учет расчетов с клиентами
Как проводится учет расчетов с покупателями и заказчиками
Любая коммерческая фирма регулярно рассчитывается с покупателями и заказчиками. Все эти операции должны быть правильно учтены.
Базовые принципы учета
Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.
Вопрос: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?
Товары учитываются организацией по продажным ценам. Покупателем была приобретена интерактивная кукла, которая, как выяснилось, выполняет не все заявленные функции. Данный товар был продан организацией за 3 850 руб. (в том числе НДС 350 руб., торговая наценка 1 000 руб.). Сумма выручки от продажи товаров с использованием банковских карт за день составила 110 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб., торговая наценка 20 000 руб.). В налоговом учете применяется метод начисления.
Посмотреть ответ
Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.
Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг. Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам. Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:
Вопрос: Может ли продавец (подрядчик) при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами учитывать НДС в сумме задолженности покупателя (заказчика) по оплате отгруженных (переданных) им товаров (работ, услуг) (ст. 168 НК РФ)?
Посмотреть ответ
По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.
Как улучшить бухучет расчетов
Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:
Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.
ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.
Аналитический учет расчетов с клиентами
Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:
Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.
Синтетический учет
При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:
Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:
Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.
Этапы учета
Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.
Сопроводительная документация
Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах. На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры. Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.
Учет продажи товаров
Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:
Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:
При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.
Начисление налогов
Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:
Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Похожие публикации
Для достоверного обобщения информации в рамках взаимоотношений по реализованным товарам, продукции, другим ТМЦ или оказанным услугам необходим учет расчетов с покупателями и заказчиками. Основные нюансы выполнения обязательств закрепляются в договорах, а исполнение/неисполнение условий по оплате и отгрузке ведет к возникновению дебиторской или кредиторской задолженности. Как грамотно организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Какие проводки выполнить и какой счет следует использовать? Обо всем этом пойдет речь ниже.
Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками, кратко говоря, характеризует эффективность применяемой расчетно-кредитной политики с контрагентами предприятия. Это отгрузка по предоплате и по факту, с рассрочкой платежа или по бартеру. Многообразие вариантов неденежных форм, а также наличных и безналичных расчетов с покупателями автоматически закладывает в себе определенные риски по нарушению сроков оплаты, возникновению просроченных и безнадежных долгов. В некоторых случаях это допустимо, и требует соответствующего платежно-финансового контроля, в некоторых – неизбежно, и приводит к негативным последствиям в виде судебных исков к недобросовестным партнерам.
Финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от величины дебиторских и кредиторских обязательств, а совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками является неотъемлемой частью управленческих задач. Постоянный мониторинг долгов необходим для наличия ясной картины о положении дел в организации:
Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает формирование достоверной и своевременной информации; соблюдение общепринятых форм договоров, первичной документации по совершаемым сделкам; контроль по имеющимся обязательствам; выполнение регулярной сверки с контрагентами. Задача бухгалтера – отражать все хозяйственные операции в соответствии с нормативной базой РФ: Федеральным законом № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, КоАП, приказом № 34н, приказом о Плане счетов № 94н, ПБУ 5/01, другими документами. Кроме того, следует соблюдать принципы рабочей учетной политики организации в отношении признания доходов, расходов, принятия на учет ТМЦ.
Обратите внимание! Правила расчета с покупателями в торговле отличаются, в зависимости от вида продаж – оптовых или розничных. Первые ведутся в общем порядке, вторые могут осуществляться с применением ККМ в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Обобщение данных по расчетам с покупателями производится с помощью активно-пассивного счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитика ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Дополнительно возможна классификация по форме оплаты, сроку платежа, наличию вексельных обязательств, другому критерию, существенному для предприятия.
Отражение расчетов с покупателями в активе или пассиве баланса зависит от вида задолженности – дебиторской (подлежит внесению в актив) или кредиторской (необходимо записать в пассив). Записи по дебету счета 62 производятся в корреспонденции со счетами продаж – 90, 91 на суммы выручки и показывают факт перехода права собственности к контрагенту, формируя дебиторскую задолженность. Записи по кредиту счета 62 производятся в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения денежных средств, – 50, 51, 52, 55, 60 и образуют кредиторскую задолженность, отображая размер оплаты.
