учет депозитных операций банка
Приложение 5. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
от 13 января 1999 г. N 67-П
Порядок
бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
Бухгалтерский учет сумм начисленных процентов по депозитам, размещенным в Банке России, ведется по «кассовому» методу
1. Бухгалтерский учет средств, размещенных в депозит, открываемый в Банке России, осуществляется на активном балансовом счете N 31901 «Депозиты, размещенные в Банке России. Аналитический учет депозитных операций ведется банком в соответствии с п.3.39 части II «Характеристика счетов» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61 (с учетом последующих изменений и дополнений).
2. При перечислении банком средств в депозит, открываемый в Банке России, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. N 31901 «Депозиты, размещенные в Банке России» (отдельный лицевой счет)
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
3. При взыскании Банком России с корреспондентского счета банка суммы штрафа за неисполнение последним обязательств по депозитной сделке делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
4. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч. 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»
на сумму процентов по депозиту, начисленных банком за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, открытый в Банке России, по последний рабочий день месяца включительно.
5. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов делаются следующие бухгалтерские проводки:
5.1. На сумму депозита:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. N 31901 «Депозиты, размещенные в Банке России» (отдельный лицевой счет)
5.2. На сумму процентов:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
Д-т сч. 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»
К-т сч.70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п.4 настоящего Приложения;
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
на сумму процентов по депозиту, начисленных за текущий месяц.
5.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
на всю сумму процентов по депозиту.
6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной сделке:
Д-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч.70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»
на сумму полученного штрафа.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Тема 6. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Оглавление
6.1. Учет депозитов юридических лиц
Проведение депозитных операций в банках регулируется ГК РФ (глава 44).
Депозиты юридических лиц учитываются на следующих пассивных балансовых счетах:
410 (01-07) – Депозиты Минфина России;
411(01-07) – Депозиты федеральных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления;
412(01-07) – Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ;
413(01-07) – Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления;
414(01-07) – Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности;
415(01-07) – Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности;
416(01-07) – Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности;
417(01-07) – Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;
418(01-07) – Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;
419(01-07) – Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;
420(01-07) – Депозиты негосударственных финансовых организаций;
421(01-07) – Депозиты негосударственных коммерческих организаций;
422(01-07) – Депозиты негосударственных некоммерческих организаций.
На указанных счетах ведется учет депозитов, прочих привлеченных средств юридических лиц на договорных условиях. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по экономическим субъектам, внесшим денежные средства.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от владельцев депозита.
По дебету счетов отражаются перечисляемые суммы депозитов на счета юридических лиц (по окончании срока депозита) и процентов по ним.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов и корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют.
Отражение в бухгалтерском учете операций по привлечению и возврату депозитов.
1. Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты банка на основе договоров – от организаций, счета которых открыты в данном банке.
Дебет 405-408 «Счета клиентов».
Кредит 410-422(01-07) «Депозиты»;
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Кредит 410-422(01-07) «Депозиты».
2. Возврат привлеченных депозитов:
Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».
Кредит 405-408 «Счета клиентов».
Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
3. Несвоевременный возврат банком депозитов юридических лиц.
Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».
Кредит 47601 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (по депозитам юридических лиц).
На пассивном балансовом счете 476 учитываются неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов.
Бухгалтерский учет процентов по депозитам юридических лиц
Все начисленные проценты по привлеченным денежным средствам юридических лиц относятся на расходы в день, предусмотренный договором, а также последний рабочий день месяца.
Дебет 70606 «Расходы».
Кредит 47426 «Обязательства по уплате процентов».
После фактической уплаты процентов по депозитам юридических лиц:
Дебет 47426 «Обязательства по уплате процентов».
Кредит 405-408 «Счета клиентов»
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
6.2. Учет вкладов физических лиц
Основанием проведения депозитных операций с физическими лицами является договор банковского вклада.
По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренном договором.
Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме, а внесение вклада должно быть удостоверено сберегательной книжкой или сберегательным (депозитным) сертификатом.
Каждый договор должен иметь номер, дату составления, наименование банка и вкладчика, банковские реквизиты и т. п. Договор банковского вклада составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – у банка.
Согласно ГК РФ банковские депозиты бывают двух видов: срочные и до востребования.
Депозит может быть пополняемым или нет. В первом случае владелец имеет право вносить дополнительные средства на свой счет в период действия срока договора, увеличивая сумму вклада, а во втором нет.
Договор банковского вклада может быть пролонгируемым или нет. В первом случае после истечения срока договора его условия автоматически продлеваются на тот же срок, но процентная ставка может меняться, если на момент пролонгации договора по этому же вкладу уже действует новая процентная ставка. Если договор не пролонгируется, то после окончания срока договора по вкладу будут начисляться проценты по ставке «до востребования».
