет роялти и паушального платежа

Подпунктом 37 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).

Периодические платежи признаются в том периоде, к которому они относятся, на дату расчетов согласно договору, либо на дату предъявления пользователю документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, согласно подпункту 37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ они учитываются в расходах периода, за который уплачены.

Что касается первоначального взноса или разового платежа, то прямо подобного рода налоговый расход в НК РФ не упомянут. Однако поскольку его обоснованность подтвердить не составит труда, то данный вид выплачиваемого вознаграждения вполне можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК.

При этом названные расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, исходя из условий сделки независимо от времени фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если установлен срок действия договора, то данные расходы признаются равномерно в течение этого срока на последний день месяца или квартала (п. 1 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Встречаются и бессрочные договоры. В таком случае пользователю нужно самостоятельно распределить расходы в виде разового платежа с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Поскольку к договору коммерческой концессии применяются нормы о лицензионном договоре, срок распределения считается равным пяти годам (п. 4 ст. 1027, п. 4 ст. 1235 ГК РФ). Данный срок нужно закрепить в учетной политике для целей налогового учета.

Налог на добавленную стоимость

Для целей исчисления НДС деятельность франчайзера рассматривается как оказание услуг (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Следовательно, на сумму полученного вознаграждения франчайзер должен начислить НДС и выставить франчайзи счет-фактуру:

— на сумму паушального платежа — на дату вступления в силу договора франчайзинга;

— на сумму роялти и иных периодических платежей по договору — на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора.

Франчайзи имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные налоговые вычеты в общем порядке.

Что касается НДС, уплаченного в рамках паушального (разового) платежа, гл. 21 НК РФ не устанавливает каких-либо специальных правил для применения налоговых вычетов по расходам будущих периодов.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль организаций не нормируются, а учитываются равномерно в течение определенного периода, принимаются к вычету в полном объеме в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/106, от 05.10.2011 N 03-07-11/261, ФНС России от 23.07.2009 N 3-1-11/531).

Пример

Организация приобрела франшизу и использует в предпринимательской деятельности товарный знак, коммерческое обозначение и ноу-хау, полученные в пользование по договору франчайзинга.

Соглашение подписано сроком на пять лет.

Сумма единовременного платежа составила 360 000 руб., в том числе НДС — 60 000 руб.

Сумма ежемесячных периодических платежей — фиксированная, составляет 48 000 руб., в том числе НДС — 8 000 руб.

На дату регистрации договора франчайзинга франчайзером выставлен счет-фактура на разовый платеж, а организация уплатила разовый платеж.

Бухгалтеру организации необходимо сделать следующие проводки:

На дату регистрации договора:

012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»

— 2 760 000 руб. — учтены права пользования нематериальным активом (40 000 руб. х 12 мес. х 5 лет. 360 000 руб.);

Дебет 60 Кредит 51

— 360 000 руб. — уплачен разовый платеж;

Дебет 97 Кредит 60

— 300 000 руб. — отражена в составе расходов будущих периодов сумма разового платежа;

Дебет 19 Кредит 60

— 60 000 руб. — выделен НДС на сумму разового платежа;

Дебет 68 Кредит 19

— 60 000 руб. — НДС по разовому платежу принят к вычету.

Ежемесячно в течение срока действия договора:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 97

— 5 000 руб. — часть разового платежа списана на текущие расходы (300 000 руб. : 5 лет. : 12 мес.);

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60

— 40 000 руб. — начислен ежемесячный платеж;

Дебет 19 Кредит 60

— 8 000 руб. — выделен НДС на сумму ежемесячного платежа;

Дебет 68 Кредит 19

— 8 000 руб. — НДС по ежемесячному платежу принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

— 48 000 руб. — уплачен ежемесячный платеж.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Проводки по франшизе

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Работа по франшизе связана с особыми платежами, которые должны учитывать и владелец бренда и его партнер — франчайзи. Расскажем об учете и бухгалтерских проводках в связи с паушальным взносом и роялти.