Счет 62 может иметь следующие субсчета:
Правила расчетов с покупателями требуют, чтобы аналитический учет велся в разрезе:
Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками ведется на основании оправдательных первичных документов. Заключение сделки подтверждается договорами, гарантийными письмами, прочей деловой перепиской; факт отгрузки – актами, накладными, счетами-фактурами; факт оплаты – расчетными документами (платежными требованиями/поручениями, кассовыми ордерами, чеками), актами взаимозачета, векселями, договорами переуступки/мены и пр.
Технология расчетов с покупателями
Методика учета зависит от того, является ли сделка разовым доходом или постоянным. Первый требует отражения выручки в составе прочих доходов на счете 91, второй формирует проводки по счету 90. При этом средства, поступившие по текущим отгрузкам, – отражаются на счете 62.1; по авансам в части предоплаты – на счете 62.2. Отдельно следует выделять полученные в счет долгов векселя – на счете 62.3, а в случае отражения процентов следует задействовать счет 91 для процентных выплат.
Антикризисные инструменты в «1С:Бухгалтерии 8»: контроль расчетов с покупателями
Сейчас для бизнеса на первый план встают вопросы выживания в условиях нарастающего экономического кризиса. Чтобы объективно оценить текущую ситуацию на предприятии, нужен оперативный управленческий учет. Несмотря на то, что в классическом понимании «1С:Бухгалтерия 8» не является управленческой программой, она содержит набор инструментов, позволяющих обрабатывать и анализировать различную информацию в реальном времени, не дожидаясь закрытия отчетного периода. Зная об этом, бухгалтер может своевременно помочь руководителю принять верное решение. Рассказываем об инструментах контроля расчетов с покупателями, в том числе о контроле дебиторской задолженности.
Анализ неоплаченных счетов
Для подготовки и печати счетов покупателям в программе предназначен документ Счет покупателю (раздел Продажи). Данный документ не формирует бухгалтерских проводок и записей регистров, соответственно, не влияет на бухгалтерский и налоговый учет дебиторской задолженности. При этом Счет покупателю позволяет контролировать взаиморасчеты с покупателями и может использоваться в управленческих целях. Выставленные покупателям счета позволяют с той или иной степенью вероятности прогнозировать получение выручки.
Проанализировать информацию о неоплаченных счетах на текущую дату можно с помощью отчета Счета, не оплаченные покупателями (раздел Руководителю). Помимо счетов со статусом Не оплачен, в отчет включаются также частично оплаченные счета. В отчете раскрывается срок оплаты по счету (истекший срок помечается красным цветом), полная сумма счета, оплаченная и неоплаченная части (рис. 1).
Рис. 1. Отчет по неоплаченным счетам покупателей
Крайний срок оплаты в рабочих днях устанавливается в документе Счет покупателю. По умолчанию срок оплаты определяется исходя из Срока оплаты выставленных счетов, указанного в регистре Сроки оплаты покупателями.
На основании данных отчета можно автоматически формировать и быстро отправлять контрагентам по электронной почте напоминания о необходимости оплаты счетов (рис. 2). Для отправки сообщений по электронной почте требуется настроенная учетная запись электронной почты.
Рис. 2. Отправка сообщения покупателю
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) контролировать состояние счетов, выставленных покупателям, включая частичные оплаты
Анализ задолженности покупателей по срокам долга
Если покупатели и заказчики не оплатили отгруженные им товары (выполненные работы, оказанные услуги), то они считаются дебиторами организации. При этом в договорах с покупателями могут быть предусмотрены разные сроки оплаты, поэтому дебиторская задолженность конкретного покупателя не всегда сигнализирует о его недобросовестности.
Для анализа дебиторской задолженности по срокам ее возникновения можно воспользоваться отчетом Задолженность покупателей по срокам долга (раздел Руководителю – Расчеты с покупателями). Данный отчет позволяет разделить дебиторскую задолженность по периодам возникновения, а также вывести сумму просроченной задолженности.
В зависимости от даты возникновения долга (даты отгрузки покупателю товаров, даты оказания услуг) сумма задолженности по каждому контрагенту разбивается по интервалам (например, до 7 дней, от 8 до 15 дней и т. д.).