На каждый договор банковского вклада открывается один лицевой счет. Суммы вкладов по различным договорам банковского вклада, заключенным на различные сроки с одним вкладчиком, учитываются на разных лицевых счетах.
Вклады физических лиц отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это условие не оговорено в договоре банковского вклада.
Вклады физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:
423 (01-07) «Депозиты физических лиц»;
42301 – до востребования;
42303 – от 31 до 90 дней;
42304 – от 91 до 180 дней;
42305 – от 181 дня до 1 года;
42306 – от 1 года до 3 лет;
42307 – Депозиты на срок свыше трех лет.
На счетах до востребования учитываются денежные средства, подлежащие возврату по первому требованию вкладчика или при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции. Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.
Открытие счета физическому лицу
С физическим лицом заключается договор банковского вклада, а при внесении наличных денежных средств в кассу банка оформляется приходный кассовый ордер. Вносителем денежных средств может выступать как сам вкладчик, так и другое физическое лицо.
По вкладам, открытым по зачислению сумм, поступивших безналичным путем, договора оформляются при первой явке вкладчика в банк.
При открытии счета вкладчику или лицу, вносящему вклад, выдается сберегательная книжка. Записи в лицевом счете должны совпадать с записями в сберегательной книжке вкладчика. После каждой записи выводится остаток по лицевому счету вкладчика.
На внесенную сумму денежных средств в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
1. На внесенную сумму наличных денежных средств
Кредит 91207 «Бланки» на выданные бланки сберегательной книжки.
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» или 40817 «Текущие счета».
Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».
При возврате вклада физическому лицу делаются обратные бухгалтерские проводки.
2. В случае несвоевременного возврата вкладов физическим лицам:
Дебет 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».
Кредит 476 (03,05) «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (физических лиц).
Срочные вклады граждан (и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиками переносятся со срочных счетов на счета до востребования.
Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами – в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.
Уплата процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.
Проценты на привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
При закрытии банковских вкладов проценты по привлеченным денежным средствам начисляются до дня фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому вкладу определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет (списанных с указанного счета) при его закрытии (передаче).
Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам соответственно на расходы банка осуществляется «методом начисления».
Отнесению на расходы в день, предусмотренные договором, а также последний рабочий день месяца, подлежат все проценты, начисленные по вкладам физических лиц.
Если проценты должны уплачиваться ежемесячно, то их признание в качестве расходов происходит два раза в течение месяца.
При этом делаются бухгалтерские проводки:
Дебет 70606 «Расходы».
Кредит 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».
После фактической уплаты процентов по вкладам физических лиц делаются проводки:
Дебет 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».
Кредит 423 (01-07) «Депозиты физических лиц».
В случае, если проценты перечислены в меньшей сумме, то в учете используется пассивный балансовый счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».
Приложение 5. Порядок бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
Информация об изменениях:
Указанием ЦБР от 7 марта 2001 г. N 931-У в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу с 1 апреля 2001 г.
от 13 января 1999 г. N 67-П
Порядок
бухгалтерского учета депозитных операций Банка России в банках
С изменениями и дополнениями от:
8 февраля, 26 ноября 1999 г., 7 марта 2001 г.
Бухгалтерский учет сумм начисленных процентов по депозитам, размещенным в Банке России, ведется по «кассовому» методу
1. Бухгалтерский учет средств, размещенных в депозит, открываемый в Банке России, осуществляется на активном балансовом счете N 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России». Аналитический учет депозитных операций ведется банком в соответствии с п. 3.39 части II «Характеристика счетов» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61 (с учетом последующих изменений и дополнений).
2. При перечислении банком средств в депозит, открываемый в Банке России, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России» (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка)
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
3. При взыскании Банком России с корреспондентского счета банка суммы штрафа за неисполнение последним обязательств по депозитной сделке делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»
К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
4. В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
К-т сч. 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе банка на первое число месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца) либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой банком учетной политикой.
На сумму процентов по депозиту, начисленных банком за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, открытый в Банке России, по последний календарный день месяца включительно.
5. При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов делаются следующие бухгалтерские проводки:
5.1. На сумму депозита:
Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России» (отдельный лицевой счет на соответствующем счете второго порядка)
5.2. В случае, если проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, осуществлялась:
Д-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов» (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размешенным в Банке России депозитам)
К-т сч. 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
— на сумму процентов, доначисленных со дня, следующего за днем осуществления проводки, указанной в п. 4 настоящего Приложения.
Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 47427 «Требования банка по получению процентов (отдельный лицевой счет по учету требований банка по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам)
— на всю сумму процентов, начисленных по депозиту
Д-т сч. 32801 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств»
К-т сч. 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
— на всю сумму процентов, начисленных по депозиту.
5.3. В случае, если бухгалтерская проводка, указанная в п.4 настоящего Приложения, не осуществлялась, делаются бухгалтерские проводки, аналогичные указанным в п.5.2. настоящего Приложения, на всю сумму процентов, начисленных за весь срок депозита.
6. При уплате Банком России штрафов за неисполнение обязательств по депозитной сделке:
Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т сч. 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»
на сумму полученного штрафа.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Банковские депозиты: отражение в учете и отчетности
Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 «Денежные средства» унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет 55 «Специальные счета в банках»). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.
Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.
Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:
— организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
— сумма выручки может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).
Пример
В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.
По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.
Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:
Дебет 58 Кредит 51
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 76
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 76
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 76
Далее бухгалтер должен делать аналогичные проводки. Возврат средств с депозита будет отражен записью:
Дебет 51 Кредит 58
По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.
Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:
Дебет 58 Кредит 51
Дебет 76 Кредит 91-1
Дебет 51 Кредит 58
Дебет 51 Кредит 76
Мнение специалиста
В налоговом учете, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления).
О. Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
В. Горностаев, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
По материалам книги-справочника «Годовой отчет»под общ. редакцией В.Верещаки
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Учет депозитных операций банка
Вы будете перенаправлены на Автор24
Депозитные операции предусматривают открытие вклада посредством заключения сторонами депозитного договора, с последующим внесением либо перечислением со счета клиента (банка) денежных средств. Так же, банку необходимо произвести расчет причитающихся ко вкладу процентов, затем либо присоединить их к основной сумме вклада, либо выплатить клиенту наличными денежными средствами через кассу или безналичным путем посредством перечисления на счет.
Начисление и присоединение процентов осуществляется согласно условиям депозитного договора. Проценты могут начисляться или причисляться в каждом отчетном периоде либо в конце срока действия договора.
Затем кредитная организация осуществляет выдачу или перевод суммы вклада с процентами клиенту, наличным или безналичным путем. Так происходит закрытие договора вклада.
В случае, если вкладчик не закрывает договор вклада, то банк автоматически переводит договор в статус «до востребования».
Рассмотрим порядок учета операций по депозитам различным группам клиентов – юридическим лицам, физическим лицам, а так же кредитным организациям.
Учет депозитных операций юридических лиц
Для бухгалтерского учета депозитных операций юридических лиц используются следующие счета:
При открытии счета между банком и клиентом заключается договор вклада. Оформляется такая операция следующей проводкой:
Закрытие вклада осуществляется обратной проводкой.
Если счет клиента открыт в другом банке, то осуществляется следующая проводка:
Готовые работы на аналогичную тему
Закрытие вклада осуществляется обратной проводкой.
Выплата процентов по вкладу отражается следующим способом:
Причисление процентов по вкладу оформляется проводкой:
Это основные бухгалтерские проводки по депозитным операциям юридических лиц.
Учет депозитных операций физических лиц.
Вклады физических лиц учитываются на пассивных счетах бухгалтерского баланса:
42301 – 42307 – вклады физических лиц.
Рассмотрим основные проводки, сопутствующие процедуре открытия ведения счета по вкладу физического лица:
При закрытии вклада осуществляется обратная проводка.
В случае, когда открытие вклада осуществляется путем перечисления денежных средств с уже имеющегося в банке счета:
В случае закрытия вклада с последующим переводом средств обратно на текущий счет клиента, осуществляется обратная проводка.
Процедура уплаты процентов отражается следующим образом:
Необходимо так же рассмотреть процедуру учета депозитных операций между кредитными организациями.
Учет межбанковских депозитных операций
Учет организуется на счетах:
Открытие депозита путем принятия средств на счет кредитной организации:
Возврат суммы вложенных средств осуществляется обратной проводкой.
Начисление процентов по депозиту:
Причисление процентов по депозиту на счет кредитной организации:
Депозитные операции с участием Центрального банка
Перевод суммы денежных средств на счет, открытый в Центральном банке:
Начисление процентов по депозиту:
Перевод суммы депозита и процентов коммерческому банку
Ошибки в процессе учета депозитных операций
Очень часто, впоследствии аудиторской или внутрибанковской проверки, наблюдаются следующие ошибки в ведении и учете депозитных операций: