учет депозитов размещаемых в банке россии
Учет депозитов размещаемых в банке россии
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Разъяснения Банка России от 27 января 2017 г. «Разъяснение о порядке бухгалтерского учета депозитов, размещенных в Банке России»
Вопрос. С 1 января 2017 года суммы денежных средств, размещаемые в депозит в Банке России, перечисляются кредитной организацией в Банк России на депозитный счет, открытый на балансовом счете № 31311 «Депозиты, привлеченные от кредитных организаций в рамках генеральных депозитных соглашений», вне зависимости от срока депозита.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета кредитной организацией указанных депозитов.
В соответствии с пунктом 1.20 части I Положения № 385-П в активе и пассиве баланса кредитной организации выделены счета, где это требуется, по срокам. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.
Согласно характеристике балансового счета № 319 «Депозиты в Банке России», предусмотренной пунктом 3.55 части II Положения № 385-П, учет депозитов, размещенных в Банке России, осуществляется в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам.
Аналитический учет по балансовому счету № 319 «Депозиты в Банке России» ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.
Обзор документа
Разъяснен порядок бухучета депозитов, размещенных в Банке России.
Согласно правилам ведения бухучета в кредитных организациях в активе и пассиве баланса кредитной организации выделены счета, где это требуется, по срокам. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.
В соответствии с характеристикой балансового счета N 319 «Депозиты в Банке России» депозиты, размещенные в ЦБ РФ, учитываются согласно условиям и порядку, предусмотренным договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка указанные депозиты учитываются по срокам.
Аналитический учет по балансовому счету N 319 «Депозиты в Банке России» ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту.
Приложение 5. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 7 марта 2001 г. N 931-У в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу с 1 апреля 2001 г.
от 13 января 1999 г. N 67-П
Порядок
бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
С изменениями и дополнениями от:
8 февраля, 26 ноября 1999 г., 7 марта 2001 г.
Бухгалтерский учет сумм начисленных процентов по депозитам, размещенным в Банке России, ведется по «кассовому» методу
1. Бухгалтерский учет средств, размещенных в депозит, открываемый в Банке России, осуществляется на активном балансовом счете N 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России». Аналитический учет депозитных операций ведется банком в соответствии с п. 3.39 части II «Характеристика счетов» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61 (с учетом последующих изменений и дополнений).
2. При перечислении банком средств в депозит, открываемый в Банке России, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России» (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка)
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
3. При взыскании Банком России с корреспондентского счета банка суммы штрафа за неисполнение последним обязательств по депозитной сделке делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»
К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
4. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч. 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе банка на первое число месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца) либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой банком учетной политикой.
На сумму процентов по депозиту, начисленных банком за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, открытый в Банке России, по последний календарный день месяца включительно.
5. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов делаются следующие бухгалтерские проводки:
5.1. На сумму депозита:
Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России» (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка)
5.2. В случае, если проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, осуществлялась:
Д-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размешенным в Банке России депозитам)
К-т сч. 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
— на сумму процентов, доначисленных со дня, следующего за днем осуществления проводки, указанной в п. 4 настоящего Приложения.
Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
— на всю сумму процентов, начисленных по депозиту
Д-т сч. 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
К-т сч. 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
— на всю сумму процентов, начисленных по депозиту.
5.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, не осуществлялась, делаются бухгалтерские проводки, аналогичные указанным в п.5.2. настоящего Приложения, на всю сумму процентов, начисленных за весь срок депозита.
6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной сделке:
Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»
на сумму полученного штрафа.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Приложение 5. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
от 13 января 1999 г. N 67-П
Порядок
бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
Бухгалтерский учет сумм начисленных процентов по депозитам, размещенным в Банке России, ведется по «кассовому» методу
1. Бухгалтерский учет средств, размещенных в депозит, открываемый в Банке России, осуществляется на активном балансовом счете N 31901 «Депозиты, размещенные в Банке России. Аналитический учет депозитных операций ведется банком в соответствии с п.3.39 части II «Характеристика счетов» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61 (с учетом последующих изменений и дополнений).
2. При перечислении банком средств в депозит, открываемый в Банке России, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. N 31901 «Депозиты, размещенные в Банке России» (отдельный лицевой счет)
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
3. При взыскании Банком России с корреспондентского счета банка суммы штрафа за неисполнение последним обязательств по депозитной сделке делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
4. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч. 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»
на сумму процентов по депозиту, начисленных банком за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, открытый в Банке России, по последний рабочий день месяца включительно.
5. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов делаются следующие бухгалтерские проводки:
5.1. На сумму депозита:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. N 31901 «Депозиты, размещенные в Банке России» (отдельный лицевой счет)
5.2. На сумму процентов:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
Д-т сч. 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»
К-т сч.70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п.4 настоящего Приложения;
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
на сумму процентов по депозиту, начисленных за текущий месяц.
5.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
на всю сумму процентов по депозиту.
6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной сделке:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»
на сумму полученного штрафа.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Депозитные операции Банка России
Основное назначение операций
Депозитные операции центральных банков как инструмент денежно-кредитной политики представляют собой привлечение денежных средств кредитных организаций на открытые им депозитные счета на определенный срок под определенную процентную ставку.
При реализации денежно-кредитной политики центральные банки могут использовать депозитные операции следующим образом. Во-первых, в случае необходимости с их помощью центральные банки могут сокращать объем свободной банковской ликвидности, временно связывая (абсорбируя) по итогам депозитных аукционов имеющиеся избыточные средства. Во-вторых, центральные банки путем предложения депозитов овернайт постоянного действия могут непосредственно управлять процентными ставками по сделкам в сегменте овернайт межбанковского рынка. Банк России использует оба названных варианта.
Для абсорбирования избыточной ликвидности Банк России проводит депозитные аукционы. В условиях структурного профицита регулярные недельные депозитные аукционы являются основным инструментом управления ликвидностью.
Для формирования нижней границы процентного коридора (ограничения колебаний рыночных ставок «снизу») Банк России предоставляет банкам возможность размещения средств в депозиты овернайт постоянного действия.
Основные характеристики операций
Депозитные операции проводятся на основании заключенных Банком России и кредитными организациями Договоров об общих условиях проведения депозитных операций и Условий проведения Банком России депозитных операций. Актуальные редакции типовой формы Договора и указанных Условий размещены на сайте Банка России. Для участия в депозитных операциях кредитная организация должна в установленном порядке обратиться в Операционный департамент Банка России для заключения Договора. Документы, связанные с внесением изменений или расторжением Договоров, также необходимо направлять в Операционный департамент Банка России.
Депозитные операции проводятся только с российскими кредитными организациями в валюте Российской Федерации. Банк России не устанавливает других критериев для допуска российских кредитных организаций к депозитным операциям. При этом Банк России оставляет за собой право принять решение о приостановлении участия кредитной организации в депозитных операциях.
По всем видам депозитных операций Банк России устанавливает следующие условия их проведения:
Проценты на сумму денежных средств, принятых Банком России в депозит, начисляются со дня, следующего за днем приема средств в депозит, по день возврата Банком России депозита включительно, за каждый календарный день по формуле простых процентов.
Банк России в день возврата депозита платежным поручением переводит на корреспондентский счет кредитной организации сумму депозита и уплачивает начисленные проценты.
В том случае, если Банк России не принял денежные средства в депозит, они возвращаются платежным поручением на следующий рабочий день на корреспондентский счет кредитной организации. Проценты при этом не начисляются и не уплачиваются.
Контакты
По вопросам методологических аспектов проведения Банком России депозитных операций: Департамент денежно-кредитной политики
По вопросам заключения, изменения или расторжения договоров об общих условиях проведения депозитных операций: Операционный департамент
По вопросам размещения денежных средств в депозиты овернайт и проведения расчетов по депозитным операциям: Операционный департамент
По вопросам организации и проведения Банком России депозитных аукционов: Департамент операций на финансовых рынках
Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности
Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 «Денежные средства» унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 «Специальные счета в банках»). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.
Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.
Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:
— организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
— сумма выручки может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).
Пример
В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.
По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.
Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:
Дебет 58 Кредит 51
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 76
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 76
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 76
Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки. Возврат средств с депозита будет отражен записью:
Дебет 51 Кредит 58
По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.
Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:
Дебет 58 Кредит 51
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 58
Дебет 51 Кредит 76
Мнение специалиста
В налоговом учете, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления).
О. Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
В. Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
По материалам книги-справочника «Годовой отчет»под общ. редакцией В.Верещаки
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.