Просроченной считается задолженность, превышающая установленный срок оплаты. Срок оплаты по договорам определяется в программе следующим образом:
если в организации предусмотрена единая политика для взаиморасчетов со всеми покупателями, то достаточно указать срок оплаты по умолчанию в регистре Сроки оплаты покупателями (раздел Продажи);
если предусмотрены особые условия расчетов с отдельными покупателями, то в карточке конкретного договора в группе Расчеты необходимо установить флаг Установлен срок оплаты по договору и указать срок оплаты в днях. Этот срок будет иметь приоритет над сроком, установленным по умолчанию.
В форме настроек (кнопка Показать настройки) можно:
изменить количество и длительность интервалов времени, в течение которых требуется анализировать дебиторскую задолженность покупателей;
указать дополнительную детализацию отчета. Например, можно сгруппировать задолженность не только по покупателям, но и в разрезе договоров;
настроить отбор, например, по определенным покупателям или по конкретным договорам;
вывести дополнительную информацию, которую руководитель желает видеть в отчете (например, срок оплаты по договору, как показано на рисунке 1);
задать правила сортировки. По умолчанию покупатели в отчете отсортированы по убыванию величины долга на дату отчета;
указать вариант оформления отчета, в том числе отключить/установить вывод диаграммы, заголовка, примечания и подписей в отчете.
Рис. 3. Отчет по срокам задолженности
Отчет Задолженность покупателей по срокам долга в наглядной форме представит руководителю информацию о сумме задолженности покупателей, в том числе о просроченной задолженности, и позволит принять ряд важных решений, например, о прекращении поставок покупателям, нарушившим сроки оплаты по договорам.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) настроить и сформировать отчет по срокам долга покупателей
Планирование платежей от покупателей
Если в настройках функциональности на закладке Расчеты включен флаг Планирование платежей от покупателей, то в программе появляется возможность указывать сроки оплаты в документах на реализацию товаров (работ, услуг), а также при продаже основных средств и нематериальных активов. Срок оплаты указывается в форме Расчеты, которая открывается из документа расчетов с покупателем по соответствующей ссылке и заполняется автоматически на основании срока оплаты, указанного в карточке договора с покупателем, или на основании реквизита Срок оплаты долга покупателями.
Рис. 4. Ожидаемая оплата от покупателей
Помощник анализирует остатки по счетам расчетов с покупателями. По каждой задолженности (то есть для каждого документа расчетов) указывается срок планируемой оплаты. Также помощник включает в отчет ожидаемые поступления по неоплаченным счетам, выставленным покупателям. Весь список выводится в хронологическом порядке.
Если с покупателями достигнута договоренность об изменении сроков оплаты, то отразить этот факт можно непосредственно из формы помощника. Срок оплаты одного документа можно изменить непосредственно в поле Срок оплаты. Для нескольких документов достаточно выделить курсором соответствующие строки, нажать на кнопку Изменить срок оплаты и ввести новый срок оплаты. Выделив строку в списке, можно отправить электронное письмо контрагенту с напоминанием об оплате. Письмо сформируется автоматически по кнопке Напомнить.
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) планировать платежи от покупателей
Предоплата, аванс, взаиморасчеты и отчеты по расчетам с покупателями
Для просмотра состояния расчетов с покупателями в 1С Управление торговлей и 1С Комплексная автоматизация предусмотрены отчеты подсистемы «Продажи» (блок «Расчеты с клиентами»): «Ведомость расчетов с клиентами», «Задолженность клиентов», «Динамика просроченной задолженности клиентов», «Задолженность клиентов по срокам» и др., представленные на рисунке ниже.
В данной статье будет рассмотрен сквозной пример ведения расчетов с покупателями.
Блок отчетов по расчетам с клиентами
Ведомость расчетов с клиентами: объект расчетов
Ведомость расчетов с клиентами
Регистр накопления «Расчеты с клиентами»
В отчете представлены колонки увеличения и уменьшения долга клиента. Суммы берутся из регистра «Расчеты с клиентами», который формируется при проведении документов, увеличивающих задолженность клиентов (например, «Реализация товаров и услуг») и уменьшающих эту задолженность (например, «Поступление безналичных денежных средств», «Списание задолженности» и др.). Следует отметить, что документ «Заказ клиента» никак не влияет на расчеты с клиентами.
