учет шин и аккумуляторов в беларуси бухгалтерский учет

Что делать с «недопробегом» шин при реализации автомобиля

Вопрос: Организация в декабре приобрела и установила на автомобиль новые зимние шины. Расходы по их приобретению и установке отнесены на затраты, учитываемые при налогообложении. Через три месяца после этого организация продает автомобиль. Нужно ли в целях налогового учета восстанавливать затраты, связанные с «недопробегом» шин?

Ответ: По мнению автора, обязанность «восстановления» затрат, учтенных ранее при налогообложении, при «недопробеге» шин не следует из положений и налогового, и бухгалтерского законодательства.

По общему правилу понесенные расходы по приобретению и установке автомобильных шин при использовании автомобиля в производственной деятельности организации относятся в состав затрат, учитываемых при налогообложении на основании п. 1 ст. 130 НК.

При этом исходя из п. 2 ст. 130 НК затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета).

В рассматриваемой ситуации речь не идет о технологических причинах выбытия шин, а происходит их реализация исходя из коммерческих интересов и, таким образом, осуществляется реализация запасов.

Следует подчеркнуть, что каких-либо определенных нормативных предписаний в отношении методики отражения в бухгалтерском, а тем более в налоговом учете «недопробега» шин нет.

По сложившейся практике возможны два варианта.

При сезонной замене снятые с ТС шины могут быть оприходованы на склад по стоимости «недопробега», рассчитанной на основании данных карточек учета работы автомобильных шин с учетом применения норм эксплуатационного пробега.

Но возможен и вариант, когда снятые с ТС шины при их сезонной замене в бухгалтерском учете не отражаются. Движение шин в этом случае происходит только в складском учете в количественном выражении.

Выбранный вариант отражается в учетной политике.

В рассматриваемой же ситуации происходит выбытие запасов, стоимость которых ранее была учтена в бухгалтерских расходах и налоговых затратах организации, и с учетом отсутствия нормативных ограничений никакого принципиального отличия от обычного выбытия товарно-материальных ценностей не видится.

С учетом изложенного оснований для корректировки затрат, учитываемых при налогообложении, не усматривается.

Источник

Учет автомобильных шин в бюджетной организации

В процессе эксплуатации автомобильные шины изнашиваются и становятся непригодными к использованию. В связи с этим возникает необходимость их замены на новые.

В бухучете новые шины, приобретенные для замены изношенных, учитываются как запасные части по дебету субсчета 069 «Запасные части к машинам и оборудованию» (ч. 23 раздела «Счет 06» Методических указаний N 59).

Корреспонденция счетов по учету новых шины, приобретенных взамен изношенных

Приобретение шин по безналу за счет средств бюджета, в т.ч. другого уровня, отражается записями:

Операции по приобретению шин за счет внебюджетных средств в общем случае отражаются следующими записями:

Установка новых шин взамен изношенных обусловлена необходимостью обеспечения работоспособного состояния автомобиля. По общему правилу затраты на поддержание основного средства в рабочем состоянии признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены (ч. 2 п. 18 Инструкции по бухучету ОС).

В бухучете стоимость шин списывается в день их установки на автомобиль с кредита субсчета 069 «Запасные части к машинам и оборудованию» в дебет субсчетов учета расходов (затрат), производимых за счет бюджетных или внебюджетных средств.

Если организация устанавливает шины на автомобиль самостоятельно, проводки будут такими:

Отпуск шин со склада оформляется накладной (требованием) или иным ПУД (абз. 2 п. 7 Методических указаний N 59). Факт установки шин на автомобиль в этом случае целесообразно подтвердить соответствующим документом, например, актом установки шин.

Вместе с тем «переобуть» машину можно с привлечением подрядчика (СТО).

Если оплата шин и их установка осуществляются за счет бюджетных средств, то в бухучете рекомендуем составлять следующие записи:

В том случае если шины, а также услуги по их установке оплачиваются за счет внебюджетных средств, в бухучете рекомендуем производить следующие записи:

На каждую шину заводится карточка учета работы автомобильных шин и утверждаются эксплуатационные нормы пробега. Данная карточка может вестись в электронном виде (ч. 1 подп. 9.1 и 10.1 ТКП 299-2011 «Автомобильные шины. Нормы и правила обслуживания», утвержденного приказом Минтранса от 21.03.2011 N 149-Ц (ТКП)).

Внимание!
Если организация перевозит пассажиров и грузы только для собственных нужд, ведение карточки и установление эксплуатационных норм пробега не является обязательным (ч. 2 подп. 9.1 ТКП).

Для определения технического состояния шин и контроля за соблюдением их эксплуатационных норм пробега в организации назначается ответственный за учет шин и создается комиссия по их учету и списанию (ч. 3 подп. 9.1 ТКП).

Аналитический учет автомобильных шин ведется по наименованию, маркам, заводским номерам, количеству, стоимости и материально ответственным лицам на карточках ф. 296А (в книге ф. 296 (ч. 24 раздела «Счет 06» Методических указаний N 59).

При установке новых шин на автомобиль их стоимость списывается с бухучета. Вместе с тем эти шины до момента их выбытия из эксплуатации вследствие непригодности подлежат количественному учету. Он осуществляется бухгалтерией в ведомости оперативного (количественного) учета движения ОП в СОС, находящихся в эксплуатации, ф. 412. В ней записываются должность и фамилия получившего автомобильные шины, дата получения и заводские номера (ч. 24 раздела «Счет 06» Методических указаний N 59).

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Продажа автомобиля с замененными шинами

У торговой организации есть в собственности легковой автомобиль, используемый для поездок управленческого персонала. В бухучете он учтен в составе основных средств (ОС). В марте организация произвела сезонную замену шин с зимних на летнюю на четырех ходовых колесах автомобиля. Замена производилась на автосервисе. Стоимость услуг автосервиса составила 68,00 руб. (в т.ч. НДС — 20%). Летние шины в количестве 4 шт. числились в бухучете организации в условной оценке 10,00 руб. за единицу.

Автомобиль укомплектован производителем запасным колесом — «докаткой», сезонную замену шины на котором организация не производила.

В апреле по решению руководителя организации автомобиль был снят с учета в ГАИ и продан другой белорусской организации (отражение в учете расходов, связанных со снятием автомобиля с учета в ГАИ, не рассматривается).

Также этому покупателю был продан комплект зимних шин в количестве 4 ед. Цена реализации автомобиля составляет 42 000,00 руб. (в т.ч. НДС — 20%), стоимость комплекта зимних шин — 600,00 руб. (в т.ч. НДС — 20%).

До покупателя автомобиль передвигался своим ходом. Шины покупатель перевез на другом автомобиле.

Переоцененная стоимость автомобиля составляет 39 800,00 руб., сумма накопленной амортизации равна 10 400,00 руб. Сумма добавочного фонда, образовавшегося от проведенных переоценок, составляет 8800,00 руб. (все данные условные).

Учетной политикой организации установлено, что:

— снятые при сезонной замене шины приходуются в условной оценке 10,00 руб. за единицу;

— переданные автосервису шины для установки на автомобили учитываются на субсчете 10-7 «Запчасти, переданные организациям автосервиса».

Сезонная замена шин

Требование к оборудованию транспортных средств зимними шинами установлено Правилами дорожного движения. Оно распространяется и на легковые автомобили с технически допустимой общей массой до 3,5 т и выше. И действует на период с 1 декабря по 1 марта (п. 207-1 Правил дорожного движения, ч. 2 п. 25 приложения 4 к Правилам дорожного движения). Соответственно, с 1 марта организация вправе переобуть автомобиль в летние шины, ориентируясь на погодные условия.

Услуги по замене шин автосервисом

В бухучете шины до передачи их автосервису учитываются на счете 10 «Материалы» (субсчет 10-5 «Запасные части»). Передача их автосервису отражается внутренней записью по счету 10 «Материалы». Стоимость шин списывается с кредита субсчета 10-5 «Запасные части» в дебет субсчета, на котором рабочим планом счетов предусмотрено отражение запасных частей, передаваемых сторонним организациям для оказания услуг (п. 3, ч. 1, абз. 6 ч. 2, ч. 7, 8 п. 16 Инструкции N 50). В рассматриваемой ситуации организация учитывает переданные автосервису летние шины на субсчете 10-7.

