учет металлолома в бухгалтерии рб

Акт оприходования металлолома

Акт оприходования металлолома, представленный чуть ниже, является важным первичным документом. Он пригодится в случае, если необходимо оприходовать металлические отходы производства либо другой вид металлолома.

Основания

Важно уяснить, что любое количество металлолома необходимо оприходовать, если имущество (списываемое, демонтируемое) числилось как основные средства, независимо от массы получаемого металла за единицу списываемого товара. На это ссылаются ряд инструкций:

Дальнейшее хранение либо продажа металлолома остается на усмотрение организации. Главное, чтобы факты распоряжения имуществом были юридически грамотно оформлены.

Составные части акта

В самом верху необходимо оставить место для визы руководителя. Только с его подписью и по возможности с печатью организации бумага будет иметь юридическую силу.
Поэтому в правом верхнем углу акта располагаются графы со следующими сведениями:

Кроме того, для формирования подобной документации всегда созывается специализированная комиссия. Поэтому сразу после полного наименования документа располагается список членов комиссии во главе с председателем, если он был выбран.

После вводной части акт должен содержать конкретную информацию:

Заканчивается акт постановкой подписей всех членов комиссии, а также упомянутого материально ответственного лица.

Бухгалтерский учет

Согласно бухгалтерскому учету металлолом чаще всего проходит в качестве возвратных отходов.

Стоимость же возвратных расходов может назначаться исходя из цены реализации либо цены возможного использования. Это выбирается самой организацией исходя из ее интересов. О таком просторе выбора четко прописано в Методических указаниях, которые были утверждены Приказом Минфина №119н от 28.12.2001 года.

Единственное требование – закрепить в учетной политике эти данные, то есть там должно быть прописано, какая стоимость выбрана: продажная либо цена использования.

Алгоритм списания основных средств

При необходимости списать ОС самым распространенным способом действия считается следующий:

Если при совершении ликвидации, демонтажа какого-либо объекта образуется металлолом, то его оприходование является обязательной процедурой. Учетные регистры для удобства пользуются цифрами рыночной цены полученного металлолома.

Применение

Когда металлолом оприходован, организация вправе с ним поступить по своему усмотрению. Чаще всего его реализовывают либо используют в каких-либо подходящих производственных процессах. Главное, что подлежащие учету материальные ценности должным образом отражены в документации.

Альтернативный способ

После демонтажа либо разборки механизмов и других изделий, числящихся в основных средствах, можно металлолом сразу поставить на баланс организации. Тогда понадобится заполнить обычный акт оприходования материальных ценностей по типовой межотраслевой форме М-35.

Определение стоимости

Для того чтобы указать в документе стоимость металла, необходимо ориентироваться на достоверные сведения из официальных источников. Например, на котировки LME. Это лондонская биржа металлов. Но бывают и другие проверенные источники информации для определения стоимости металла на конкретную дату. Именно на них и следует ориентироваться при формировании акта оприходования металлолома, особенно если речь идет о крупной партии.

Налоги

Металлолом относится к внереализационным доходам. Его туда относят согласно 250 статье, пункту 13 Налогового кодекса. Исключением из правил будут являться только товары, перечисленные и 251 статье, пункте 18.

Схема исчисления налогов будет зависеть от формы налогообложения конкретной организации. Если металлолом будет использован в качестве материала либо товара, то его относят к сумме материальных либо организационных расходов компании.

Если не включить металлолом в расходы (либо неверно оформить документы по этому поводу), то у контролирующей налоговой организации будут все основания для того, чтобы доначислить налог на прибыль.

Что же касается НДС, то он на сдачу металлолома организациями не распространяется, но не во всех случаях. А только при условии, что этот лом черных и цветных металлов образовался как побочный продукт в процессе деятельности той или иной компании.

Словом, акт оприходования металлолома является важной бумагой, позволяющей документально оформить оптимизационные траты организации.

Источник

Надо ли принимать к бухучету отходы, которые образовались при производстве

Вопрос: В процессе изготовления продукции образуются отходы производства, которые организация не может использовать в своей деятельности. Нужно ли эти отходы отражать в бухучете?

Ответ: Отходы, являющиеся вторичными материальными ресурсами, учитывают на субсчете 10-6. Отходы, подлежащие захоронению или обезвреживанию, к бухучету не принимают.

В учете при этом выполняют следующие записи:

Безвозвратные отходы, в отличие от возвратных, активами не являются и к бухучету не принимаются (ведется только их количественный учет). А вот расходы, которые организация несет по их утилизации, в бухучете надо отразить.

В бухучете при этом выполняют следующие записи:

На заметку
Организации, у которых образуются отходы, обязаны соблюдать все требования и правила, установленные Законом об обращении с отходами N 271-З. В частности, отходы надо собирать, учитывать, хранить.

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Оприходование и сдача металлолома: бухгалтерский учет и налогообложение

Ситуация: В результате демонтажа списанного основного средства организацией оприходован полученный лом цветных металлов[1] (далее – металлолом), который отгружен ею 27.01.2020 в адрес заготовительной организации. Доставка металлолома до пункта приема осуществлялась собственным транспортом организации-сдатчика. Акт приемки металлолома[2] получен от заготовительной организации 21.02.2020.

ВОПРОСЫ:

Для учета возвратных отходов в виде металлолома в количественном и стоимостном выражении используется субсчет 10-6 «Прочие материалы» (п. 16 Инструкции № 50[4]). В бухгалтерском учете при оприходовании металлолома, полученного в результате демонтажа списанного основного средства, делается запись Д-т 10 – К-т 91-1 (п. 45 Инструкции № 133[5]; часть третья п. 30 Инструкции № 26[6]; п. 16 Инструкции № 50).

Доход от реализации металлолома отражается в бухгалтерском учете на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» на дату его приемки заготовительной организацией. Основанием для отражения такого дохода служит акт приемки металлолома (п. 70 Инструкции № 50, абзац второй п. 13 Инструкции № 102[7], часть пятая письма № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513[8]).

В период с момента отгрузки заготовительной организации до момента получения акта приемки металлолом может учитываться на счете 45 «Товары отгруженные» (п. 36 Инструкции № 50; часть шестая письма № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).

Стоимость металлолома одновременно с отражением дохода от его сдачи списывается в дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции № 102, п. 70 Инструкции № 50).

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с оприходованием металлолома и его отгрузкой заготовительной организации, приведен в таблице.

Содержание хозяйственной операции

Оприходован металлолом, полученный в результате списания основного средства

Акт на списание имущества, акт постановки на учет лома черных и цветных металлов

Отражена стоимость отгруженного заготовительной организации металлолома

Отражена сумма дохода от сдачи металлолома (с учетом НДС)

Акт приемки металлолома

Отражен исчисленный НДС

ТТН, ЭСЧФ, Акт приемки металлолома

Списана учетная стоимость металлолома

Отражены иные расходы, связанные со сдачей металлолома

Акт выполненных работ (оказанных услуг), бухгалтерская справка-расчет

Поступили денежные средства за сданный металлолом от заготовительной организации

Банковская выписка, платежное по­ручение

Оборот по реализации товара (металлолома) на территории Республики Беларусь признается объектом налогообложения НДС (подп. 1.1 ст. 115 НК);

Налоговая база НДС при реализации металлолома определяется как его стоимость, исчисленная исходя из цены реализации без учета НДС (п. 1 ст. 120 НК).

Момент фактической реализации металлолома определяется как приходящийся на отчетный период [9] день его отгрузки заготовительной организации (в приведенной ситуации 27.01.2020) независимо от даты проведения расчетов за него (пп. 1, 2 ст. 121 НК, часть пятая письма № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).

При исчислении налога на прибыль стоимость оприходованного металлолома не позднее даты его получения отражается в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 174, подп. 3.43 ст. 174 НК).

На основании подп. 3.16 ст. 175 НК в составе внереализационных расходов учитываются расходы на списание основного средства.

В том отчетном периоде, на который приходится 27.01.2020 (дата отпуска покупателю), в выручку от реализации для целей исчисления налога на прибыль включается указанная в акте приемки стои­мость металлолома (с НДС) (п. 7 ст. 168 НК). Одновременно исчисленный НДС уменьшает сумму выручки от реализации металлолома, а его учетная стоимость отражается в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (пп. 1, 2 ст. 167 НК, п. 1 ст. 168 НК).

При заполнении ЭСЧФ следует руководствоваться положениями НК, Инструкции № 15, разъяснениями компетентных органов (при их наличии).

Согласно части первой п. 5 ст. 131 НК выставить ЭСЧФ необходимо не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день отгрузки металлолома (т. е., исходя из условий ситуации, не позднее 10.02.2020), если ст. 131 НК не установлен иной срок. При этом согласно приведенной ситуации акт приемки металлолома получен организацией только 21.02.2020, в связи с чем по состоянию на 10.02.2020 у нее отсутствовали все необходимые сведения для заполнения ЭСЧФ.

Важно отметить, что в ЭСЧФ:

Нина Балцевич, экономист

[1] Учет изъятых при демонтаже драгоценных металлов в материале не рассматривается.

[2] Форма акта и порядок ее заполнения установлены постановлением Минпрома от 01.08.2017 № 14 «Об утверждении форм первичных учетных документов и Инструкции о порядке заполнения и использования акта приемки металлолома при доставке автомобильным транспортом, акта приемки металлолома при доставке железнодорожным транспортом».

[8] Письмо Минпрома, Минфина, МНС от 18.08.2017 № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и ТН-2 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость» (далее – письмо № 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).

[9] Отчетным периодом НДС признается календарный месяц или календарный квартал – по выбору плательщиков, за исключением плательщиков, указанных в подп. 2.1–2.3 ст. 127 НК (подп. 2.4 ст. 127 НК).

[11] Исходя из условий ситуации, 22.02.2020 и 23.02.2020 приходятся на выходные дни (суббота и воскресенье).

Источник

Отходы черных металлов: учет и реализация

Вопрос: Организация производит изделия из металла. В процессе образуются отходы черных металлов. Как эти отходы учесть? Можно ли их продать? Если да, то кому? Как отразить в бухучете реализацию таких отходов?

Ответ: Если отходы черных металлов планируют продать, то на субсчете 10-6 их приходуют по чистой стоимости реализации. Без наряда отходы можно продать только организациям ГО «Белвтормет». Реализация показывается в составе прочих доходов и расходов по текущей деятельности.

Такие отходы приходуются на основании накладной (накладной на внутреннее перемещение) по чистой стоимости реализации, которая определяется как разница между ценой продажи отходов и ожидаемыми расходами на их реализацию (если, конечно, такие расходы предполагаются). Отметим, что цены на отходы черных металлов устанавливает ГО «Белвтормет» и регулирует Минпром.

Образовавшиеся отходы черных металлов организации обязаны собирать и сдавать заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или отгружать по их нарядам. Продавать такие отходы населению запрещено.

Таким образом, сдать (продать) отходы черных металлов можно только заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или по их нарядам сторонним организациям.

В бухучете реализация отходов отражается в составе прочих доходов и расходов по текущей деятельности и показывается следующим записями:

— Д-т 62 – К-т 90-7 – отражен доход от сдачи (продажи) отходов;

— Д-т 90-8 – К-т 68-2 –исчислен НДС;

— Д-т 90-10 – К-т 10-6 – отражена стоимость сдаваемых (продаваемых) отходов;

Источник

Сдача металлолома: как оформить ТТН-1, ТН-2, ЭСЧФ и отразить в бухучете

Совместное письмо госорганов разъясняет как заполнить ТТН-1, ТН-2, ЭСЧФ при сдаче лома и отходов черных и цветных металлов, а так же особенности отражения в бухучете и декларации по НДС.

Совместным письмом Минпрома, Минфина и МНС от 18 августа 2017 г. № 5-1-68/438 / 15-1-17/307 / 2-1-9/01513 (далее – письмо) разъяснены особенности заполнения раздела 1 «Товарный раздел» накладной ТТН-1 и накладной ТН-2 (графы 1, 3, 4, 5, 7, 8) в случае, когда при отгрузке металлолома заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или иным получателям (далее – ломополучатели) организация-ломосдатчик не имеет возможности определить вид, класс, группу и засоренность металлолома в соответствии с СТБ 2026-2010, ГОСТ 1639-78 и ТУ BY 100088666.002-2014.

В данном случае вид, класс, группу, засоренность, чистый вес каждой партии металлолома, а так же цену и стоимость принятого металлолома определяет ломополучатель. Эта информация отражается в специальных актах (далее – акт), формы которых утверждены Минпромом.

На основании акта ломосдатчик отражает в бухучете доход от реализации металлолома на дату его приемки согласно акту. Отгруженный металлолом до его приемки ломополучатель может учитывать на счете 45 «Товары отгруженные».

В налоговой декларации (расчете) по НДС оборот по реализации металлолома отражается за тот отчетный период, на который приходится дата его отгрузки по ТТН-1 или ТН-2.

Письмо содержит подробные указания по заполнению ЭСЧФ, выставляемого ломосдатчиком ломополучателю.

Источник