Для просмотра, какие записи в регистре «Расчеты с клиентами» сделал документ, следует из этого документа перейти в отчет «Движения документа».
При открытии данного отчета будет сформирован список всех движений, сформированных данным документам по регистрам сведений и накопления. Нас интересует регистр накопления «Расчеты с клиентами» и поле «Сумма». Видно, что задолженность увеличилась на 31820 руб.
Движения документа по регистру «Расчеты с клиентами»
Авансы и погашение долгов клиентов
В качестве примера сделаем поступление безналичных денежных средств с указанием основания платежа и без такового. Как видно, строка без указания объекта расчетов будет отнесена на «Аванс».
Аванс и оплата долга
Аванс и оплата долга в регистре накопления «Расчеты с клиентами»
Зачет аванса
Перед выполнением операции по зачету аванса, сформируем повторно отчет «Ведомость расчетов с клиентами», увидим этот аванс и уменьшение задолженности по заказу клиента «ДС00-000001» (видно при сравнении с рисунком выше).
Уменьшение задолженности и аванс
Зачесть аванс можно несколькими способами: корректировкой документа поступления безналичных денежных средств, взаимозачетом задолженности и др. Взаимозачет задолженности удобно использовать, когда необходимо распределить полученные авансы (кредиторскую задолженность) по отгрузкам. Для этого следует на вкладке «Полученные авансы «Кредиторская задолженность» указать сумму взаиморасчетов и после этого на вкладке «Отгрузки (дебиторская задолженность)» нажать на кнопку «Заполнить по кредиторской задолженности», или же «Подобрать по остаткам», чтобы вручную распределить аванс. В качестве примера укажем сумму взаиморасчетов 200 руб., выполним автоматическое распределение и проведём документ.
Отдельно следует отметить, что в документе «Взаимозачет задолженности» есть кнопка «Рассчитать взаимозачет», которая автоматически позволяет распределить все имеющиеся авансы по долгам.
Если после проведения документа «Взаимозачет задолженности» сформировать отчет «Ведомость расчетов с клиентами», то можно будет, как часть аванса была зачтена по заказу.
Ведомость расчетов и взаимозачет задолженности
Помощь в ведении расчетов с клиентами
Остались вопросы по расчетам с клиентами? Нужна разработка отчета по вашим требованиям? Звоните! И мы поможем!
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
Бухучет расчетов с покупателями и заказчиками: общие правила
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62. Этот счет применяется для отражения дебиторской задолженности при реализации и авансов полученных при поступлении предоплаты от покупателей. Для этих целей выделяются отдельные субсчета, чаще всего 62.1 для дебиторки и 62.2 для авансов.
Рассмотрим, какие первичные документы являются основанием для отражения дебиторской задолженности и соответствующей выручки проводкой: Дт 62 Кт 90.1.
Организация может разработать собственные формы документов либо применять стандартные. Чаще всего при продаже товаров используется унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12 (постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132).
При реализации работ или услуг составляется акт. Стандартной формы акта нет, однако в бухгалтерских программах он составляется автоматически с учетом требований законодательства к первичным документам. Для строительных организаций законодатели разработали акт о выполнении работ (форма КС-2), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100.
Подробную информацию о бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками на счете 62 ищите в статье «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)».
Чтобы узнать, как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним, получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение.
Рассмотрим бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере, включая отражение авансов и проведение взаимозачета с контрагентом. Взаимозачет — это один из видов погашения обязательства дебитора. В следующем разделе статьи рассмотрим еще один способ погашения дебиторки.
ООО «Архимед», производящее трубопрокат, получило аванс за тонну нержавеющих труб от строительной компании ООО «Пифагор» в размере 221 700 руб.
Через 10 дней была совершена поставка 2 тонн труб на сумму 443 400 руб. Себестоимость реализации составила 360 000 руб.
На момент продажи у ООО «Архимед» имелась кредиторская задолженность перед ООО «Пифагор» за работы по внешней покраске административного здания в размере 317 000 руб. Стороны подписали акт о взаимозачете однородных требований на сумму 221 700 руб.
Бухгалтер ООО «Архимед» сделал следующие записи в учете: