учет денежных средств в кассе проводки
Бухгалтерские проводки по кассовым операциям
Регулирование операций по кассе
Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.
С 30.11.2020 документ действует в новой редакции, который внес значительное количество изменений. Например, кассиры обязаны принимать изношенные банкноты, а вот выдавать их уже нельзя. Их придется сдать в банк. Описание таких банкнот приведем в таблице:
В настоящее время сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.
О других нюансах работы с наличностью читайте:
Кассовые документы
Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок – с ними документ становится недействительным.
А главным регистром по кассе является кассовая книга.
Узнайте также:
Проверьте, правильно ли вы оформляете кассовые операции с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету кассовых операций
Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:
Дт 50 Кт 50 – перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);
Дт 50 Кт 51 – поступление денег из банка;
Дт 50 Кт 71 – поступление оставшихся сумм у подотчетников;
Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
Дт 50 Кт 62 – покупатель рассчитался наличностью;
Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.
Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:
Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;
Дт 70 Кт 50 – работникам выдана зарплата;
Дт 73 Кт 50 – займы сотрудникам;
Дт 71 Кт 50 – получение денег подотчетниками;
Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;
Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;
Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;
Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4000–5000 рублей.
Подробнее о мере ответственности см. материал «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»
ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.
Итоги
Проводки по кассе
У большинства компаний и предпринимателей есть касса. Через нее проводят расчеты с покупателями, выдают деньги в подотчет или заработную плату и так далее. Все движения денег по кассе бухгалтер фиксирует соответствующими проводками — расскажем о них.
Операционная и основная кассы
Иногда возникает недопонимание при использовании слова «касса». Это связано с тем, что есть два понятия: операционная и основная касса.
Первая — привычная онлайн-ККТ, которую можно встретить в магазинах, салонах и в местах, где продают товары или услуги населению. Через операционную кассу проводят продажу товаров или услуг и иногда оформляют возврат денег. Для учета движения наличных денег по операционной кассе открывают субсчет 50.2.
Вторая — это место, где хранятся все наличные деньги компании. Через нее не только оформляют поступление денег от продаж, но и выдают зарплату, деньги в подотчет, переводят наличку на счет в банке, принимают взносы от учредителей и так далее. Перечень операций гораздо обширнее. Для наличных денег компании устанавливают лимит кассы. Для учета движения налички по основной кассе открывают субсчет 50.1.
Проводки по основной кассе через счет 50
Движение наличных денег всегда происходит через счет 50 «Касса». Это активный счет, то есть по дебету отражают приходы денег, а по кредиту — расходы. К поступлениям относят выручку от продажи товаров, снятие наличных с расчетного счета, возврат подотчетных средств. А к расходам — оплату контрагентам, выдачу зарплаты, подотчетных средств, пособий, компенсаций и так далее.
Проводки поступления денежных средств в кассу
В таблице мы собрали наиболее популярные операции по поступлению денежных средств в кассу.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.1 | 50.2 | Переместили деньги из одной кассы в другую (если их несколько). Например, из операционной в основную. |
| 50.1 | 51 | Сняли деньги с расчетного счета в кассу. |
| 50.Валюта | 52 | Сняли валюту с расчетного счета в кассу. |
| 50.1 | 55 | Сняли деньги со специального счета в кассу. |
| 50.1 | 60 | Отразили возврат в кассу ранее выданного аванса поставщику. |
| 50.1 | 62 | Отразили поступление денежных средств от покупателя. |
| 50.1 | 66/67 | Получили краткосрочный / долгосрочный заем наличными деньгами. |
| 50.1 | 70 | Работник вернул излишне перечисленную зарплату в кассу. |
| 50.1 | 71 | Сотрудник вернул неизрасходованные подотчетные деньги. |
| 50.1 | 73 | Сотрудник внес деньги в счет возмещения займа. Сотрудник внес деньги в счет погашения материального ущерба. |
| 50.1 | 75 | В кассу внесли вклад в уставный капитал. |
| 50.1 | 76 | В кассу поступили деньги по претензии по договору. |
| 50.1 | 79 | В кассу поступили деньги от обособленного подразделения. |
| 50.1 | 90 | Отразили поступление денежных средств от покупателя (проводка используется при продаже товаров в розницу, так как оплата и отгрузка происходят одновременно, следовательно, счет 62 можно не использовать). |
| 50.1 | 91 | Обнаружили излишки денег в результате инвентаризации Поступила выручка от продажи прочих активов компании Отразили положительную курсовую разницу. |
При поступлении денег в кассу кассир компании составляет приходный кассовый ордер (ПКО) по форме КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. При этом вносить исправления в этот документ нельзя. Ошибка или помарка приведет к недействительности ПКО.
Информацию о каждом оформленном ПКО заносите в кассовую книгу по форме КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.
Проводки списания денежных средств из кассы
Проводки по списанию денег из кассы собраны в таблице.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51/57 | 50.1 | Деньги из кассы передали в банк для зачисления на расчетный счет (счет 57 используется в том случае, если деньги еще не поступили на расчетный счет, а находятся «в пути»). |
| 58 | 50.1 | Купили акции другой компании за наличные. Выдали другой компании займ наличными. |
| 60 | 50.1 | Выдали из кассы аванс поставщику. |
| 62 | 50.1 | Вернули денежные средства из кассы покупателю. |
| 66/67 | 50.1 | Погасили полученный краткосрочный / долгосрочный заем или проценты по нему. |
| 69 | 50.Денежные документы | Выдали рабочим путевки, оплаченные за счет средств ФСС. |
| 70 | 50.1 | Выдали из кассы зарплату. |
| 71 | 50.1 | Выдали сотруднику деньги в подотчет. |
| 73 | Выдали из кассы сотруднику путевку, билет или талон на бензин. | |
| 75 | 50.1 | Выплатили доход учредителю. |
| 76 | 50.1 | Прочие выплаты из кассы. |
| 79 | 50.1 | Выданы деньги из кассы подразделению организации. |
| 81 | 50.1 | Выкуплены собственные акции у акционеров. |
| 91 | 50.1 | Отразили отрицательную курсовую разницу. |
| 94 | 50.1 | В результате инвентаризации кассы обнаружили недостачу. |
Выдачу денег из кассы оформляйте расходным кассовым ордером (РКО) по форме КО-2. Она утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Вносить в него исправления также нельзя.
Каждый выданный РКО фиксируйте в кассовой книге.
Проводки для операционной кассы
Перечень операций, которые совершаются через операционную кассу скромнее, поэтому и проводок меньше.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.2 | 50.1 | В операционную кассу передали разменные деньги для расчетов с розничными покупателями. |
| 50.2 | 90.1 | Отразили выручку от розничной продажи. Проводку формируйте при закрытии смены (в конце рабочего дня). |
| 50.1 | 50.2 | Полученную по итогам смены выручку сдали в основную кассу организации. Разменные деньги вернули в основную кассу. |
При выдача разменных денег кассир основной кассы составляет РКО, а при приходовании — ПКО. Полученную за день выручку кассир операционной кассы фиксирует в отчете о закрытии смены.
Покупатель может попросить вернуть деньги обратно. Если он сделает это день в день с покупкой, то никаких проводок по основной кассе делать не нужно. Выручку по операционной кассе вы оприходуете в конце смены по отчету о закрытии смены, где сумма возврата будет сразу учтена.
Если возврат оформлен не день в день, то постройте следующую проводку.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 50.1 | Оформлен возврат покупателю по РКО |
Проводки для онлайн-касс с эквайрингом
Эквайринг — это возможность принимать безналичную оплату за товары или услуги. Расчет в таком случае проходит через онлайн-кассу, но в безналичной форме. А значит проводки со счетом 50 тут не уместны.
