учет оплаты труда литература
Список литературы по Оплате труда 2018, 2019
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с посл. изм. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ(ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2018)
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
7. Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995г. № 883 (в редакции от 10.06.2005 № 368).
8. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984г. № 13-6 (в редакции от 15.04.1992г., с изменениями от 02.03.2008).
9. Постановление Госкомстата РФ от 05 января 2009 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты».
10. Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 № 922 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (с изм. от 11.11.2009).
11. Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (ред. от 09.04.2015) «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»
25.Слезингер Г. Э. Труд в условиях рыночной экономики : учеб. пособие / Г. Э. Слезингер. – М. : Институт труда Минтруда РФ, 2017. – 336 с.
26. Федченко А. А. Оплата труда и доходы работников : учеб. пособие / А. А. Федченко, Ю. Г. Одегов. – М. : Дашков и Кo, 2017. – 552 с.
27. Цэдэндагва Г. Экономикс : учеб. / Г. Цэдэндагва. – Улаанбаатар: Статистик, 2017. – 265 с.
28. Экономика труда : учеб. / под ред. П. Э. Шлендера, Ю. П. Кокина. – М. : Юристъ, 2018. – 592 с.
29. Экономика труда / под ред. М. А. Винокурова, Н. А. Горелова. – СПб.: Питер, 2016. – 232 с.
30. Экономика труда: учеб. / В. В. Адамчук, Ю. П. Кокин, Р. А. Яковлев; под ред. В. В. Адамчука. –М.: Финстатинформ, 2018. – 151 с.
31. Тлисов А. Б., Митрофанова И. А., Пошелюжный С. В. Зарубежный и отечественный опыт государственного управления процессом инновационного развития // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2017. № 16. – С. 19 –24.
32. Васильева М.Г., Ковязина Н.З., Михайлов И.А. и др. Заработная плата в 2018 году. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2018 – 432с.
34. Адова И. Б. Социально-экономическая сущность вознаграждения персонала как предмета управления в организации / И. Б. Адова // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2018. – № 2 (10). – 30–41.
35. Жуков А. Л. Регулирование и организация оплаты труда : учеб. пособие / А. Л. Жуков. – М.: МИК, 2017. – 335 с.
36. Костин Л. А. Российский рынок труда: Вопросы теории, истории, практики / Л. А. Костин. – М.: Профсоюзы и экономика, 2017. – 296 с.
37. Нуртдинова А. Ф. Оплата и нормирование труда / А. Ф. Нуртдинова // Трудовое право. – 2018. – № 4. – С. 74 –78.
Учет заработной платы
Ключевые аспекты
Зарплата — это вознаграждение работника, исчисленная исходя из объемов выполненной работы, квалификации, стажа и нагрузки ( ст. 129 ТК РФ ). Объемы выплат определяются в соответствии с нормами действующего законодательства, а также с учетом системы оплаты, установленной на предприятии.
Оплата труда персонала — это солидная доля затрат любого экономического субъекта. Именно поэтому так важно организовать полный и достоверный учет труда и заработной платы на предприятии. Систематический анализ информации позволит оценить эффективность затрат, а также выявить резервы (финансовые и трудовые).
Следует учитывать, что расходы на заработную плату напрямую влияют на себестоимость произведенной продукции. Причем в расчет себестоимости включается не только заработок работников основного производства, но и выплаты в пользу вспомогательного персонала.
Экономический субъект вправе самостоятельно разрабатывать систему оплаты, учитывая род деятельности, специфику, сложность и вредность (опасность) производств. На данном этапе следует руководствоваться ключевыми принципами:
Также следует отметить, что размеры оплаты труда должны быть экономически обоснованы. В противном случае об эффективности данных затрат не может быть и речи.
Этапы бухгалтерского учета заработной платы
После того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:
Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.
Типовые проводки
Бухучет труда и его оплаты ведется в организации на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредите счета отражаются операции по начислению зарплаты, в дебете — выплата или удержания.
Основные проводки по начислению зарплаты:
Начислена заработная плата основного персонала
20 — на производственном предприятии
44 — в торговой организации
Начислен больничный лист, пособие ФСС
Произведены удержания по исполнительному листу
Оплата труда
Учебник подготовлен в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования и соответствует всем современным требованиям подготовки кадров. В нем изложены теоретические основы и практические аспекты организации бухгалтерского учета применитель.