Учет на стороне франчайзера: ОСНО

1. Амортизация франшизы

Амортизация — это износ основных средств, а в случае с франшизой нематериальных активов, который выражен в деньгах.

Владелец бренда создает “франчайзинговый пакет” и передает его франчайзи вместе с правом на использование товарного знака, ноу-хау и других объектов интеллектуальной собственности. Но исключительные права на эти объекты остаются у владельца бренда. Он учитывает их как нематериальные активы и начисляет амортизацию в течение всего срока договора франшизы (п.3 ПБУ 14/2007).

Этот актив франчайзер отображает на субсчете к счету 04 (п. 38 ПБУ 14/2007). Амортизация по нему относится к расходам по обычным видам деятельности и прочим расходам (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99). Как распределять амортизацию по этим двум видам расходов, компания решает сама и закрепляет решение в учетной политике.

Дт 04 «НМА в пользовании» Кт 04 Права на товарный знак переданы франчайзи
Дт 20/26/44/91.02 Кт 05 Начислена амортизация НМА

2. Издержки при регистрации договора

При заключении договора коммерческой концессии возникают расходы, которые может оплатить франчайзер:

Расходы отражают одномоментно. Если для владельца бренда продажа франшиз — основной вид деятельности, то затраты относят к прочим расходам (п.1 ст.264 НК РФ). Если же нет — как внереализационные (п.1 ст.265 НК РФ).

Госпошлину учитывают в том периоде, когда она была начислена, и отражают на счете 76.

Дт 76 Кт 51 Отразили уплату госпошлины за регистрацию договора
Дт 91.02/90.02 Кт 76 Приняли в расходы госпошлину

3. Паушальный взнос

Если продажа франшиз — основной вид деятельности, то паушальный взнос и роялти отражают как доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). В ином случае их отражают как внереализационные доходы.

После заключения договора франчайзер получает паушальный взнос и учитывает доход в том периоде, когда он начисляется по договору. Другой вариант, который помогает распределить налоговую нагрузку, — внести паушалку на 98 счет и учитывать доход ежемесячно равными частями в течение всего срока договора. Метод нужно закрепить в учетной политике.

Дт 76 Кт 90.01/91.1 Признание дохода — паушального взноса
Дт 51 Кт 76 Получена сумма взноса

4. Роялти

Роялти — аналог абонентской платы и компенсация франчайзеру за поддержку и сопровождения франчайзи. Датой получения роялти считается день выплаты вознаграждения по договору или последний день налогового периода. Третий вариант привязки даты — день получения финансовых документов от франчайзи, которые позволяют уточнить размер роялти.

Дт 90.01/91.01 Кт 76 Признание дохода — роялти
Дт 51 Кт 76 Получение суммы роялти

5. НДС у франчайзера

Передача прав на товарный знак и пр. считается услугой и облагается НДС, поэтому франчайзер начисляет НДС:

Учет на стороне франчайзера: УСН

Если франчайзер применяет УСН, есть особенности при учете доходов и расходов по франшизе.

Доходы от паушального взноса и роялти учитывают кассовым методом, дата признания — момент получения сумм. Доходы можно сокращать на расходы, связанные с регистрацией договора, товарного знака, вознаграждением патентным поверенным. Но если получен отказ в регистрации, расходы нельзя учитывать.

Затраты, связанные с нематериальными активами, признаются со дня принятия к учету. Их признают в расходах равными долями на последний день каждого квартала в том отчетном году, когда НМА приняты к учету.

Учет на стороне франчайзи: ОСНО

1. Отражение расходов на франшизу

Франчайзи только получает право на использование торгового знака и других объектов интеллектуальной собственности, а значит у него на балансе нет активов. Поэтому стоимость франшизы нужно отражать на забалансовом счете. Для этого создают счет 012 “Нематериальные активы, предоставленные в пользование”.