Поэтому, если вы применяете онлайн-кассу с эквайрингом, используйте счета 51 и 57 для учета поступлений. Продажу с эквайрингом оформляйте следующим образом.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 57 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Деньги еще не поступили на ваш расчетный счет. Они на специальном счете банка-эквайера |
| 51 | 57 | Банк-эквайер перечислил деньги на ваш расчетный счет |
| 91 | 57 | Банк удержал причитающуюся ему комиссию за услуги эквайринга |
Этот вариант подходит, если ваш банк зачисляет деньги от покупателя вам на счет с небольшой отсрочкой. В договоре должен быть прописан срок возмещения средств по операциям эквайринга (обычно 1-3 дня).
Есть банки, которые предлагают зачислять деньги от покупателей на счет компании день в день. Особенно это распространено у банков, которые сотрудничают с малым бизнесом. В таком случае счет 57 можно не использовать.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Банк в тот же день перечислил деньги на расчетный счет компании |
| 91 | 51 | Банк удержал комиссию за услуги эквайринга |
Возврат денег покупателю на его банковскую карту также возможен. Более того, это обязательно, если покупку он оплачивал именно картой. Для этого строятся следующие проводки.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 57 | Заявление на возврат денежных средств со счета компании на банковскую карту покупателя передано в банк |
| 57 | 51 | Деньги перечислены покупателю |
Комиссию за эквайринг, которую банк удержал при первичном расчете, вернуть не получится, так как услуга банком уже была оказана. Удерживать комиссию с покупателя тоже нельзя, так как он должен получить возмещение всей суммы, которую уплатил при покупке.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Программа поможет вести учет наличных денег не только в основной кассе, но и во всех операционных кассах. Сведите вероятность недостач к минимуму! Все новички могут тестировать сервис бесплатно 14 дней.
Учет денежных средств – проводки
учет денежных средств
Похожие публикации
Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету.
Учет денежных средств – проводки
Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.
Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам
Содержание хозоперации
Счет по дебету
Счет по кредиту
Получено в кассу с расчетного счета – проводка
Получена оплата от покупателя продукции/услуг
Предоставленный другому предприятию заем погашен
Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс
Одобрена заявка на заем, средства получены
Вернулись деньги из бюджета/ФСС
Внесен уставный капитал на банковский счет
Перечислена оплата за продукцию поставщику
Предоставлен заем другому предприятию
Погашен полученный ранее кредит
Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС)
Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета
Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета
Списаны услуги банка по РКО
Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.
Касса – проводки по бухучету
Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.
Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании
Содержание хозоперации
Счет по дебету
Счет по кредиту
Поступление денежных средств в кассу – проводки
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка
Отражено перемещение средств между кассовыми точками
Оприходование выручки в кассу – проводки
Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику
Получен наличный заем
Отражено поступление наличных сумм по претензиям
Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90
Возмещен виновником-работником компании ущерб
Внесен вклад в уставный капитал наличностью
Поступили наличные деньги от филиала компании
Выдача из кассы денежных средств – проводки
Сданы наличные средства на банковский счет
Выдана за продукцию предоплата поставщику
Отражен возврат предоплаты покупателю
Отражено погашение займа наличностью
Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью
Отражена выдача подотчетных сумм наличностью
Выданы заемные средства работнику
Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия
Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача
Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.
Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.
Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях (нюансы)
Учет кассы в бюджетном учреждении: вводная информация
Основные документы, закрепляющие правила учета кассовых операций в бюджетных учреждениях, таковы:
Посмотрите, что в порядке ведения кассовых операций изменилось с 30.11.2020, получив пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс. Это бесплатно.
О действующих НПА, регулирующих бухучет в бюджетных структурах, читайте в материале «Правила ведения бухучета в бюджетных организациях».
Бюджетные структуры руководствуются теми же требованиями Банка России, что и остальные юридические лица. Лимит денежных средств, которые могут оставаться в кассе на конец рабочего дня, не может быть превышен, за исключением дней, когда в учреждении выдается зарплата или другие социальные выплаты. Лимит рассчитывается по формуле из приложения к указанию № 3210-У. Для работы с кассой должен быть определен ответственный работник — кассир. Кассир отвечает за сохранность средств в кассе материально.
Как оформлять кассовые операции, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Бухгалтерский учет прихода и расхода денежных средств
Для бухучета наличных денег предусмотрен счет 020134000 «Касса», к которому открыты аналитические счета: 020134510 для поступлений средств в кассу, 020134610 для выбытия средств из кассы.
Основные проводки по движению наличных денежных средств, а также документы, которые должен оформить бухгалтер, смотрите в таблице ниже; другие транзакции можно найти в пп. 84 и 85 Инструкции к плану счетов (приказ № 174н).
Поступили деньги в рублях в кассу с лицевого счета, который открыт в органе казначейства
Дт 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения»
Кт 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Поступили деньги в иностранной валюте в кассу со счета, который открыт в кредитной организации
Дт 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения»
Кт 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»
Поступили деньги за проданные товары, работы или услуги
Дт 220134510 «Поступления средств в кассу учреждения»
Кт 220500000 «Расчеты по доходам» (220521660, 220531660, 220541660, 220571660, 220572660, 220574660, 220581660)
Переданы деньги из кассы в рублях для взноса на лицевой счет, который открыт в органе казначейства
Дт 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»
Переданы деньги в иностранной валюте из кассы на счет, который открыт в кредитной организации
Дт 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», 020123510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»
Выданы деньги подотчетному лицу
Дт 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»
Приходный и расходный кассовые ордера выписываются в 1 экземпляре, который остается в кассе. Реестр сдачи документов оформляется в случае, если денежные средства принимаются уполномоченными лицами. При поступлении наличных денег от покупателя применяется кассовый аппарат.
Кроме того, чтобы получить наличные средства с лицевого счета, учреждение должно заполнить и передать в орган Федерального казначейства следующие заявки, утвержденные приказом казначейства № 8н:
О том, как оформлять кассовую книгу в бюджетном учреждении, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите к образцу заполнения.
Инвентаризация кассы
Проведение инвентаризации активов и обязательств в бюджетной организации должно проходить согласно приказу Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49. При инвентаризации кассы ответственные лица проверяют наличие хранящихся в ней денежных средств, ценных бумаг и денежных документов.
Глава учреждения должен утвердить график проведения инвентаризаций и инвентаризационные комиссии. Существует требование об обязательной инвентаризации в следующих случаях:
Желательно, чтобы перед инвентаризацией все приходные и расходные ордеры были проведены в бухгалтерском учете. В противном случае комиссия получает непроведенные первичные документы и помечает их как «оформленные до инвентаризации» — тогда при подсчете результатов инвентаризации бухгалтер сможет определить остатки денежных средств на начало процедуры. Проверка кассы обязательно должна проходить в присутствии МОЛ (кассира). При пересчете заполняется акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0309014), который подписывается всеми членами комиссии и материально ответственными лицами. Для сравнения результатов инвентаризации с бухучетом составляется сличительная ведомость (ф. 0309017). Кроме того, во время проведения инвентаризации комиссия может проверить правильность оформления первичных документов, наличие всех подтверждающих документов и подписей на них, соблюдение соответствия остатков в кассе установленным лимитам.
Применение кассового аппарата
Бюджетные учреждения, занимающиеся продажами за наличный расчет, как и остальные юридические лица в РФ, должны быть оснащены кассовыми аппаратами.
Применяемый кассовый аппарат должен отвечать требованиям, предъявляемым к онлайн-кассам.
Подробнее об этих требованиях читайте в статье «Что это такое и для чего вводят онлайн-кассы?».
Однако существует ряд исключений, позволяющих не применять ККТ.
Узнайте о них из наших материалов:
Итоги
Требования к кассовой дисциплине для бюджетных учреждений в целом не отличаются от требований, действительных для остальных организаций. Однако бухучет в них осуществляется на своих, особых (бюджетных) счетах и с применением особого порядка их использования. Инструкции к соответствующим планам счетов подробно раскрывают применение бюджетных счетов и приводят перечень возможных проводок. Движение наличных денежных средств должно быть оформлено первичными документами.