Мотивация и оплата труда. Инструменты. Методики. Практика
Мотивация и оплата труда: Инструменты. Методики. Практика К читателю Умение управлять — это, прежде всего, умение взаимодействовать и мотивировать людей на достижение наилучших результатов. Однако далеко не все российские компании уделяют этому достаточно внимания, а зря. В ситуации жесткой конк.
Зарплата: расчет и учет. Учебно-практическое пособие
Данное учебно-практическое пособие предназначено для практикующих специалистов: бухгалтеров, работников финансовых и налоговых служб, студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет». В пособии подробно рассматриваются особенности учета и расчета оплаты труда работников предприятий, п.
Актуальные вопросы нормирования труда и систем заработной платы
Предлагаемое издание представляет собой практическое пособие, как для работодателей, так и для работников. Пособие расскажет о том, сколько, как и в каких условиях мы должны работать, что такое нормы труда и кто их устанавливает. Кроме этого, в книге описываются такие важные моменты трудового зак.
Оптимизация системы оплаты труда и материального стимулирования
Оптимизация существующей системы оплаты труда актуальна сегодня для многих предприятий. В данном практическом пособии рассмотрено построение системы общего вознаграждения и единой тарифной системы на основе метода балльной оценки труда, разработаны подходы к совершенствованию общего вознаграждени.
Рассматриваются вопросы оплаты труда работников различных категорий, в том числе основные принципы построения системы оплаты труда; оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных; методы расчета заработной платы; доплаты и надбавки; премирование работников. Анализируются примеры. Книга пред.
Компенсационный менеджмент. Управление вознаграждением работников
В пособии излагаются ключевые вопросы формирования компенсационной политики, создания современных эффективных систем вознаграждения работников на современных предприятиях, базовые понятия и инструменты, применяемые при построении и внедрении эффективных систем оплаты и стимулирования труда персон.
Экономика труда. Шпаргалка
Экономика труда. Шпаргалка
Образование и спортивная подготовка: процессы модернизации. Вопросы и ответы. Часть 2. Работа с кадрами и оплата труда
Спорт сравнительно недавно стал восприниматься обществом как самостоятельная экономическая отрасль, что создает новые возможности по его развитию. А любая отрасль нуждается в профессиональных кадрах, и решать эту задачу придется неотрывно от реформы трудовой деятельности, проводимой государством.
Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях транспорта
В данном разделе представлен топ лучших книг и аудиокниг по теме «Оплата труда». Полный список из 16 популярных книг и аудиокниг по теме, рейтинг и отзывы читателей. Читайте книги или слушайте на сайте онлайн, скачайте приложение для iOS или Android, чтобы не расставаться с любимыми книгами даже без интернета.
» d=»M24.769 20.3a4.949 4.949 0 012.356-4.151 5.066 5.066 0 00-3.99-2.158c-1.68-.176-3.308 1.005-4.164 1.005-.872 0-2.19-.988-3.608-.958a5.315 5.315 0 00-4.473 2.728c-1.934 3.348-.491 8.269 1.361 10.976.927 1.325 2.01 2.805 3.428 2.753 1.387-.058 1.905-.885 3.58-.885 1.658 0 2.144.885 3.59.852 1.489-.025 2.426-1.332 3.32-2.67a10.962 10.962 0 001.52-3.092 4.782 4.782 0 01-2.92-4.4zM22.037 12.21a4.872 4.872 0 001.115-3.49 4.957 4.957 0 00-3.208 1.66A4.636 4.636 0 0018.8 13.74a4.1 4.1 0 003.237-1.53z»>
Тема 13. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
1. Методические указания
Расчеты по оплате труда включают в себя:
Различают повременную и сдельную формы оплаты труда. При планировании, учете и калькулировании различают основную и дополнительную заработную плату.
Основная заработная плата – это заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, сдельным расценкам и должностным окладам; премии и вознаграждения, носящие систематический характер; выплата разницы в окладах при временном замещении; оплата сверхурочной работы; оплата работы в ночное время; оплата работы в выходные и праздничные дни и другие доплаты и надбавки, предусмотренные трудовыми договорами за отработанное время.
Заработная плата рабочего-повременщика определяется путем умножения часовой или дневной тарифной ставки на число фактически отработанных часов или дней.
При повременно-премиальной форме оплаты труда помимо заработной платы за отработанное время работнику выплачивается премия, которая устанавливается в процентах к заработку, начисленному за фактически отработанное время.
Заработная плата рабочего-сдельщика определяется путем умножения сдельной расценки на количество фактически произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
При сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочим дополнительно к заработной плате начисляется премия за перевыполнение установленных норм выработки, качество работы, срочность выполнения работы и др.