Если роялти фиксированы и можно посчитать их сумму за время действия договора, то на забалансовом счете отражают всю сумму вознаграждения франчайзеру: паушальный взнос и роялти. Если роялти составляют процент от дохода и рассчитать их нельзя, отражают только паушальный взнос.

2. Паушальный взнос

Паушальный взнос показывают на 97 счете в расходах будущих периодов. Закон не дает единой инструкции на этот счет. Взнос можно отразить одномоментно или списать равными долями в течение срока договора. Или же франчайзи может разработать собственный порядок учета и внести его в учетную политику.

Дт 97 Кт 76 Взнос отражен в расходах будущих периодов без учета НДС
Дт 19 Кт 60 Отражен НДС по взносу, предъявленный франчайзером
Дт 68 Кт 19 Принят к вычету НДС по взносу
Дт 76 Кт 51 Взнос перечислен владельцу бренда
Дт 20/25/44/91.02 Кт 97 Списана на текущие расходы ежемесячная или ежеквартальная часть взноса

3. Роялти

Роялти отражают в периоде, когда их уплатили. Есть варианты: на конкретный день, если он прописан в договоре, или на день предъявления документов. Базу по налогу на прибыль можно сокращать на сумму роялти (п.1.37 ст.264 НК РФ).

Судебная практика показывает: договор считается заключенным и действует с момента фактического исполнения обязанностей сторонами. Это момент, когда владелец бренда передал новому партнеру “франчайзинговый пакет”, и это подтверждают документы. Регистрация договора в Роспатенте может случиться и позже. Но есть и ст. 2 ГК РФ, по которой договор могут признать не заключенным, если нарушен порядок его заключения. И чтобы юридически себя обезопасить, пропишите в договоре пункт о том, что условия договора распространяются на срок с момента фактической передачи франчайзи прав на товарный знак и другие объекты интеллектуальной собственности.

Дт 20/25/44/91.02 Кт 76 Признан расход в виде роялти без учета НДС
Дт 19 Кт 76 Отражен предъявленный франчайзером НДС
Дт 68 Кт 19 Принят к вычету НДС по роялти
Дт 76 Кт 51 Перечислены роялти

4. НДС у франчайзи

Франчайзер выделяет НДС и выставляет франчайзи соответствующие счета-фактуры по паушальному взносу и роялти. Франчайзи имеет право применить вычеты по этим суммам НДС. Налоговый кодекс не содержит особых правил на этот счет, значит все оформляется и применяется обычным способом.

Учет на стороне франчайзи: УСН

Доходы при работе по франшизе учитывают кассовым методом. Признают доходы на день получения выручки.

При работе на УСН “Доходы минус расходы” можно сократить налогооблагаемую базу на сумму паушального взноса. Но по поводу паушального взноса есть спорный момент: его списывают на расходы, если он оплачивает права на изобретения, ноу-хау, программы, базы данных и промышленные образцы. Для этого все эти объекты интеллектуальной собственности нужно в стоимости договора вынести в отдельный блок (п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Если же по договору он получает только права на использование товарного знака или консультационные услуги франчайзера, то при расчете налога не учитывают расходы на паушальный взнос.

Но на практике паушальный взнос относят к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, так как для отношений франчайзинга действуют нормы лицензионного соглашения (п. 4 ст. 1027 ГК РФ).

Что касается роялти, их учитывают как расходы для любых объектов интеллектуальной собственности, главное, чтобы они были оплачены и подтверждены документами.

Чтобы избежать ошибок и сэкономить время на рутинных задачах, при работе по франшизе подключите современный бухгалтерский веб-сервис. В Контур.Бухгалтерии вы сможете вести учет, рассчитывать зарплату и налоги, отправлять отчетность через интернет. Система напомнит о платежах, сделает правильные проводки, составит финансовые отчеты для руководителя. Все новички работают в Бухгалтерии бесплатно 14 дней.

Источник