учет эквайринга в бюджетном учреждении проводки
«1С:Бухгалтерия государственного учреждения»: прием оплаты банковскими картами
С 5 мая 2014 года организации торговли, а также компании, оказывающие услуги, с годовым оборотом выручки свыше 60 млн руб. обязаны принимать банковские карточки у покупателей и совершать с ними платежи в рамках национальной платежной системы. С 1 января 2015 года за нарушение этого требования в КоАП введены штрафы. Национальная платежная система начала функционировать 1 апреля 2015 г. О том, как принимать платежи по банковским картам в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2, читайте в материале экспертов 1С.
Кроме того в силу положений статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в момент оплаты банковской (платежной) картой необходимо выдать клиенту (потребителю услуг) отпечатанный ККТ кассовый чек (чек ККМ). При этом на кассовом чеке должна быть запись, отражающая безналичный расчет.
Информация о сумме выручки, полученной безналичными деньгами, должна быть отражена в графах 12-13 Журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4).
Основанием для оказания услуг по использованию электронных платежей при оплате платежными картами является договор эквайринга, на основании которого банк-эквайер переводит на расчетный счет организации-клиента определенную часть денежных средств на сумму операций, которые были проведены посредством использования платежных карт при реализации организацией товаров (работ, услуг) покупателям. Пунктом 1 статьи 851 ГК установлено, что в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.
В торгующей организации в течение кассовой смены принимается оплата платежными картами, оформляется возврат оплаты, которая была произведена после сверки итогов с банком-эквайером, отменяется оплата для платежей текущей кассовой смены.
Эквайринговый терминал, подключенный по каналам связи к процессинговому центру, считывает информацию с магнитной полосы или чипа карты. В зависимости от аппаратных возможностей эквайрингового терминала печать подтверждающего оплату слип-чека производится на самом терминале или с помощью фискального регистратора.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2, предусмотрено взаимодействие с эквайринговыми терминалами и отражение эквайринговых операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Реализованная в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», ред. 2 подсистема «Эквайринг» предоставляет следующие возможности:
Бухучет эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», ред. 2
Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных (автономных) учреждениях не содержат бухгалтерских записей по оплате товаров (услуг, работ) с использованием расчетных карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения. Указанные бухгалтерские записи приведены в письме Минфина России от 16.10.2014 № 02-07-10/52197. Соответствующие бухгалтерские записи планируется внести в инструкции по учету. До внесения изменений рекомендуется закрепить их в учетной политике учреждения.
Как было отмечено выше, в зависимости от условий договора эквайринга между учреждением и банком-эквайером комиссия банка может быть перечислена учреждением после поступления денежных средств на счет учреждения или удержана банком-эквайером.
В любом случае выручка должна быть отражена (начислены доходы) в полном объеме, включая сумму вознаграждения, удержанного банком. Датой признания дохода является день продажи товара (работы, услуги) независимо от того, в какой день поступят деньги на счет налогоплательщика-продавца (п. 1 ст. 271 НК РФ). Комиссия банка в налоговом учете учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются (п. 3 ст. 149 НК РФ). Бухгалтерские записи по учету эквайринговых операций, если комиссия уплачивается учреждением после зачисления денежных средств на счет, приведены в таблице 1, если комиссия удерживается банком-эквайером, приведены в таблице 2.
Оплата услуг пластиковыми картами в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8
В нашем примере учреждение оказывает образовательные услуги населению. Клиенты расплачиваются пластиковыми картами. Комиссионное вознаграждение удерживается банком, и на счёт учреждения поступают денежные средства за вычетом комиссии. В рамках статьи мы не будем рассматривать вариант с подключением кассовой техники к системе.
Чтобы иметь возможность отражать в учёте эквайринговые операции, необходимо осуществить настройку. Для этого переходим в раздел «Администрирование», «Настройка параметров учёта», «Денежные средства». Ставим флаг «Оплата платёжными картами (эквайринг)».