Передачу шин автосервису организация оформляет ТТН (если доставка шин до автосервиса осуществляется с использованием автотранспорта) или ТН (если автотранспорт не используется) (ч. 4 — 6, ч. 8 п. 1 Инструкции N 58).

Стоимость услуг по замене шин учитывается в составе затрат на производство, расходов на реализацию в зависимости от сферы деятельности организации, направлений использования автомобиля. В рассматриваемой ситуации торговая организация использует автомобиль для поездок управленческого персонала. Соответственно, стоимость оказанных услуг она относит к расходам, связанным с управлением организацией, и отражает на счете 44 «Расходы на реализацию». По окончании отчетного периода (месяца) расходы, связанные с управлением организацией, списываются в полной сумме в дебет субсчета 90-5 «Управленческие расходы» (абз. 2 ч. 1, ч. 2 п. 2, абз. 1 и 3 п. 10 Инструкции N 102; п. 27, 28, ч. 1 и 3 п. 35, ч. 1, абз. 6 ч. 3, ч. 12 п. 70 Инструкции N 50).

Основанием для отражения стоимости услуг является первичный учетный документ, подтверждающий их оказание. ПУД может быть двухсторонним или односторонним, если стороны в договоре предусмотрели оформление ПУД единолично (п. 1, 6 ст. 10 Закона N 57-З; абз. 2 п. 1, п. 1-1 Постановления N 13).

Предъявленный автосервисом НДС отражается записью: Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» — К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он принимается к вычету в общеустановленном порядке, т.е. после отражения в бухучете, книге покупок (если ее ведение предусмотрено учетной политикой), на основании ЭСЧФ, подписанного организацией своей ЭЦП. Принятие к вычету в бухучете отражается записью: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т 18. Вместо принятия к вычету предъявленный НДС может быть отнесен на стоимость услуг без отражения его на счетах учета сумм НДС (подп. 1.1 п. 1, п. 4, подп. 5.1 п. 5, п. 11 ст. 132 НК; абз. 4 п. 2, п. 4, п. 6 Инструкции N 41).

Стоимость шин после их установки на автомобиль списывается на затраты на производство, расходы на реализацию в зависимости от сферы деятельности организации, направлений использования автомобиля (абз. 2, 6 ч. 1 п. 2, п. 8 Инструкции N 102). В нашем случае — на счет 44.

Снятые с автомобиля сезонные шины (в нашем случае зимние) являются для организации активом, поэтому приходуются на субсчет 10-5 в корреспонденции со счетом, на который отнесены затраты по установке шин (20, 23, 25 и пр.), тем самым уменьшая размер таких затрат. При этом законодательство по бухучету не определяет, как оценить замененные шины для принятия их к учету. Организация самостоятельно, исходя из профессионального суждения, определяет порядок оценки шин и закрепляет его в своей учетной политике (абз. 16 ст. 1, абз. 2 п. 4 ст. 9 Закона N 57-З). Как вариант, шины могут оцениваться по сумме недопробега или в условной оценке.

В описываемой ситуации шины приходуются на субсчет 10-5 со счета 44 в условной оценке 10,00 руб. за единицу.

С учетом вышеизложенного в бухучете организации операции по сезонной замене шин отражаются следующим образом:

Продажа автомобиля и комплекта шин

В рассматриваемой ситуации решение о продаже автомобиля и непосредственно его продажа произведены в одном месяце — в апреле. Поэтому перевод автомобиля в состав долгосрочного актива, предназначенного для реализации, не производится (п. 3 и 4 Инструкции N 25).

Выбытие основного средства, в частности автомобиля, в результате реализации оформляется актом о приеме-передаче основных средств установленной формы. Кроме того, передача автомобиля, который до покупателя перемещается собственным ходом, оформляется ТН. На передачу зимних шин, которые покупатель забрал на другом автомобиле, организация-продавец оформляет ТТН (п. 29 Инструкции N 26, ч. 4 — 6 п. 1 Инструкции N 58).

Обороты по реализации автомобиля и шин облагаются НДС. Момент фактической реализации определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки (подп. 1.1 п. 1 ст. 115, п. 1 ст. 120, п. 1 ст. 121 НК). По реализованному автомобилю и шинам нужно создать и направить в адрес покупателя ЭСЧФ не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день отгрузки. В рассматриваемой ситуации — не позднее 12 мая 2021 г. (т.к. 10 мая 2021 г. приходится на выходной день) (подп. 2.1 п. 2, п. 4, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст. 131, ч. 7 ст. 4 НК; абз. 3 п. 1 Постановления N 635).