При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются дифференцированно в зависимости от степени перевыполнения установленных норм выработки.
Заработная плата работников, которым согласно штатному расписанию установлен должностной оклад, определяется исходя из среднедневной заработной платы за расчетный месяц и числа фактически отработанных рабочих дней в месяце.
Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.
В соответствии со ст. 154 ТК РФ минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20 % от часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 06.00 часов).
Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.
Дополнительная заработная плата – это заработная плата, начисленная за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством, в частности:
Определение размера составляющих дополнительной заработной платы основано на расчете средней заработной платы (среднего заработка).
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднедневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая учитываемые премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода работника в отпуск) на 12 и на 29,4.
В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения среднемесячного числа календарных дней (29,4) на частное от деления количества календарных дней, приходящихся на время, отработанное в не полностью отработанном месяце, на количество календарных дней этого месяца.
При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:
2. Практические ситуации
1. Расчет отдельных видов основной заработной платы
Ситуация 1
В соответствии с трудовым договором для работника склада организации Петрова С.П. установлена простая повременная форма оплаты труда. Петров С.П., согласно табелю отработанного времени, в марте месяце 200 года отработал 176 часов. Тарифная ставка составляет 100 руб. за 1 час.
Задание. Определить сумму заработной платы Петрова С.П. за март 200_ года.
Решение.
Заработная плата составит:176 час. х 100 руб. = 17 600 руб.
Ситуация 2
В соответствии с трудовым договором для слесаря-ремонтника механического цеха организации Власова В.А. установлена повременно-премиальная форма оплаты труда. Размер ежемесячной премии составляет 20 % от фактически начисленной заработной платы. Власов В.А., согласно табелю отработанного времени, в марте месяце 200_ года отработал 176 час. Тарифная ставка составляет 110 руб. за 1 час.
Задание. Определить сумму заработной платы Власова В.А. за март 200_ года.
Решение.
19 360 руб. + 3872руб. = 23 232 руб.
Ситуация 3
В соответствии со штатным расписанием начальнику планового отдела Соколову А.И. установлен должностной оклад 26 000 руб. Число рабочих дней в марте 200_ года составляет 26 рабочих дней. Фактически Соколовым А.И. отработано 22 рабочих дня.
Задание. Определить сумму заработной платы Соколова А.И. за март 200_ года.
Решение.
1. Определим среднедневную заработную плату в марте:
26 000 руб. : 26 дн. = 1000 руб.
2. Сумма заработной платы за месяц составит:
1000 руб. х 22 дн. = 22 000 руб.
Ситуация 4
В соответствии с трудовым договором для токаря механического цеха организации Кротова М. П. установлена прямая сдельная система оплаты труда. В марте 200_ года Кротов М.П. изготовил 600 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции – 35 руб.
Задание. Определить сумму заработной платы Кротова М.П. за март 200_ года.
Решение.
Заработная плата при прямой сдельной оплате труда составит 600 ед. х 35 руб. / ед. = 21 000 руб.
Ситуация 5
В соответствии с трудовым договором для сборщицы сборочного цеха организации Медведевой В.А. установлена сдельно-премиальная система оплаты труда. В марте 200_ г. Медведева В.А. изготовила 600 ед. продукции. Положением о премировании предусмотрена 20-процентная премия за выполнение нормы. В марте 200_ г. норма выработки составляла 600 ед. Сдельная расценка за единицу продукции – 30 руб.
Задание. Определить сумму заработной платы Медведевой В.А. за март 200_ года.
Решение.
600 ед. х 30 руб. / ед. = 18 000 руб.
18 000руб. + 3600 руб. = 21 600 руб.
Ситуация 6
В соответствии с трудовым договором для токаря механического цеха организации Зайцева С.В. установлена сдельно-прогрессивная система оплаты труда. В марте 200_ года Зайцев С.В. изготовил 600 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции: до 300 ед. – 33 руб., от 301 до 400 ед. – 35 руб., от 401 до 500 ед. – 37 руб., от 501 и выше – 40 руб.
Задание. Определить сумму заработной платы Зайцева С.В. за март 200_ года.
Решение.
Заработная плата при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда составит:
300 ед. х 33 руб, + 100 ед. х 35 руб. + 100 ед. х 37 руб. + 100 ед. х 40 руб. = 9900 руб. + 3500 руб. + 3700 руб. + 4000 руб. = 21 100 руб.
Ситуация 7
График работы слесаря-сантехника 4 разряда службы сантехнического оборудования Павлова К.Р. – пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Тарифная ставка в месяц составляет 16 000 руб. При месячной норме рабочего времени в марте 200_ года 176 час., а в связи с производственной необходимостью сверхурочно было отработано 4 часа.
Задание. Определить сумму заработной платы Павлов К.Р. за март 200_ года.
Решение.
а) за первые два часа сверхурочной работы:
16 000 руб. : 176 час. х 2 час. х 1,5 = 327 руб. 72 коп.
16 000 руб. : 176 час. х 2 час. х 2 = 363 руб. 63 коп.
Всего заработная плата за март: 16 000 руб. + 327 руб. 72 коп. + 363 руб. 63 коп. = 16 691 руб. 35 коп.
Ситуация 8
Организация в соответствии с условиями коллективного договора производит доплату работникам за работу в ночное время. Коллективным договором установлена 20%-ная доплата за каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 06.00 часов). Рабочий 6-го разряда Иванов А.А. в марте месяце 200_ года отработал 168 часов, из них 48 часов в ночное время. Заработная плата за фактически отработанное время составила 16 000 руб.
Задание. Определить сумму доплаты за работу в ночное время и заработную плату Иванова А.А. за март 200_ года.
Решение.
16 000 руб. : 168 час. х 0,2 х 48 час. = 914 руб. 29 коп.
16 000 руб. + 914 руб. 29 коп. = 16 914 руб. 29 коп.
Ситуация 9
Работник бухгалтерии Славина А.Н. на основании приказа руководителя организации в связи с производственной необходимостью отработала в марте месяце два выходных дня. При норме рабочего времени 22 дня 2 дня отработаны сверх нормы. Согласно штатному расписанию месячный оклад бухгалтера Славиной А.Н. составляет 18 000 руб.
Задание. Определить доплату за работу в выходные дни и сумму заработной платы Славиной А.Н. за март 200_ года.
Решение.
1. Доплата за работу в выходные дни составит:
18 000 руб. : 22 дня х 2 = 3272 руб. 72 коп.
2. Заработная плата за март составит:
18 000 руб. + 3272 руб. 72 коп. = 21 272 руб. 72 коп.
2. Расчет отдельных видов дополнительной заработной платы
Ситуация 1
Работнику организации Павлову И.П. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 14.01.2008 года по 27.01.2008 года включительно. Оклад работника составляет 20 000 руб., других выплат в пользу работника не производилось. Расчетный период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года отработан Павловым И.П. не полностью: в мае 2007 года Павлов И.П. болел с 07.05.2007 года по 20.05.2007 года, в связи с чем за май ему была начислена заработная плата в сумме 5000 руб.
Задание. Определить заработную плату Павлова И.П. за очередной отпуск.
Решение.
Заработная плата за отпуск рассчитывается как произведение среднедневного заработка на количество дней отпуска. Среднедневной заработок определяется на основе отработанных дней.
Поскольку расчетный период отработан Павловым И.П. не полностью, количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
1. В расчетном периоде Павловым И.П. отработано:
(29,4 дн. х 11 мес. + 29,4 дн. : 31 дн. x 16 дн.) = 353,74 дн.
2. Средний дневной заработок работника составит:
(20 000 руб. х 11 мес. + 5000 руб.) : 353,74 дн. = 664,55 руб.
3. Заработная плата за 14 календарных дней отпуска составит:
664,55 руб. x 14 дн. = 9303,81 руб.
Ситуация 2
Должностной оклад главного инженера Ветрова П.П. 25 000 руб. В мае работнику оказана материальная помощь в размере 10 000 руб. С 14.01.2008 года по 27.01.2008 года Ветров П.П. находился в ежегодном оплачиваемом отпуске сроком на 14 календарных дней. Расчетный период Ветров П.П. отработал полностью.
Задание. Определить заработную плату Ветрова П.П. за очередной отпуск.
Решение.
При расчете среднего заработка выплаченная материальная помощь не учитывается.
1. Заработная плата за 12 месяцев, предшествующих уходу в отпуск, составит:
25 000 руб. x 12 мес. = 300 000 руб.
2. Средний дневной заработок составит:
300 000 руб. : (29,4 дн. x 12 мес.) = 850,34 руб.
3. Заработная плата за отпуск составит:
850,34 руб. x 14 дн. = 11 904,76 руб.