После этого становятся доступны ссылки для дальнейших настроек. В случае, если оборудование не подключено к программе, потребуется заполнить данные об эквайринговых терминалах, кассах ККМ, видах платёжных карт, о параметрах договора с банком-эквайером, о параметрах операций эквайринга.
В настройках терминала указываем его название (как нам удобно его видеть в программе), ставим флаг «Использовать эквайринговый терминал без подключения к системе».
Аналогичным образом заполняем данные о кассах ККМ.
Вносим виды платёжных карт
Приступаем к заполнению параметров договора и операций эквайринга. В шапке указываем банк-эквайер (выбираем из справочника «Контрагенты», при необходимости создаём), договор с ним. Указываем свою организацию, счёт в банке и источник средств. Наименование можно оставить предложенное программой или придумать своё.
Переходим на закладку «Тарифы», указываем процент комиссии в зависимости от вида платёжной карты.
На закладке «Терминалы» вносим список терминалов, обслуживаемых по данному договору.
Параметры платежей заполняем для того, чтобы автоматически подставить их в документ «Эквайринговая операция». Указываем КФО, КПС, КЭК, ставку НДС. Если предполагается вносить оплату сводно за некоторый период, ставим флаг «Использовать для отражения оплат платёжными картами в рознице (НТТ)».
На закладке «Комиссия банка» в первую очередь надо определить, каким образом банк получает вознаграждение за свои услуги. Один вариант – учреждение перечисляет необходимую сумму со своего лицевого счёта. Второй вариант – комиссия удерживается банком сразу, и на лицевой счёт поступают денежные средства за вычетом этой суммы. Надо помнить, что налогооблагаемый доход учреждения от этого не уменьшается.
Если договором предусматривается удержание комиссии при проведении платежа, необходимо указать параметры отражения затрат в бухучёте.
Определяем момент принятия обязательств (при проведении платежа или предварительно).
После внесения всех параметров форму необходимо сохранить.
Отражаем в программе факт оказания услуг. Для этого можно воспользоваться разными документами, например, «Начисление доходов».
Для отражения факта оплаты услуг платёжной картой используется документ «Эквайринговая операция».
Документ можно заполнить вручную, а можно по шаблону, который мы создали на этапе настройки. При этом программа автоматически заполняет возможные поля. Таких шаблонов можно создать несколько для разных параметров оплаты. Заполненные автоматически поля есть возможность скорректировать при необходимости.
После выбора шаблона продолжаем заполнять документ. В шапке проставляем дату, выбираем контрагента и договор. Вид операции – оплата платёжной картой. Сумма указывается полная, которую заплатил контрагент (до вычета комиссии банка).
На закладке «Параметры операции» добавляем информацию о первичном документе и выбираем эквайринговый терминал.
Комиссия банка и параметры бухгалтерского учёта подставляются из шаблона, их можно откорректировать.
Выбираем типовую операцию – «Отражение эквайринговой операции». При этом программа подставляет счёт дебета 201.23 и счёт расчёта с эквайером 302.26. При отсутствии рабочего счёта надо указать КПС счёта 201.23. При необходимости ставим флаг «Формировать проводки по исполнению плана доходов».
В бухгалтерской справке отражаются проводки, сделанные документом: поступление денежных средств, исполнение плана доходов, начисление услуги банковской комиссии и её перечисление банку-эквайеру, принятие обязательств на сумму комиссии, проводки по забалансовым счетам учёта денежных средств и по счетам налогового учёта.
Мы видим, что в учёте отражается полная сумма дохода, поступившая от контрагента, а также начисление и перечисление банковской комиссии, удержанной при проведении платежа.
Когда деньги поступят на лицевой счёт организации, надо отразить этот факт документом «Кассовое поступление».
В шапке документа указываем дату зачисления денег и лицевой счёт, на который они поступили. В качестве кор. счёта выбираем вариант «Прочие счета». Контрагента указывать не обязательно, эта информация не будет фигурировать в проводках. Кроме того, может быть зачислена общая сумма поступлений от нескольких контрагентов.