Доходы от реализации автомобиля относятся к доходам по инвестиционной деятельности. Реализуемые шины у организации учитывались в составе запасов, следовательно, их реализация относится к текущей деятельности, а доходы от реализации — к прочим доходам по текущей деятельности. С учетом изложенного в бухгалтерском учете организации реализация автомобиля и зимних шин отражается следующим образом (абз. 3, 6 ч. 1 п. 2, абз. 2 п. 13, абз. 2 п. 14 Инструкции N 102; ч. 2 п. 48, ч. 14 — 16 п. 70, ч. 3 — 6 п. 71 Инструкции N 50; ч. 1, 4 п. 30 Инструкции N 26):

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Учет шин и аккумуляторов в беларуси бухгалтерский учет

Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.

Почему нужно поменять браузер.

Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!

Бухгалтерский учет автомобильных шин: три важных правила учета, которые надо соблюдать бухгалтеру

Важно! Информация обновлена:

Определяя порядок бухгалтерского учета автомобильных шин, необходимо выбрать субсчета, открываемые к счету 10 «Материалы». Это могут быть субсчета «Запасные части» или «Прочие материалы». В ряде случаев стоимость шин включается в первоначальную стоимость транспортного средства. Бухгалтеру необходимо учитывать и особенности эксплуатации шин: замену изношенных шин, сезонную замену шин и др.

Автор рассматривает указанные моменты, поясняя их на примерах.

ШИНЫ – ЭТО НЕ ЗАПЧАСТИ, НО УЧИТЫВАЮТСЯ НА СУБСЧЕТЕ «ЗАПАСНЫЕ ЧАСТИ»

В бухгалтерском учете шины |*|, приобретаемые отдельно от транспортных средств, а также находящиеся в запасе и обороте, учитываются на счете 10 «Материалы» (субсчет 10-5 «Запасные части») (п. 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).

Шины транспортных средств (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе, входят в комплектацию транспортного средства при его приобретении. Они включаются в первоначальную стоимость основного средства, и в бухгалтерском учете стоимость таких шин отдельно не отражается (п. 16 Инструкции № 50; п. 10 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26).

Важно! В составе запасов на счете 10 «Материалы» (субсчет 6 «Прочие материалы») транспортные организации учитывают отработанные масла, тормозную жидкость, свинцовые аккумуляторы, отработанный аккумуляторный электролит и т.п., материалы, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в организации, а являются отходами производства. Изношенные шины и утильную резину также рекомендуется учитывать в составе прочих материалов. Отходы производства и вторичные материалы, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

ТРИ ВАЖНЫХ ПРАВИЛА УЧЕТА ШИН, КОТОРЫЕ НАДО СОБЛЮДАТЬ БУХГАЛТЕРУ

1. Учет автошин, находящихся на складе, ведется по их видам (покрышки, камеры, ободные ленты), сортам и размерам, а также по степени эксплуатации (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта местных повреждений, требующая восстановления и утильная (негодная)).

2. Автошины, выделенные службе технической помощи на линии, вулканизационным и ремонтным участкам, учитываются отдельно от находящихся на складе, т.е. учитываются как автошины в обороте (под отчетом). Учет ведется по видам, размерам и месту нахождения.

3. Бухгалтерский учет шин ведется раздельно по наименованиям, номенклатурным номерам, местам хранения и материально ответственным лицам.

Как реализовать требования названных правил, рассмотрим ниже.

В целях раздельного учета шин, находящихся в запасе, в обороте службы технической эксплуатации, в отведенных местах их хранения, особенно в организациях, имеющих большое количество транспортных средств, к субсчету 10-5 «Запасные части» целесообразно предусмотреть субсчета второго и третьего порядка, что должно быть закреплено в учетной политике организации.

Например, субсчета первого порядка:

10-5-1 «Запасные части»;

10-5-3 «Автомобильные шины»;

10-5-4 «Запасные части и детали с остаточным ресурсом».

Субсчета второго порядка:

10-5-3-1 «Автомобильные шины новые (в запасе)»;

10-5-3-2 «Автомобильные шины, переданные в эксплуатацию»;

10-5-3-3 «Автомобильные шины, подлежащие восстановлению»;

10-5-3-4 «Автомобильные шины восстановленные»;

10-5-3-5 «Шины для сезонной замены (летние/зимние)».

ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ АВТОМОБИЛЬНЫХ ШИН

Пример 1. Организация приобретает новые шины

ООО «Авто» перечислило денежные средства ОАО «Белшина» в размере 1 008,82 руб. за 2 автомобильные шины, в т.ч. НДС по ставке 20 % – 168,14 руб. Услуги собственного автотранспорта по доставке шин – 30 руб.

Приобретение шин отражается в учете следующими записями (табл. 1):

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЭКСПЛУАТАЦИИ АВТОМОБИЛЬНЫХ ШИН

Замена изношенных шин

Вследствие естественного износа протектора за время эксплуатации шин, старения резины по мере увеличения их выработки производится замена изношенных шин новыми |*|. Такую операцию следует рассматривать как проведение текущего ремонта автомобиля. Фактические затраты на поддержание в рабочем состоянии транспортных средств включаются в себестоимость выполненных транспортных работ (услуг), т.е. относятся к затратам по текущей деятельности организации в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от того, выполняются работы силами организации или на станции технического обслуживания (СТО).

При замене шин силами организации все расходы, которые она несет (стоимость установленных шин, заработная плата рабочих с отчислениями в ФСЗН и Белгосстрах и т.д.), включаются в затраты в месяце, в котором произведена замена, на основании первичного учетного документа, составленного в организации.

При замене с привлечением подрядчика (СТО) расходы организации (стоимость выполненных подрядчиком работ и стоимость переданных ему для установки шин) включаются в затраты на производство (расходы на реализацию) на основании документов, предъявленных подрядчиком. НДС подрядной организации принимается к вычету на основании полученного и подписанного организацией ЭСЧФ.

В бухгалтерском учете замена автомобильных шин отражается следующими записями (см. табл. 2):

Сезонная замена шин

Порядок бухгалтерского учета шин при их сезонной замене законодательно не установлен. В связи с этим организация вправе определить его самостоятельно, закрепив в учетной политике.

Вариант 1

Шины, снятые с автомобиля при их сезонной замене, могут быть оприходованы на склад по стоимости недопробега, рассчитанной на основании данных карточек учета работы автомобильных шин с учетом применения норм эксплуатационного пробега.

Пример 2. Расчет стоимости недопробега шин при сезонной замене

ОАО «АВТО» установила на автомобиль новый комплект зимних шин при их сезонной замене. Стоимость каждой шины – 160 руб. Эксплуатационная норма пробега шины составляет 56 000 км. К моменту их замены весной на летние шины пробег зимних шин составил 8 000 км.

Стоимость недопробега каждой зимней шины на момент сезонной замены – 137,14 руб. (160 / 56 000 × (56 000 – 8 000)).

Пробег летних шин за сезон составил 14 000 км при эксплуатационной норме 56 000 км. Стоимость летней резины – 120 руб.

Стоимость недопробега каждой летней шины на момент сезонной замены 90,00 руб. (120 / 56 000 × (56 000 – 14 000)).

Сезонная замена шин отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом (см. табл. 3):

Вариант 2

Шины, изначально учтенные в составе запасов, списывают со склада в эксплуатацию единовременно в момент установки, и в дальнейшем их стоимость не корректируют при смене сезона исходя из фактического времени эксплуатации до достижения ресурса пробега.

Снятые с автомобиля шины при сезонной замене отражаются в складском учете только в количественном выражении без стоимостной оценки и без внутренних записей по субсчетам счета 10. Факт замены шины будет фиксироваться в карточке учета работы автомобильной шины |*| с указанием даты и причины снятия шины с автомобиля.

Важно! Затраты, связанные с сезонной заменой шин, следует относить к затратам на поддержание основных средств в рабочем состоянии и приведением объекта в соответствие с требованиями технических нормативных правовых актов. Они признаются расходами в том отчетном периоде, в котором были произведены, вне зависимости от способа выполнения работ (п. 20 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26).

Источник