Ситуация 3
Работнику организации с 20 марта 2008 года предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Работнику установлен оклад 16 000 руб. Расчетный период с 1 марта 2007 года по 28 февраля 2008 года отработан полностью. В течение расчетного периода работнику была начислена премия по итогам работы за 2007 год в размере 30 000 руб.
Задание. Определить сумму заработной платы за отпуск.
Решение.
1. Сумма заработной платы, фактически начисленной за расчетный период и принимаемой в расчет, равна:
(16 000 руб. х 12 мес.) + 30 000 руб. = 222 000 руб.
2. Средний дневной заработок за расчетный период составит:
222 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. = 629,25 руб.
3. Заработная плата за отпуск:
629,25 руб. х 28 дн. = 17 619 руб.
Ситуация 4
Работник организации Смирнов А.А. с 14.02.2008 года уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Период с 01.02.2007 года по 31.01.2008 года Смирновым А.А. отработан полностью. В 2007 году должностной оклад работника составлял 25 000 руб. С 01.01.2008 года должностной оклад работника повышен на 10 % и составил 27 500 руб.
Задание. Определить коэффициент повышения заработной платы и заработную плату Смирнова А.А. за очередной отпуск.
Решение.
Так как в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за период времени, предшествующий повышению, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления должностного оклада, установленного в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на должностные оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
1. Коэффициент повышения равен:
27 250 руб. : 25 000 руб. = 1,10
2. Сумма заработной платы, начисленная за расчетный период с учетом коэффициента, составляет:
25 000 руб. x 1,10 x 12 мес. = 330 000,00 руб.
3. Количество календарных дней в расчетном периоде составляет:
29,4 дн. x 12 мес. = 352,8 дн.
4. Средний дневной заработок для расчета отпускных составит:
330 000,00 руб. : 352,8 дн. = 935,37 руб.
5. Заработная плата за отпуск равна:
935,37 руб. x 28 дн. = 26 190,48 руб.
3. Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в соответствии с действующим законодательством.
Размер пособия по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего дневного заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на ставку оплаты по больничному листу, установленную в процентах к среднему заработку.
Ставка оплаты по больничному листу зависит от продолжительности страхового стажа работника и составляет:
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать в 2009 году 17 250 руб.
Ситуация 1
Работник организации болел в марте 2008 года с 10 по 19 марта – 10 календарных дней. Его страховой стаж – 3 года 10 месяцев.
Расчетный период с 1 марта 2007 года по 28 февраля 2008 года. В расчетном периоде работнику было начислено 117 000 руб., в том числе за очередной отпуск – 12 800 руб., премия по итогам работы за год – 10 000 руб.
Задание. Определить сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Решение.
1. Определим расчет среднего дневного заработка. В нашем случае продолжительность расчетного периода – 365 календарных дней. Следовательно, средний дневной заработок за расчетный период равен:
117 000 руб. : 365 дн. = 320,55 руб.
2. Определим размер дневного пособия:
320,55 руб. х 60% = 192,33 руб.
3. Рассчитаем максимальный размер дневного пособия в месяце нетрудоспособности:
17 250 руб. : 31 лн. = 556,45 руб.
Поскольку максимальный размер дневного пособия в месяце нетрудоспособности больше размера дневного пособия, то расчет пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из фактического размера дневного пособия в месяце нетрудоспособности.
4. Размер пособия по временной нетрудоспособности составит:192,33 руб. х 10 дн. 1 923,3 руб.
Ситуация 2
Работник организации болел в марте 2008 года с 13 по 24 марта – 12 календарных дней. Его должностной оклад согласно штатному расписанию – 18 000 руб., страховой стаж – 17 лет. В расчетном периоде данному работнику было начислено 229 970 руб., в том числе:
Задание. Определить размер дохода, на основе которого исчисляется среднедневной заработок, и сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Решение.
1. Расчет суммы дохода для исчисления среднего дневного заработка (исключаются суммы, с которых не начисляется ЕСН):
2. Расчет числа календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата:
365 дн. – 21 дн. = 344 дн.
3. Расчет среднедневного заработка за расчетный период:
212 770 руб. : 344 дн. = 618,52 руб.
4. Размер дневного пособия:
618,52 руб. х 100 % = 618,52 руб.
5. Максимальный размер дневного пособия в месяце нетрудоспособности –
17 250 руб.:31 дн. = 556,45 руб.
6. Поскольку максимальный размер дневного пособия в месяце нетрудоспособности меньше размера дневного пособия, то расчет пособия по временной нетрудоспособности, которая должна быть начислена работнику за время болезни, производится исходя из максимального размера дневного пособия в месяце нетрудоспособности, т. е.:
556,45 руб. х 12 дн. = 6 677,4 руб.
4. Удержания из заработной платы
Из начисленных работникам сумм дохода производятся обязательные удержания налога на доходы с физических лиц, удержания по исполнительным документам, удержания по инициативе администрации и др.
4.1. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.
В отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д. ставка НДФЛ установлена в размере 13%.
Налоговая база в отношении доходов, подлежащих обложению по налоговой ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Организация производит исчисление НДФЛ с учетом только стандартных налоговых вычетов (3000 руб., 500 руб., 400 руб., 1000 руб.).
Ситуация 1
Работнику организации за январь 200_ года начислена заработная плата в сумме 17 200 руб. Согласно представленным в бухгалтерию документам он является участником войны в Афганистане, имеет двоих детей в возрасте 11 и 14 лет.
Задание. Определить сумму налоговых вычетов, налоговую базу и сумму НДФЛ за январь 200_ года.
Решение.
Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 500 руб. как участник войны в Афганистане и 1000 руб. (начиная с января 2009 года) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
1. стандартные налоговые вычеты составляют:
500 руб. + 1000 руб. х 2 = 2500 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ:
17 200 руб. – 2500 руб. = 14 700 руб.
3. Сумма НДФЛ за январь:
14 700 руб. х 13 % = 1911 руб.
Ситуация 2
Работнику организации за январь 200_ года начислена заработная плата в сумме 18 500 руб. Согласно представленным в бухгалтерию документам он имеет сына в возрасте 6 лет.
Задание. Определить сумму налоговых вычетов, налоговую базу и сумму НДФЛ за январь 200_ года.
Решение.
Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. и 1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (начиная с января 2009 года).
1. Стандартные налоговые вычеты составляют:
400 руб. + 1000 руб. =1400 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ:
18 500 руб. – 1400 руб. = 17 100 руб.
3. Сумма НДФЛ за январь:
17 100 руб. х 13 % = 2223 руб.
Ситуация 3
Работнику организации за январь 200_ года начислена заработная плата в сумме 11 800 руб., за февраль – 14 200 руб., за март – 16 000 руб. Согласно представленным в бухгалтерию документам, он имеет дочь в возрасте 6 лет.
Задание. Определить сумму налоговых вычетов, налоговую базу и сумму НДФЛ за январь 200_ года.
Решение.
В январе работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. на себя и 1000 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет.
1. стандартные налоговые вычеты в январе составят:
400 руб. + 1000 руб. = 1400 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ в январе:
11 800 руб. – 1400 руб. = 10 400 руб.
3. Сумма НДФЛ за январь:
10 400 руб. х 13 % = 1352 руб.
Задание. Определим сумму НДФЛ, который должен быть удержан из заработной платы данного работника за февраль 200_ года.
Решение.
1. Стандартные налоговые вычеты за январь-февраль составят:
(400 руб. x 2) + (1000 руб. x 2)=2800 руб.
2. Доход, полученный за январь-февраль:
11 800 руб. + 14 200 руб. = 26 000 руб.
3. Налоговая база по НДФЛ в январь-февраль равна:
4. Сумма НДФЛ за январь-февраль:
23 200 руб. х 13 % = 3016 руб.
5. Сумма НДФЛ за февраль:
3016 руб. – 1352 руб. = 1664 руб.
Задание. Определим сумму НДФЛ, который должен быть удержан из заработной платы данного работника за март 200_ года.
Решение.
1. Суммарный доход работника за период с начала года по март месяц составил:
11 800 руб. + 14 200 руб. + 16 00 руб. = 42 000 руб.
Поскольку сумма дохода данного работника превысила 40 000 руб., начиная с марта, работник утрачивает право на стандартный налоговый вычет на себя.
2. Стандартные налоговые вычеты за январь-март составят:
(400 руб. x 2) + (1000 руб. x 3) = 3800 руб.
3. Налоговая база по НДФЛ в январь-март равна:
4. Сумма НДФЛ за период январь-март 200_ года
38 200 руб. х 13 % = 4966 руб.
5. Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию в марте
5. Удержания по исполнительным листам
К удержаниям по исполнительным документам прежде всего относятся удержания алиментов в пользу несовершеннолетних детей.
Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме.
При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – 1/4, на двух детей – 1/3, на трех и более детей — 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы (дохода) налогов в соответствии с налоговым законодательством.