На закладке «Реквизиты документа» указываем сумму, поступившую на лицевой счёт (уже за вычетом банковской комиссии).
Закладку «Расшифровка платежа» заполняем кодами КФО, КПС, КОСГУ.
На закладке «Бухгалтерская операция» важно правильно выбрать операцию – «Поступление (зачисление) денежных средств со счёта «Денежные средства учреждения в пути» (201.23)», а также счёт, с которого были зачислены деньги. При отсутствии рабочих счетов надо указать КПС для счёта 201.23 и для счёта дебета.
После проведения документа можно распечатать бухгалтерскую справку.
Для того, чтобы проверить правильность отражения в учёте всех операций, воспользуемся отчётами. Подойдут как стандартные отчёты (оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта), так и специализированные. Например, оборотная ведомость по расчётам с контрагентами покажет данные по начислению услуг и поступившей оплате.
Подсистема «Эквайринг» включает в себя специализированные отчёты. Доступ к ним осуществляется через меню «Денежные средства», «Отчёты по денежным средствам».
В отчёте «Эквайринговые операции за период» выводятся данные о количестве операций, сумма поступившей оплаты и сумма комиссии. В шапке отчёта легко настраивается отбор по разным реквизитам. Кроме того, можно воспользоваться расширенными настройками, создать свой вариант отчёта (например, с другой группировкой).
Ещё один специализированный отчёт – «Расчёты с банком по счёту 201.23». В нём отражается сумма денежных средств, поступивших от контрагентов. Это задолженность банка перед учреждением. Она уменьшается разными способами – поступление денег на лицевой счёт учреждения, удержание комиссии, возврат покупателям.
В нашем примере задолженность банка составляет 17640 рублей. Эта сумма может говорить о том, что денежные средства от одного из покупателей ещё не поступили на лицевой счёт учреждения. Также возможен вариант ошибки. Например, не внесли в базу документы из выписки за 28 июня. Таким образом, использование отчётов позволяет получать информацию и своевременно исправлять ошибки.
Автор статьи: Анна Власова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Учет расчетов с применением платежных карт
Автор: Семина Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В целях минимизации денежных расчетов с физическими лицами государственные (муниципальные) учреждения культуры все чаще внедряют в своей хозяйственной деятельности безналичные расчеты с применением банковских карт. Среди таких расчетов большую часть по-прежнему занимают операции по выдаче заработной платы работникам (так называемые «зарплатные» проекты). Также платежные карты используют для выдачи подотчетных сумм. Многие учреждения культуры не только выдают деньги на банковские карты, но и осуществляют прием денежных средств с банковских карт населения в счет оплаты оказанных услуг.
«Зарплатные» проекты
Перечисление заработной платы на банковские карты работников осуществляется практически всеми государственными (муниципальными) учреждениями, и эта операция доведена до автоматизма. Такие операции практически вытеснили традиционный способ выдачи зарплаты из кассы наличными денежными средствами.
К сведению: способ получения заработной платы устанавливается в коллективном или трудовом договоре (ст. 136 ТК РФ).
Удобство безналичных расчетов по зарплате давно уже оценили не только работодатели (нет необходимости пользоваться услугами инкассации при перевозке достаточно крупных денежных сумм, исключение ошибок, возникающих ранее при подсчете наличных сумм), но и сами работники (не нужно специально идти в кассу, выстаивать очереди, пересчитывать деньги и т. д.).
В рамках «зарплатного» проекта учреждение заключает с банком договоры:
– о выпуске и обслуживании банковских карт. На основании такого договора и приложенного к нему списка работников, согласных получать заработную плату на банковскую карту, для каждого работника открываются счета (так называемые картсчета) и осуществляется выпуск банковских карт. Стоит отметить, что денежные средства, поступившие на картсчет работника, считаются его личным имуществом.
В этом же договоре определяются условия обслуживания карт (стоимость обслуживания, а также за счет кого такое обслуживание будет производиться (учреждения или держателя карты – работника));
– о перечислении учреждением сумм заработной платы на открытые банковские карты работников. На основании этого договора на дату выплаты заработной платы учреждение формирует платежное поручение на общую сумму заработной платы и реестр выплат в отношении каждого работника – держателя карты.
Условия вышеуказанных договоров могут быть объединены и в одном договоре, заключаемом с банком.
Обратите внимание: с 1 июля 2018 года выплата заработной платы работников государственных (муниципальных) учреждений будет производиться только на национальные платежные карты «Мир». Поэтому до указанной даты работники должны быть обеспечены такими картами. Выдача национальных карт кредитными организациями уже производится (с 1 июля 2017 года). Такие новшества введены Федеральным законом от 01.05.2017 № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 16.1 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» и Федеральный закон «О национальной платежной системе». До внесения изменений для выплаты заработной платы использовались платежные средства международных платежных систем Visa, MasterCard и пр.
В бухгалтерском учете операции по перечислению заработной платы на банковские карты работников отражаются следующей корреспонденцией счетов:
Учет эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8»
Понятие и стороны договора эквайринга
Договор эквайринга заключается между кредитной организацией (банком-эквайером) и организацией (индивидуальным предпринимателем), реализующей товары (работы, услуги). Договор эквайринга представляет собой смешанную сделку, содержащую элементы договора банковского счета, аренды, посреднического договора и т. д.
Суть договора эквайринга заключается в том, что банк предоставляет организации или ИП возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. При этом платежные карты не обязательно должны быть выпущены этим же банком. Для приема к оплате пластиковых карт требуется специальное электронное программно-техническое устройство (POS-терминал), которое предоставляется банком и устанавливается на рабочее место кассира.
В зависимости от тех или иных условий в различных банках денежные средства, полученные от покупателя, могут зачисляться на счет организации в срок от 1 до 3 рабочих дней.
В рамках договора эквайринга денежные средства могут не только приниматься, но и выдаваться держателям банковских карт. Как правило, для этого используются банкоматы и специальные терминалы, обладающие функцией выдачи наличных денежных средств.
За услуги эквайринга банк взимает комиссию. Обычно, комиссия составляет определенный процент от суммы оплаты, принятой от клиента. Конкретный размер комиссии устанавливается банком индивидуально для каждой организации, с которой заключается договор. При определении размера такой комиссии банк учитывает обороты организации, сферу ее деятельности, регион и многие другие факторы.
В отдельных случаях (как правило, если средний оборот средств в организации небольшой) банки могут потребовать установления фиксированной арендной платы за использование своего оборудования вместо взимания процентов. Эта сумма закрепляется в договоре эквайринга.
Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов, поскольку для многих из них возможность оплаты картой является преимуществом в силу своего удобства. Кроме того, используя безналичные оплаты, можно снизить затраты и издержки, связанные с движением наличных средств (например, затраты на инкассацию).
1С:ИТС
Подробнее о договоре эквайринга см. в справочнике «Договоры:условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка».
Какие продавцы обязаны принимать к оплате платежные карты
В соответствии со статьей 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) по выбору потребителя обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) как путем наличных расчетов, так и путем использования национальных платежных инструментов.
Обязанность обеспечить возможность оплаты с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на организации и ИП, у которых доходы от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год не превышают предельные значения, установленные для микропредприятий. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 (действует с 01.08.2016) предельные значения для микропредприятий установлены в размере 120 млн руб.
1С:ИТС
Подробную информацию о порядке применения ККТ см. в справочнике «Контрольно-кассовая техника» в разделе «Юридическая поддержка».
Поддержка эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Чтобы учет эквайринговых операций стал доступен пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность программы. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное. На закладке Банк и касса необходимо установить флаг Платежные карты (рис. 1).
Эта функциональность активизирует возможность оплаты товаров и услуг покупателями не только с помощью платежных карт, но и за счет банковских кредитов.
Для включения возможности использования собственных и сторонних подарочных сертификатов на закладке Торговля следует установить флаг Подарочные сертификаты.
Рис. 1. Настройка функциональности программы
Оплата платежными картами (оплата с привлечением банковского кредита) может отражаться в учетной системе при помощи следующих документов:
Вид операции Оплата от покупателя предназначен для отражения оплаты, совершенной представителем контрагента с использованием платежной карты по договору в случае оптовой продажи. Общую сумму полученной оплаты, отраженной в документе Оплата платежной картой, можно распределить для отражения в учете по нескольким договорам или по нескольким документам расчетов.
Вид операции Розничная выручка предназначен для отражения сумм оплат по банковским картам, принятых за день неавтоматизированной торговой точкой (НТТ). Общую сумму полученной оплаты можно распределить для отражения в учете по разным ставкам НДС.
Документ Отчет о розничных продажах следует использовать для отражения оплат по банковским картам в автоматизированной розничной торговой точке (АТТ)
Для отражения сведений о банке-эквайере и договоре эквайринга в документах Оплата платежными картами и Отчеты о розничных продажах служит реквизит Вид оплаты, который заполняется из одноименного справочника.
Форма элемента справочника Вид оплаты зависит от выбранного реквизита Способ оплаты, который может принимать одно из следующих значений:
Начиная с версии 3.0.44.102 «1С:Бухгалтерии 8» в справочнике Виды оплат появилась возможность указывать размер комиссии банка в зависимости от суммы операций (выручки) за день.
Особенностью оплаты по банковским картам (а также с привлечением банковских кредитов) является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера (или от банка, выдавшего кредит), причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером (банком, выдавшим кредит). До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03.
В соответствии с данными, указанными в справочнике Виды оплат, реквизит Сумма услуг будет заполняться автоматически, если документ Поступление на расчетный счет:
При ручном вводе документа Поступление на расчетный счет комиссию банка придется рассчитывать и указывать вручную.
Учет эквайринговых операций при общей системе налогообложения
Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения (ОСНО) в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только методом начисления, поэтому сам по себе факт и способ получения оплаты от покупателя большого значения не имеют. При этом, если покупатель заранее оплачивает товары (работы, услуги) банковской картой, то в учете отражается получение аванса, что влечет за собой начисление НДС.
Рассмотрим пример, в котором оптовый покупатель расплачивается с организацией-продавцом банковской картой.
Пример 1
Документ Оплата платежной картой можно сформировать на основании документа Счет покупателю (кнопка Создать на основании). В этом случае потребуется вручную заполнить только поле Вид оплаты и скорректировать сумму платежа, все остальные реквизиты, включая табличную часть, будут заполнены автоматически (рис. 2).
Рис. 2. Оплата платежной картой
Создадим в справочнике Виды оплат новый элемент со способом оплаты Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, нименование банка-эквайера и договор с ним (рис. 3).
Обращаем внимание, что договор с банком-эквайером имеет вид Прочее.
В соответствии с договором эквайринга укажем дифференцированные процентные ставки комиссии банка, которая, по условиям нашего примера, зависит от суммы операций за день.
В дальнейшем при выборе конкретного вида оплат из справочника Вид оплаты реквизиты Эквайер, Договор эквайринга и Счет расчетов в движениях документа Оплата платежной картой по регистрам учета будут заполняться автоматически. Их можно поменять, перейдя по гиперссылке, находящейся справа от поля выбора вида оплаты (см. рис. 2).
После проведения документа Оплата платежной картой сформируется следующая бухгалтерская проводка:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.
Итак, покупатель осуществил предоплату, хотя деньги на расчетный счет организации пока не поступили. Какой день считать днем оплаты? В письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ разъясняется, что в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В данном случае покупатель свои обязательства выполнил, а банк-эквайер выполняет только роль посредника, поэтому момент определения налоговой базы по НДС у продавца наступает при совершении предоплаты покупателем с использованием платежной карты, а не при зачислении денежных средств банком-эквайером на расчетный счет организации.
Документ Счет-фактура выданный на аванс можно зарегистрировать двумя способами:
Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически по данным документа-основания. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:
Документ Счет-фактура выданный на аванс помимо движений по бухгалтерскому учету также формирует записи в специальные регистры для целей учета НДС.
Обращаем внимание, что дата документа Счет-фактура выданный на аванс будет соответствовать дате документа Оплата платежной картой.
Рис. 4. Поступление на расчетный счет от банка-эквайера
После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).
Продажа товара оптовому покупателю отражается с помощью стандартного документа учетной системы Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (раздел Продажи). Документ можно формировать на основании документа Счет покупателю. После проведения документа Реализация (акт, накладная) сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируются записи в специальные регистры для целей учета НДС.
Документ Счет-фактура выданный на реализацию автоматически создается по кнопке Выписать счет-фактуру, расположенной внизу документа Реализация (акт, накладная). При этом в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Последующая оплата покупателя регистрируется в программе документом Оплата платежной картой, после проведения которого задолженность покупателя переносится на взаиморасчеты с банком-эквайером. Ну а после фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, зарегистрированного документом Поступление на расчетный счет, задолженность банка-эквайера погашается, о чем свидетельствует нулевое сальдо по счету 57.03.
Таким образом, порядок учета эквайринговых операций при ОСНО в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) представляет собой достаточно простую последовательность действий. Для целей исчисления НДС расчеты с покупателями, осуществленные посредством платежных карт, также не вызывают никаких дополнительных трудностей в учете.
1С:ИТС
О продаже через интернет-магазин товаров, оплаченных банковской картой, см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».
Учет оплаты по подразделениям на счете 57.03 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)
Организации, имеющие обособленные подразделения и использующие программу «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0), могут вести учет хозяйственных операций, в том числе учет розничных продаж и оплату банковскими картами, в разрезе подразделений.
Рассмотрим пример, в котором организация осуществляет розничные продажи через головное и через обособленное подразделение организации и принимает оплату банковскими картами в рамках одного договора эквайринга.
Пример 2
Организация ООО «Интертрейд» занимается оптовой и розничной торговлей хозяйственными товарами, применяет ОСНО, является плательщиком НДС. ООО «Интертрейд» имеет обособленное подразделение в г. Клин, через которое также осуществляется розничная торговля. Организацией ООО «Интертрейд» заключен с банком «РФТ» договор эквайринга от 31.12.2015 № 32132. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.
Чтобы организовать в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 учет по подразделениям на счете 57.03, рекомендуется для каждого подразделения создавать свои виды оплат со своим договором эквайринга. Для этого договор с банком-эквайером нужно формально разделить на два договора, каждый из которых предназначен для учета по конкретному подразделению (головному и обособленному). Введем в справочник Договоры два элемента с наименованиями:
Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе служит документ Отчет о розничных продажах (раздел Продажи) с видом операции Розничный магазин. Документ позволяет регистрировать розничные продажи одновременно с приемом розничной выручки, в том числе оплаченной платежными картами, банковскими кредитами и подарочными сертификатами.
Сформируем документ Отчет о розничных продажах по головному подразделению. На закладке Товары укажем реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цены и суммы.
Рис. 5. Безналичные оплаты по головному подразделению
После проведения документа Отчет о розничных продажах по головному подразделению, сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируется запись в регистр НДС продажи.
Аналогичным образом нужно создать документ Отчет о розничных продажах по обособленному подразделению, где указать соответствующий вид оплаты, например, Эквайринг РФТ обособленное подразделение Клин. В реквизитах этого вида оплаты должно быть указано соответствующее наименование договора с банком: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.
Зарегистрируем поступление денежных средств от банка-эквайера, относящееся к головному подразделению, документом Поступление на расчетный счет (рис. 6). В поле Договор следует выбрать значение: Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015.
Рис. 6. Поступление на расчетный счет по головному подразделению
После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).
Аналогичным образом нужно создать документ Поступление на расчетный счет по обособленному подразделению, где в поле Договор указать значение: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03 (рис. 7) в разрезе подразделений и договоров показывает, что все взаиморасчеты с банком-эквайером отражены корректно.
Рис. 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03