учет шин в уат
1С:Предприятие 8. Управление Автотранспортом. Стандарт
Учет предварительных заявок на ремонт,
Учет ТО и ремонтов техники в собственной ремонтной зоне и в сторонних автосервисах,
Печать унифицированной формы М-11 «Требование-накладная» из документа «Ремонтный лист,
Учет фактов установки и замен шин, аккумуляторов и прочей дополнительной комплектации.
Программа позволяет детально проанализировать информацию по всем предстоящим и выполненным ремонтам и ТО транспорта.
Есть отчеты «Планирование ТО» и «График ТО» для планирования технического обслуживания:
Есть отчеты для анализа всех использованных при ремонтах расходных материалов и запчастей, есть возможность вести рейтинг автомобилей по затратам на ремонт.
Для удобной работы механика в ремонтном листе предусмотрен мастер установки шин, который позволяет быстро и наглядно, используя макеты ТС, производить следующие операции:
устанавливать, менять, снимать шины,
проверять информацию шинам, установленным на автомобиль
В программе фиксируется информация о дате и месте установки каждой конкретной шины.
На основании данных по пробегу автомобиля программа рассчитывает текущий износ установленных на нем шин.Это позволяет заранее спрогнозировать сроки их замены.
1С:Управление автотранспортом. Модуль для 1С:ERP
Решение предназначено для автоматизации управления и учета на автотранспортных предприятиях, а также в автотранспортных подразделениях компаний различных отраслей, эксплуатирующих автотранспорт для собственных нужд.
Организации, использующие программные продукты, содержащие «1С:ERP Управление предприятием», «1С:ERP. Управление холдингом» или решения на их основе, могут приобрести «1С:Управление автотранспортом. Модуль для 1С:ERP» и интегрировать его в единую информационную систему, расширив тем самым функциональные возможности существующих систем отраслевой спецификой управления автотранспортным предприятием.
Решение оказывает помощь в решении задач, выполняемых различными сотрудниками транспортного предприятия – диспетчерами, операторами, логистами, начальниками транспортных цехов, экономистами. Позволяет управлять автопарком, грузовыми и пассажирскими автоперевозками – технологическими, городскими, пригородными и междугородними.
Учет автомобилей, оборудований, прицепов
Для учета техники в программе предусмотрены специализированные справочники «Транспортные средства», «Модели ТС». По каждому транспортному средству можно учитывать технические характеристики и параметры, такие как:
гаражный и государственный номер;
номер двигателя, шасси, кузова, VIN, цвет;
габаритные и полезные размеры;
собственный вес и грузоподъемность;
количество осей и колес;
тип двигателя и мощность;
вид топлива и нормы расхода ГСМ;
нормы прохождения планового ТО;
выданные документы (полисы ОСАГО, сертификаты и т. д.);
установленные шины, аккумуляторы, аптечки, рации и др.
В справочнике «Транспортные средства» есть возможность установки связи автомобиля с соответствующим объектом эксплуатации «1С:ERP Управление предприятием».
Учет документов ТС и водителей
Функционал программы позволяет вести учет и контроль срока действия документов водителей и автомобилей. Можно загружать скан-копии документов в систему, хранить архив документов с истекшим сроком действия.
Для автомобилей можно задавать обязательные категории документов ТС и водителей, контролировать их наличие. Предусмотрены настройки, которые позволяют проинформировать и заблокировать проведение Путевого листа, если отсутствует, просрочен обязательный документ ТС или водителя.
Учет агрегатов
Программа позволяет учитывать шины, аккумуляторы, аптечки и прочие агрегаты. Учет выполняется в разрезе каждого автомобиля, а шин еще и в разрезе мест установки. В программе фиксируется информация о дате и месте установки каждого агрегата. На основании данных по выработке ТС программа рассчитывает текущий износ агрегатов, пробег шин, что позволяет заранее спрогнозировать сроки их замены.
Учет и анализ технико-эксплуатационных показателей работы техники
На основании данных путевых листов в программе накапливается информация по выработке ТС и ТЭП. Эти показатели доступны для детального анализа в отчетах «Карточка работы ТС», «Ведомость ТЭП», «Выработка транспортных средств» и других.
Планирование работы ТС
Функциональные возможности программы позволяет планировать выработку, объем предоставляемых услуг, доходы и расходы. Доступно несколько уровней планирования:
долгосрочное (планирование на длительный интервал времени от недели до года);
краткосрочное (планирование на более короткие интервалы времени, чем долгосрочное планирование);
оперативное (планирование на каждый день).
План, по которому производится планирование, можно импортировать из Excel или воспользоваться обработкой «Помощник планирования». Также доступна возможность планирования по фактическим показателям прошлых периодов.
Планирование ремонтов
В решении предусмотрена возможность получения и анализа данных о приближающихся ремонтах и ТО на основе типовой подсистемы «Ремонты» в «1С:ERP Управление предприятием». Информация отображается в списке ТС, в документах «Путевой лист», «Разнарядка», в обработках «Пакетная выписка путевых листов» и «АРМ Механика».
Для получения данных о плановом ремонте в программе реализована связь ТС и типовых объектов «1С:ERP Управление предприятием»:
В справочнике «Транспортные средства» есть реквизит «Основное средство» предназначенный для связи ТС со справочником «Объекты эксплуатации»;
В карточке основного средства указывается класс объекта эксплуатации, для которого задаются нормы планирования ремонтов и ТО;
С помощью типовой обработки «Планирование ремонтных работ» в «1С:ERP Управление предприятием» можно автоматически создавать заказы на ремонт и ремонтные листы.
Управление заказами и диспетчеризация
Программа имеет удобную систему учета и распределения заказов на автомобили. Заказы на автотранспорт могут учитываться от внутренних подразделений компании и от сторонних контрагентов. В заказе на ТС учитываются:
характеристики заказа, дополнительные характеристики груза,
адреса и временные окна доставки грузов, стоянки,
требования к транспорту
Для удобства работы с программой предусмотрено АРМ «Оператора заказов на ТС», которое оказывает помощь сотруднику в регистрации и распределении заказов на транспортные средства. Документы «Заказ на ТС» формируются на основании распоряжений на доставку, типовых документов «1С:ERP Управление предприятием».
В программе возможно формировать план выпуска автомобилей – выписывать суточные разнарядки на транспорт с учетом различных режимов работы ТС и графиков работы водителей. В программе есть возможность удобного оперативного планирования текущей работы автомобилей с помощью специального АРМ «Планирование работы ТС».
Для удобной работы диспетчера в программе предусмотрен инструмент «АРМ Диспетчера», позволяющий быстро работать с документами «Путевой лист», «Маршрутный лист».
Путевые листы
В программе можно выписывать и обрабатывать путевые листы различных видов:
легкового автомобиля (форма №3);
грузового автомобиля (повременный №4-П, сдельный №4-С);
специального автомобиля (форма №3 спец);
междугороднего автомобиля (форма №4-М);
автобуса (форма №6 спец);
индивидуального предпринимателя (Формы №ПЛ-1, ПА-1, ПГ-1);
рапорт о работе башенного крана (ЭСМ-1);
рапорт о работе строительной машины (ЭСМ-2, ЭСМ-3);
Печатные формы путевых листов являются унифицированными, соответствуют требованиям Минтранса РФ.
Выписка путевых листов может выполняться двумя способами: ручным вводом каждой путевки и автоматической пакетной выпиской. Режим пакетной выписки удобен для крупных предприятий, поскольку позволяет за короткий промежуток времени сформировать и распечатать большой объем путевых листов.
Есть возможность загрузки пробега, расхода ГСМ, заправок из систем спутникового мониторинга в режиме онлайн. Поддерживается штрихкодирование путевых листов.
Упростить процедуру выдачи и закрытия путевых листов можно с помощью специального терминала приема/выдачи путевых листов. Терминал подключается и взаимодействует с рабочей базой «1С».
Можно использовать специализированный терминал (оформлен по аналогии с платежными терминалами), а можно использовать персональный компьютер со сканером штрих-кода и считывателем магнитных карт.
Водитель с помощью магнитной карточки, ввода пароля или посредством RFID-метки авторизуется на терминале и видит список открытых на него путевых листов. Перед рейсом водитель может проверить и самостоятельно распечатать подготовленные диспетчером путевые листы.
По возвращении из рейса водитель, не посещая диспетчерскую, может самостоятельно закрыть свой путевой лист. При закрытии путевого листа сканер терминала считывает штрих-код на путевом листе, открывается путевка и водитель последовательно вводит итоговые данные по рейсу. Перед расчетом путевки и ее закрытием водителю предоставляется возможность проверить итоговые данные
УПРАВЛЕНИЕ ПЕРЕВОЗКАМИ И МАРШРУТИЗАЦИЯ
Функциональность программы предоставляет возможности выполнять планирование маршрутов в ручном и автоматическом режимах. При маршрутизации доступны следующие возможности:
учет характеристик «Заказов на ТС»;
учет суммарной грузоподъемности автомобиля + прицепа (сцепки);
маршрутизация грузов по фиксированным маршрутам, допланирование;
учет разрешенных типов транспортных средств в алгоритмах маршрутизации;
учет многорейсовых маршрутов;
учет временных окон погрузки / разгрузки заказов, дополнительных стоянок;
учет окон погрузки терминалов.
При выполнении маршрутизации дополнительно можно установить:
критерии заполнения списка ТС, на которые будут распределены заказы (собственные, привлеченные, виртуальные ТС);
условия отбора ТС (модель ТС, грузоподъемность, объем кузова и прочее);
корректировочные коэффициенты загрузки кузова по объему/весу (в %).
В программе поддерживается несколько алгоритмов автоматической маршрутизации. Доступна маршрутизация по фиксированным маршрутам. Реализована интеграция с сервисом Яндекс.Маршрутизация (необходима подписка на сервис правообладателя).
Интеграция с сервисом «Яндекс.Карты» позволяет производить поиск адресов на карте, отображать местонахождение транспорта, рассчитывать расстояние и время пути для маршрута.
АРМ «Логиста»
АРМ «Логиста» предназначено для удобного распределения заказов по автомобилям. Основные возможности:
распределение заказов на автомобили;
работа с зонами доставки грузов;
отображение заказов и маршрутов на карте;
оперативные коммуникации водителей с диспетчерской и с клиентами.
В АРМе предусмотрены дополнительные настройки маршрутизации, списка заказов и маршрутов, параметров подбора ТС, распределения по маршрутам, маршрутных листов. Есть возможность работы с планировщиком и картой в отдельном окне.
Маршрутные листы
Для учета перевозки грузов предусмотрен документ «Маршрутный лист». Маршрутные листы могут быть введены в программу вручную или автоматически по результатам маршрутизации. В Маршрутном листе по каждому пункту фиксируется плановое и фактическое время его посещения.
Предусмотрена возможность автоматического заполнения факта и времени посещения пункта следования из систем спутникового мониторинга.
Учет простоев и опозданий, АРМ «Контроль перевозок»
В программе предусмотрен механизм прогнозирования опозданий и оповещения пользователей об изменении ситуации с доставкой грузов. Прогноз осуществляется на основании данных о текущем местоположении ТС, выполняется для отправленных и еще не выполненных Маршрутных листов, информация об опозданиях отображается в АРМ «Контроль перевозок».
АРМ позволяет осуществлять контроль текущего местоположения автомобилей, проигрывать трек автомобиля на карте, сравнивать плановые и фактические, маршруты, производить коммуникации с водителями, клиентами.
Картографические сервисы
Интеграция с картографическими сервисами позволяет решать следующие задачи:
геокодирование и визуализация адресов на карте, работа с геозонами,
отображение на карте автомобилей, заказов, построенных маршрутов
Для адресов поддерживается возможность их геокодирования с помощью использования картографических сервисов.
При работе с геозонами доступны следующие возможности:
создание произвольных геозон непосредственно на карте,
закрепления за зонами автомобилей, логистов,
заполнения геозон Москвы и Московской области с помощью обработки «Загрузка геоданных»,
режим отражения кластеров на карте,
механизм создания и изменения геозон на карте с помощью визуального редактора
Функциональность подсистемы «Учет ГСМ» программы позволяет решить следующие задачи:
Расчет нормативного и фактического расхода топлива и технических жидкостей;
Учет расхода топлива для составных механизмов и специальных автомобилей;
Расчет расхода ГСМ по настраиваемым алгоритмам (формулам);
Учет заправок и сливов ГСМ;
Контроль и инвентаризация остатков ГСМ и тех. жидкостей на ТС;
Операции с ТЖ и маслами.
Расчет нормативного и фактического расхода топлива и технических жидкостей
В программе реализована возможность учитывать базовые нормы расхода ГСМ для ТС, а также нормы расхода топлива на специальные работы, простои и т.п. Есть учет корректировочных коэффициентов ГСМ (сложные условия работы, температурные коэффициенты, сезонные надбавки).
Доступен детализированный расчет расхода ГСМ в путевых листах, предусмотрен учет фактов экономии и пережогов топлива в каждом рейсе. Также поддерживается учет расхода технических жидкостей и масел в каждом рейсе.
Все алгоритмы расчета нормативного расхода топлива в программе разработаны в соответствии с Приказом Министерства Транспорта РФ.
Расчет расхода ГСМ по настраиваемым алгоритмам (формулам)
В программе имеется конструктор формул для расчета ГСМ, позволяющий создать собственный алгоритм расчета расхода топлива для автомобиля. Для удобства работы предусмотрены готовые редактируемые шаблоны формул.
Заправки и сливы ГСМ
В программе предусмотрены возможности по учету различных видов заправок (со склада, за наличные, по пластиковой карте, по талонам, от поставщика).
Есть возможность загрузки заправок из внешних систем:
систем спутникового мониторинга;
систем «Опти-24», «Передовые платежные решения», «Лукойл», «Роснефть».
При интеграции с процессинговыми центрами есть возможность управлять топливными картами, осуществлять автоматическую загрузку данных о заправках в документы «Отчеты поставщиков ПЦ» и «Заправка ГСМ», выполнять сравнение загруженных заправок с чеками водителей.
Функциональность программы позволяет также вести учет сливов топлива, проводить регулярные инвентаризации остатков топлива в баках автомобилей и на складах.
Операции с техническими жидкостями
В программе предусмотрен учет операций с техническими жидкостями (ТЖ) и маслами. Возможно учитывать нормы расхода масла и ТЖ для автомобилей, учитывать его долив (по ТО, прочие), сливы и прочий расход.
Анализ оборотов топлива и ТЖ на предприятии
Полную картину по движению топлива и ТЖ можно проанализировать с помощью многочисленных отчетов: «Ведомость движения ГСМ», «Ведомость прихода-расхода ГСМ на ТС», «Заправки ГСМ», «Сравнение заправок по пластиковым картам» и многие другие.
Функционал подсистемы «Билеты и выручка» позволяет осуществлять учет и контроль пассажирских перевозок, решает следующие задачи:
учет поступления и выдачи билетов;
оформление билетно-учетных листов;
учет сданной выручки;
оформление посадочных ведомостей;
формирование расписания движения автобусов;
учет выходов автобусов на линию.
В программе предусмотрена печатная форма ПЛ автобуса (форма 6).
Учет работы водителей
Функциональность программы позволяет учитывать выработку и рабочее время водителей, формировать начисления заработной платы по путевым листам.
Расчет рабочего времени водителей выполняется при обработке путевых и ремонтных листов. Кроме этого предусмотрена возможность специальными документами вводить различные отклонения в использовании водителями рабочего времени. На основании этих данных автоматически формируется табель учета рабочего времени – унифицированная форма Т-13.
Расчет сдельных начислений по заработной плате водителей в программе производится различными способами:
По сдельным тарифам от выработки;
Процентом от выручки;
Процентом от других начислений;
Доплатой за ночные часы.
Расчет начислений водителям производится по тарифам, которые могут быть гибко настроены. Гибкая система фильтров позволяет настраивать действие тарифов только для определенных маршрутов, контрагентов, моделей ТС (например, если водитель работает на одном маршруте, то зарплата будет рассчитана по одному тарифу, а если перейдет на другой маршрут – то тариф автоматически изменится). В программе предусмотрена возможность объединения тарифов в тарифные планы, что будет актуально для организаций с большим количеством водителей.
Учет ДТП и штрафов водителей
В программе предусмотрен учет дорожно-транспортных происшествий (ДТП). Функционал позволяет учитывать и оформлять документы о ДТП, фиксировать данные экспертизы, ущерба и страховой компании. Возможно вести статистику причин ДТП в организации, характерах нарушений ПДД, вести рейтинг водителей-нарушителей.
В программе также реализован учет штрафов, полученных водителями.
Функционал позволяет учитывать данные о нарушения ПДД, сумме штрафа и факте оплаты штрафа, хранить фотографии нарушений. Поддерживается загрузка штрафов из платного сервиса «Штрафов.Нет».
Для фиксации оплаты штрафа можно использовать документы «Платежное поручение исходящее» и «Расходный кассовый ордер». Загрузить информацию по всем неоплаченным штрафам, проверить и оплатить их можно при помощи документов «Реестр оплаты штрафов» и «Счет на оплату поставщика».
Услуги и взаиморасчеты с контрагентами
Функциональность продукта предусматривает возможность учета прейскурантов и тарифов на транспортные услуги. Можно создавать сложные тарифы, гибко настраивать области их действия для контрагентов, договоров контрагентов, для маршрутов, для моделей ТС и проч.
На основании действующих тарифов программа может автоматически рассчитывать стоимость оказанных транспортных услуг в документе «Товарно-Транспортная накладная», который может быть создан внутри путевого листа.
За произвольный период времени для клиентов могут быть сформированы счета и акты услуг с различной степенью детализации, можно сформировать реестр оказанных транспортных услуг.
Основной учет доходов и расходов производится средствами «1С:ERP Управление предприятием». Для списания затрат по путевым листам, расходам парковки и штрафы в конфигурации предусмотрена возможность формирования типовых документов «Отражение прочих доходов и расходов» в «1С:ERP Управление предприятием».
Для регистрации расходов на парковки в разрезе транспортных средств в конфигурации реализована интеграция с сервисом «Паркоматика», что позволяет производить автоматическую загрузку парковок, регистрировать парковочные сессии, а также учитывать затраты на оплату парковок.
Программа предоставляет возможности спутникового мониторинга транспорта. Решение обладает встроенным сервисом 1С:Центр спутникового мониторинга ГЛОНАСС/GPS и взаимодействует с популярными системами спутникового мониторинга: Omnicomm, Wialon, СКАУТ, АвтоГРАФ и Спутник-Авто.
Кроме того, посредством специальной настройки системы возможен импорт данных из других систем мониторинга (из промежуточных файлов открытого формата).
Интеграция с системами спутникового мониторинга позволяет в автоматическом режиме загружать в программу следующие данные:
координаты, пробег, расход топлива;
заправки топливом и сливы топлива;
нарушения скоростного и температурного режима;
въезд/выезд в разрешенные/запрещенные зоны;
Эти данные могут использоваться:
для онлайн заполнения путевых листов, что позволяет упростить и ускорить обработку документов и избежать ввода некорректных данных диспетчером;
для контроля работы ТС и водителя в АРМ «Контроль перевозок» в режиме онлайн;
формирования аналитических отчетов.
Анализ данных возможен при помощи аналитических отчетов, таких как «Данные по ТС», «Сравнение заправок по документам и данным мониторинга», «Сравнение пробега и расхода по выработке за период и по данным мониторинга», «Сводный отчет».
Учет автомобильных шин
Евгений Петров, аудитор
Кроме того, способ учета связан и с предназначением резины. Всесезонные шины эксплуатируются постоянно, до полного их износа или порчи. Зимняя и летняя резина устанавливается на транспортное средство исключительно на соответствующий временной отрезок календарного года.
Стоимость автомобильных шин (покрышка, камера и ободная лента), находящихся на колесах и в запасе при транспортном средстве, поступающих вместе с новым автомобилем (или прицепом), входит в его первоначальную стоимость и учитывается на счете 01 «Основные средства».
Стоимость шин, приобретаемых организацией для замены изношенных или испорченных, учитывается на счете 10 «Материалы» субсчет 5 «Запасные части». При этом Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) рекомендуется вести учет на этом счете шин, находящихся как в запасе, так и обороте. Напрашивается также обособленный учет резины, подлежащей восстановлению и ремонту. Таким образом, для учета стоимости шин к счету 10-5 могут открываться субсчета второго порядка:
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе» Кредит 60
— оприходованы новые автомобильные шины;
Дебет 19 Кредит 60
— выделен НДС, со стоимости автомобильных шин;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— принят к вычету НДС, выставленный поставщиком автомобильных шин;
Дебет 60 Кредит 51
— перечислены денежные средства за шины.
При передаче шин в эксплуатацию происходит внутренняя переброска по субсчет 10-5:
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе»
— переданы шины в эксплуатацию.
Отметим, что в организациях, имеющих большое количество транспортных средств на субсчете «Автомобильная резина в обороте» помимо резины, непосредственно находящейся на колесах транспортных средств, учитываются и шины, выданные в запас и находящиеся в обороте службы технической эксплуатации, а также в отведенных местах их хранения.
На каждую покрышку организация заводит Карточку учета работы автомобильной шины. Ее форма приведена в приложении 12 к Правилам эксплуатации автомобильных шин АЭ 001-04 (утв. распоряжением Минтранса России от 21.01.04 № АК-9-р).
Порядок её заполнения приведен в разделе 10 этих правил. Карточка заводится на каждую шину, в том числе и на те, что были учтены в первоначальной стоимости автомобиля. В неё заносится информация о техническом состоянии шины, пробеге (его показатели должны вносится ежемесячно), дефектах. При снятии шины с эксплуатации в карточке учета указываются: дата демонтажа, полный пробег, наименование причины снятия, определяемой комиссией, куда направлена покрышка – в ремонт, на восстановление, на углубление рисунка протектора, в утиль или рекламацию.
При направлении шины на восстановление, углубление протектора или утиль карточка учета подписывается членами комиссии. В этом случае она является актом списания шины. Подтвердит она и необходимость ввода в эксплуатацию новой резины.
Упомянутые правила не позволяют снимать шины с эксплуатации и передавать их в утиль или восстановление, если они по своему техническому состоянию пригодны для эксплуатации (п. 88 правил). Перечень же производственных и эксплуатационных причин, по которым покрышки, камеры и ободные ленты могут быть преждевременно сняты с эксплуатации, приводится в приложении 9 к правилам.
Срок эксплуатации автомобильных шин устанавливается руководителем организации. Для его определения можно воспользоваться данными, приведенными в руководящем документе «Временные нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств (РД 3112199-1085-02)» (утв. Минтрансом России 04.04.02). Во временных нормах приводятся данные среднестатистического пробега шин легковых и грузовых автомобилей, автобусов и троллейбусов (таблицы 1-3). Норма эксплуатационного пробега шин (Hi) определяется:
При этом определено, что норма эксплуатационного пробега шины не должна быть ниже 25% от среднестатистического пробега шин.
При передаче шин в эксплуатацию их предназначение может быть следующим:
Затраты по поддержанию в исправном состоянии объектов основных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходов организации»; утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Расходы на содержание объекта основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии) включаются в затраты на обслуживание производственного процесса и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных затрат (п. 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств; утв. 13.10.03 № 91н). В полной мере это относится и к случаям, связанным с приобретением автомобильных шин и их последующей установкой на автомобиль взамен изношенных. Поэтому в этом случае в бухгалтерском учете производится следующие записи:
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе»
— переданы новые шины для замены изношенных;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте»
— стоимость новых шин учтена в расходах по обычным видам деятельности.
В бухучете приобретение шин и их установка отражается следующим образом:
Дебет 10 субсчет «Автомобильная резина в запасе» Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 51
— 13 452 руб. – перечислены денежные средства за шины;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
Дебет 10 субсчет «Автомобильная резина в эксплуатации» Кредит 10 субсчет «Автомобильная резина в обороте»
Дебет 26 Кредит 10 субсчет «Автомобильная резина в эксплуатации»
Несколько иначе учитывается передача сезонных шин. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 29.12.01 № 119н) предписывают при отпуске МПЗ со складов на рабочие места списать их стоимость со счетов учета материальных ценностей на соответствующие счета учета затрат на производство (п. 93 методических указаний по учету МПЗ). При этом никаких ограничений, в том числе и при передаче автомобильных шин разработчики методических указаний не установили. То есть в бухгалтерском учете следовало бы осуществить две вышеприведенные проводки.
Однако, при обратной смене шин и передаче их на склад те же методические указания требуют отнести их стоимость на уменьшение соответствующих затрат (п. 112 Методических указаний). С учетом этого бухгалтерии необходимо будет совершить следующие проводки:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте»
— уменьшены на стоимость сезонных шин расходы по обычным видам деятельности.
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте»
— переданы на склад снятые сезонные шины.
Поэтому вполне понятной становится методика учета шин, прописанная в Инструкции к Плану счетов, рекомендующая осуществлять прямые и обратные «внутренные» проводки по счету 10 при установке и снятии сезонных шин. Так при установке зимних шин осуществляется запись:
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе»
— отражена стоимость переданных в эксплуатацию зимних шин.
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте»
— отражена стоимость зимних шин, снятых в связи с окончанием сезона;
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе»
— отражена стоимость летней резины, используемой при эксплуатации автомобиля.
После износа сезонных шин или прихода их в негодность по иным причинам осуществляется проводка по переносу стоимости шин на счета учета затрат на производства (расходов на продажу):
Дебет 20 (26, 44) Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в эксплуатации»
— стоимость сезонных шин учтена в расходах по обычным видам деятельности.
Возможен также и вариант учета части стоимости сезонной резины по окончанию соответствующего сезона эксплуатации. Данная часть определяется исходя из фактической себестоимости и количества сезонов использования шин, устанавливаемого руководителем организации.
Выбранный вариант учета перенесения стоимости автомобильных шин в расходы желательно отразить в учетной политике организации.
Согласно учетной политике стоимость летних и зимних шин списывается частями после периода, в котором они эксплуатировались. При передаче шин в эксплуатацию для них установлена норма эксплуатационного пробега 35 000 км. С ноября по март автомобиль проехал 12 670 км.
При снятии зимних шин в марте организация вправе учесть в расходах по обычным видам деятельности часть стоимости зимней резины – 4126, 80 руб. (11 400 руб. : 35 000 км х 12 670 км).
В бухгалтерском учете операции по установке зимней резины и замене её на летнюю сопровождается следующими записями:
Дебет 10 субсчет «Автомобильная резина в эксплуатации» Кредит 10 субсчет «Автомобильная резина в обороте»
Дебет 26 Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в эксплуатации»
— 4126,80 руб. – часть стоимости зимних шин учтена в расходах по обычным видам деятельности;
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте»
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе»
Определение технического состояния шин, подлежащих списанию, производится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации. Комиссия устанавливает возможность их восстановления или полную непригодность. По преждевременно выбывшим шинам комиссии также необходимо установить причины и виновных в этом лиц. Как было сказано выше, на каждую предъявляемую к списанию автошину должна быть полностью заполнена карточка учета работы автомобильной шины, которая подписывается комиссии.
Инструкция по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте (утв. приказом Минтранса России от 24.06.03 № 153) предписывает включать затраты на восстановление износа и ремонт автомобильных шин в состав материальных затрат в расходах по обычным видам деятельности в пределах норм, утверждаемых Минтрансом России (п. 43 инструкции № 153). Причем такой порядок учета рекомендуется указать в учетной политике организации.
Под нормами, утвержденными Минтрансом России, следует, скорее всего, понимать норму эксплуатационного пробега шин (см. выше). После достижения пробега автомобильных шин этой величины они подлежат замене в обязательном порядке в целях безопасности дорожного движения. Однако преждевременный износ шин также не допускается. Поэтому разработчики упомянутой инструкции предлагают сверхнормативные расходы на восстановление износа и ремонт шин относить к внереализационным расходам (п. 97 инструкции № 153).
Однако данное предложение несколько противоречит положениям ПБУ 10/99, требующим отражать в учете затраты в той сумме, в которой они произведены, то есть в полной сумме независимо от каких-либо установленных лимитов.
Автомобильные шины, снятые с транспортных средств в связи с непригодностью, но которые могут быть отремонтированы или восстановлены, передаются на склад. При этом они оцениваются по цене возможного применения и учитываются на субсчете 10-5 субсчет «Автомобильная резина, подлежащая восстановлению». При передаче шин для восстановления их стоимость переносится на субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Данные шины учитываются обособленно. На этот же субсчет относится и стоимость договора по их восстановлению. Полученные восстановленные шины принимаются к учету по общей стоимости, включая и расходы на их восстановление. Упомянутые хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина, подлежащая восстановлению» Кредит 91-1
— отражена стоимость шин, подлежащих восстановлению;
Дебет 10-7 Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина, подлежащая восстановлению»
— резина передана для восстановления;
Дебет 10-7 Кредит 60
— отражена стоимость договора по восстановлению шин;
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе» Дебет 10-7
— восстановленные шины приняты на склад.
Снятые с транспортных средств автомобильные шины, признанные непригодными к восстановлению, приходуются по стоимости утильсырья.
Пример 3 В апреле 2006 года комиссия установила полную непригодность комплекта шин, установленных на автомобиле. Стоимость новых устанавливаемых шин – 10 400 руб., стоимость же снимаемых – 3460 руб. Изношенные шины списаны в утиль по стоимости 400 руб.
В бухгалтерском учете операция по смене изношенных шин отражается следующим образом:
Дебет 20 Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в эксплуатации»
— 3460 руб. – учтена в расходах по обычным видам деятельности стоимость изношенных шин;
Дебет 10 субсчет 6 «Прочие материалы» Кредит 91-1
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте» Кредит 10-5 субсчет «Автомобильная резина в запасе»
Запасные части, полученные при разборке автомобиля, оприходованы организацией. Среди них оказались и шины в количестве пяти штук. Они были оценены в 4250 руб. В апреле четыре из них установлены на другие автомобили.
В бухгалтерском учете в марте при выбытии автомобиля производятся следующие записи:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина на складе» Кредит 91-1
В апреле при установке шин на другие автомобили осуществляется проводка:
Дебет 10-5 субсчет «Автомобильная резина в обороте» Кредит 10-5 «Автомобильная резина на складе»
В налоговом учете затраты на содержание служебного транспорта включаются в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таковым можно отнести и затраты по приобретению автомобильных шин. Причем такие затраты учитываются в прочих расходах даже тогда, когда стоимость шины превышает 10 000 руб. Включение шины в этом случае в амортизируемое имущество не корректно, так как она не подпадает под определение основных средств, приведенное в пункте 1 статьи 257 НК РФ.
Прочие расходы относятся косвенным. Косвенные же расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме включаются в расходы текущего (налогового) периода (п. 1 и 2 ст. 318 НК РФ).
Наличие разницы в величинах расходов, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учетах, обязывает организацию обратиться к нормам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина России от 19.11.02 N 114н). Возникающая разница в расходах в бухгалтерском учете признается налогооблагаемой временной, так как она приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетном или в последующих отчетных периодах. «Производной» же налогооблагаемой временной разницы является отложенное налоговое обязательство (п. 11 и 14 ПБУ 18/02).
Поэтому в примере 2 организация должна осуществить дополнительные проводки:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
— 2736 руб. (11 400 руб. х 24%) – начислена сумма отложенного налогового актива;
Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 990,43 руб. (4126,80 руб. х 24%) – уменьшена сумма начисленного отложенного налогового актива.
Некоторые организации, не имея своих транспортных средств, арендуют автомобили у физических лиц. Если договором аренды предусмотрено, что расходы по содержанию транспортного средства несет арендатор, то затраты на приобретение шин для автомобиля вполне уместно включить в прочие расходы, уменьшающие полученные доходы, при исчислении налога на прибыль.
Учет же в прочих расходах затрат на приобретение шин на автомобили работников, которым выплачивается компенсация за использование личного транспорта при служебных поездках, вызовет негативную реакцию налоговых органов. Чиновники неоднократно напоминают, что условия и порядок выплаты компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях установлены письмом Минфина России от 21.07.92 № 57 «Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок». И этим письмом определено, что в размерах компенсации уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат: износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт. Поэтому дополнительные затраты по эксплуатации автомобиля не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина России от 16.05.05 № 03-03-01-02/140).
В постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 92, которым установлены норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, не раскрываются составляющие компенсации. ТК РФ же предусматривается при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного транспорта выплаты работнику компенсации за износ средства. Дополнительно к этому работодатель должен возместить и расходы, связанные с использованием автомобиля. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 НК РФ). Следование нормам ТК РФ, скорее всего, приведет организацию в арбитражный суд.
Обратим внимание на особенность учета в налогообложении имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств. С начала текущего года при использовании таких материально-производственных запасов в расходах учитывается сумма налога, исчисленная с их рыночной стоимости, учтенной во внереализационных доходах при демонтаже или разборке (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Поэтому в примере 4 при установке снятой резины со списанной автомашины в расходах в налоговом учете будет учтено 816 руб. (3400 руб. х 24%). И это приводит к обязанности начислить отложенный налоговый актив:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
— 195,84 руб. (816 руб. х 24%) – начислена сумма отложенного налогового актива.
В момент же списания в бухгалтерском учете стоимости шин к обратной проводке, погашающей сумму отложенного налогового актива, добавляется ещё одна – по начислению постоянного налогового обязательства из-за возникающей постоянной разницы в величинах расходов, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учетах – 2584 руб. (3400 – 816):
Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 195,84 руб. – погашена сумма начисленного отложенного налогового актива;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 620,16 руб. (2584 руб. х 24%) – начислено постоянное налоговое обязательство.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.