Ситуация 1
Работник организации на основании исполнительного листа уплачивает алименты в размере 25 % дохода. Его несовершеннолетний сын проживает с матерью, которая после развода вступила в новый брак. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 % от их суммы. В январе 200_ года работнику начислена зарплата в размере 16 000 руб.
Задание. Определить сумму алиментов, которая должна быть удержана из заработной платы работника.
Решение.
1. Определим сумму стандартных налоговых вычетов:
400 руб. + 1000 руб. = 1400 руб.
2. Рассчитаем сумму НДФЛ:
(16 000 руб. — 1400 руб.) х 0,13 = 1898 руб.
3. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:
4. Рассчитаем сумму алиментов:
14 102 руб. х 0,25 = 3525,5 руб.
5. Определим сумму расходов на пересылку алиментов:
3 525,5 руб. х 0,2 = 70, 51 руб.
Ситуация 2
Работник организации на основании исполнительного листа уплачивает алименты на содержание двух несовершеннолетних детей в размере 33 % дохода. Дети проживают с матерью, которая после развода вступила в новый брак. В январе 200_ года работнику начислена зарплата в размере 17 600 руб., в феврале – 23 400 руб. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 % от их суммы.
Задание. Определить сумму алиментов, которая должна быть удержана из заработной платы работника в январе и в феврале.
Решение.
1. Определим сумму стандартных налоговых вычетов за январь:
400 руб. + (1000 руб. x 2) = 2400 руб.
2. Рассчитаем сумму НДФЛ за январь:
(17 600 руб. —2400 руб.) х 0,13 = 1976 руб.
3. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:
4. Рассчитаем сумму алиментов за январь:
15 624 руб. х 0,33 = 5155,92 руб.
5. Определим сумму расходов на пересылку алиментов:
5155,92 руб. х 0,2 = 103,12 руб.
1. Определим сумму стандартных налоговых вычетов за январь-февраль:
400 руб. + (1000 руб. x 2 x 2) = 4400 руб.
2. Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ за январь-февраль:
41 000 – 4400 руб. = 36 600 руб.
3. Определим сумму НДФЛ за январь-февраль:
36 600 руб. х 0,13 = 4758 руб.
4. Определим сумму НДФЛ, подлежащего удержанию в феврале:
5. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты за период январь-февраль:
6. Рассчитаем сумму алиментов за январь-февраль:
36 242 руб. х 0,33 = 11 958,86 руб.
7. Определим сумму алиментов, подлежащих удержанию в феврале:
8. Определим сумму расходов на пересылку алиментов:
6 8/03,94 руб. х 0,2 = 136,08 руб.
6. Учет расчетов по оплате труда
Учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы начисленной заработной платы из всех источников, государственных социальных пособий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в деятельности организации. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, суммы выданных авансов, заработной платы в окончательный расчет и депонированной заработной платы.
Суммы, начисленные работникам в оплату труда, являются расходами организации и отражаются на счетах учета производственных затрат.
Ситуация 1
Согласно расчетной ведомости работникам организации за январь 200_ года начислено:
Задание. Составить журнал регистрации операции.
Решение.
Журнал регистрации операции имеет вид:
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства
Начислена заработная плата рабочим за обслуживание оборудования производственных подразделений
Начислена заработная плата специалистам производственных подразделений
Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу организации
Ситуация 2
Сотруднику аппарата управления организации, согласно графику отпусков и его заявлению, предоставлен очередной отпуск с 20 июля 200_ года на 28 календарных дней. Заработная плата за отпуск составила 18 760 руб., в том числе за дни отпуска в июле – 8040 руб. (18 760 руб. : 28 дн. х 12 дн.), за дни отпуска в августе – 10 720 руб. (18 760 руб. – 8040 руб.).
Дополнительная заработная плата включается в расходы организации, при этом на затраты текущего месяца относят только сумму, начисленную за дни отпуска, приходящиеся на текущий месяц, а заработную плату, начисленную за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц, учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» как расходы будущих периодов.
Задание. Составить журнал регистрации операции.
Решение.
Журнал регистрации операции имеет вид:
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
В июле 2008 г. начислена заработная плата сотруднику аппарата управления организации за дни отпуска в июле
Начислена заработная плата сотруднику аппарата управления организации за дни отпуска в августе
В августе 200_ г. списана на затраты текущего месяца заработная плата за отпуск, учтенная ранее как расходы будущих периодов.
Ситуация 3
В целях равномерного включения затрат, связанных с оплатой отпусков, в затраты производства организация может создавать резерв на оплату отпусков, для учета которого используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков». Резервируемые суммы относят в дебет счетов производственных затрат.
Организация согласно учетной политике ежемесячно производит отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 8 % от начисленной работникам организации заработной платы.
Согласно данным бухгалтерского учета сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на 1 июля 200_ года составило 418 300 руб.
Согласно расчетной ведомости работникам организации за июль 200_ года начислено:
Задание. Составить журнал регистрации операции.
Решение.
Журнал регистрации операции имеет вид:
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства
Начислена заработная плата рабочим за обслуживание оборудования производственных подразделений
Начислена заработная плата специалистам производственных подразделений
Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу организации
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков:
рабочих основного производства (465 000 руб. х 8 %)
рабочих вспомогательного производства (45 000 руб. х 8 %)
рабочих обслуживающих оборудования производственных подразделений (55 500 руб. х 8 %)
специалистов производственных подразделений (73 500 руб. х 8 %)
административно-управленческого персонала организации (125 500 руб. х 8 %)
Начислена заработная плата за очередные ежегодные отпуска:
рабочим основного производства
рабочим вспомогательного производства
рабочим за обслуживание оборудования производственных подразделений
специалистам производственных подразделений
административно-управленческому персоналу организации
Ситуация 4
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются пособия по временной нетрудоспособности. Пособия за первые два дня временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств работодателя (включается в состав расходов организации). Пособия, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Работнику бухгалтерии организации за 14 дней болезни начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 8204 руб., в том числе за первые два дня болезни – 1172 руб., за остальные дни болезни – 7032 руб.
Задание. Составить журнал регистрации операций.
Решение.
Журнал регистрации операции имеет вид:
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за время болезни, начиная с третьего дня
Ситуация 5
Удержания из сумм начисленной оплаты труда уменьшают задолженность организации перед работниками и отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Согласно расчетной ведомости из заработной платы работников организации, начисленной за июль 200_ года, произведены следующие удержания:
Задание. Составить журнал регистрации операций.
Решение.
Журнал регистрации операции имеет вид:
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы
Удержаны алименты из начисленной заработной платы
Удержано из начисленной заработной платы за брак по вине работников
Удержано из начисленной заработной платы в возмещение ущерба по выявленной недостаче материалов
Ситуация 6
Выплата заработной платы работникам может производиться наличными денежными средствами из кассы организации либо безналичным путем.
Денежные средства для выплаты заработной платы наличными из кассы организация получает по чеку с расчетного счета в банке. Заработная плата выдается из кассы организации в течение трех дней.
Неполученная в установленный срок заработная плата депонируется (принимается на хранение). Депонированные суммы на четвертый день сдаются в банк по объявлению на взнос наличными для зачисления на расчетный счет организации.
Невостребованная работниками депонированная заработная плата хранится в течение трех лет, а по истечении срока исковой давности относится на увеличение прочих доходов организации.
Для выплаты заработной платы работникам организации за июль 200_ года с расчетного счета в кассу организации получено 718 400 руб., для выплаты ранее депонированной заработной платы – 14 570 руб. В установленный трехдневный срок работникам организации выдана заработная плата в сумме 692 300 руб. Неполученная в установленный срок заработная плата депонирована и передана для хранения из кассы организации в банк. В связи с истечением срока исковой давности списана ранее депонированная заработная плата в сумме 7430 руб.
Задание. Составить журнал регистрации операции.
Решение.
Журнал регистрации операции имеет вид:
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы (718 400 руб. + 14 570 руб.)
Выдана из кассы заработная плата работникам организации за июль
Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата
Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата
В связи с истечением срока исковой давности списана ранее депонированная заработная плата
Контрольные задания
Ситуация 1
Задание. Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения их в учете.
1. Согласно расчетной ведомости работникам организации за январь 200_ года начислено:
2. Согласно расчетной ведомости из заработной платы работников организации, начисленной за январь 200_ года, произведены следующие удержания:
Ситуация 2
Задание. Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения их в учете.
Для выплаты заработной платы работникам организации за сентябрь 200_ года с расчетного счета в кассу организации получено 625 400 руб. В установленный трехдневный срок работникам организации выдана заработная плата в сумме 587 300 руб. Неполученная в установленный срок заработная плата депонирована и зачислена на расчетный счет. В связи с истечением срока исковой давности списана ранее депонированная заработная плата в сумме 7140 руб.
Ситуация 3
Задание. Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения их в учете.
Согласно расчетно-платежной ведомости начислена заработная плата: