учет банковских гарантий в 1с бгу
Учет кредитором выданных бюджетных кредитов
Долговые обязательства в виде бюджетного кредита
В соответствии с пунктом 1 статьи 93.2 БК РФ бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете, с учетом положений, установленных БК РФ и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
Согласно пункту 2 статьи 93.2 БК РФ бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено БК РФ или соответствующими законами (решениями) о бюджете, и возвратности.
При утверждении бюджета устанавливаются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, бюджетные ассигнования для их предоставления на срок в пределах финансового года и на срок, выходящий за пределы финансового года, а также ограничения по получателям (заемщикам) бюджетных кредитов.
Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита и (или) договором.
Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), за исключением случаев, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект РФ, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Надоело искать новости на множестве бухгалтерских сайтов? Боитесь пропустить действительно важные изменения в законодательстве?
Подписывайтесь на крупнейший бухгалтерский канал БУХ.1С в Telegram https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram) и мы оперативно пришлем важные новости прямо в ваш телефон!
P.S. А еще у нас весело 🙂
Способами обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных законом и (или) договором, могут быть только банковские гарантии, поручительства, государственные или муниципальные гарантии, залог имущества в размере не менее 100 % предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Не допускается принятие в качестве обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования государственных или муниципальных гарантий публично-правовых образований, поручительств и гарантий юридических лиц, имеющих просроченную задолженность по обязательным платежам или по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а также поручительств и гарантий юридических лиц, величина чистых активов которых меньше величины, равной трехкратной сумме предоставляемого кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
Местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет (п. 2 ст. 93.3 БК РФ).
Бюджетный учет расчетов по предоставлению кредита
Если бюджетный кредит предоставляется муниципальному образованию, то заемщик должен обеспечить исполнение обязательств по возврату бюджетного кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).
То есть в договоре о предоставлении бюджетного кредита могут быть прописаны следующие виды обеспечения исполнения обязательств:
Принятие имущества на забалансовый счет 10 производится в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество, на основании оправдательных первичных учетных документов (п. 351 Инструкции № 157н). При исполнении обязательства, в обеспечение которого было получено имущество, производится списание суммы обеспечения с забалансового счета 10 (абз. 3 п. 351 Инструкции № 157н).
Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 датой предоставления банковской гарантии. Выбытие банковской гарантии с учета отражается на забалансовом счете 10 со знаком «минус» датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия (письмо Минфина России от 27.06.2014 № 02-07-07/31342).
Аналитический учет по счету 0 207 11 000 ведется в Карточке учета выданных кредитов, займов (ссуд) (ф. 0504057) в разрезе видов заимствований и дебиторов, а также сумм основного долга, начисленных процентов, штрафов и (или) пеней (п. 210 Инструкции № 157н, Приложение № 5 к Приказу № 52н).
Бухгалтерские записи по отражению в учете кредитора банковской гарантии, бюджетного кредита, а также начисленных на него процентов согласно пункту 82 Инструкции № 162н, приведены в таблице.
Операция
Дебет
Кредит
Документ БГУ2 / типовая операция
Получение обеспечения исполнения обязательства по бюджетному кредиту в виде банковской гарантии
Предоставление из бюджета бюджетных кредитов с лицевого счета, открытого в органе казначейства
«Заявка на кассовый расход», «Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение», «Кассовое выбытие» / «Предоставление кредитов, займов (ссуд) (207.00)»
Начисление процентов по предоставленным кредитам, займам (ссудам)
«Обслуживание кредитов и займов» / «Начисление процентов, штрафов, пеней по предоставленным кредитам, займам (ссудам)» / «Обслуживание кредитов и займов»
Погашение задолженности по предоставленным бюджетным кредитам
КИФ 1 210 02 640
КИФ 1 201 21 510
КИФ 1 201 27 510
17 (КИФ, КОСГУ 640)
«Кассовое поступление» / «Погашение задолженности по предоставленным кредитам, займам (ссудам), по уплаченным гарантиям (207 00)»
Погашение начисленных процентов по предоставленным бюджетным кредитам
«Кассовое поступление» / «Погашение задолженности по предоставленным кредитам, займам (ссудам), по уплаченным гарантиям (207 00)»
Списание сумм обеспечения исполнения обязательства по бюджетному кредиту в виде банковской гарантии по окончании выплаты долга
Согласно Приложению № 5 к Приказу № 52н для отражения результатов инвентаризации задолженности по кредитам, займам (ссудам), находящимся на учете в учреждении применяется Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083). Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083) заполняется по видам задолженности в разрезе заемщиков и кредитных соглашений по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета.
Учет бюджетных кредитов кредитором в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)
Для отражения в учете кредитора банковской гарантии, бюджетного кредита, а также начисленных на него процентов в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 (БГУ 2) применяются документы подсистем Планирование и санкционирование, Денежные средства.
Для включения функционала по учету выданных и полученных кредитов и займов, учету долговых обязательств необходимо включить флаг Учет кредитов, займов, долговых обязательств на странице Специализированные подсистемы формы настройки параметров учета (раздел Администрирование, команда Настройка параметров учета).
Бухгалтерские записи по отражению в учете кредитора банковской гарантии, бюджетного кредита, а также начисленных на него процентов и документы, которыми они формируются в программе, приведены в таблице.
Согласно Указаниям № 65н предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы РФ из бюджетов субъектов РФ в валюте Российской Федерации отражается по аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разряды 18-20 БК) 540. Следует отметить, что этот код указывается в разрядах 15-17 номеров счетов 0 304 05 000, 18. По счетам аналитического учета счета 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», отражающих сумму основного долга по кредитам, займам (ссудам), в 15-17 разрядах номера счета отражается аналитический код поступления, соответствующий коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам», и по дебету, и по кредиту (п. 2 Инструкции № 162н).
Учет банковских гарантий в бюджетном учреждении
uchet_bankovskih_garantiy_v_byudzhetnom_uchrezhdenii.jpg
Похожие публикации
Учет банковских гарантий в бюджете осуществляется при проведении госзакупок. Государственные предприятия могут выступать в качестве получателей гарантии, также они могут использовать этот инструментарий для обеспечения своих обязательств перед госзаказчиками. Правоотношения по предоставлению банковских гарантий регулируются гражданским законодательством, ориентироваться надо на положения статей 368-379 ГК РФ. Гарантии в сфере госзакупок выдаются и принимаются в соответствии с требованиями закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ, закона от 18.07.2011 г. № 223-ФЗ (при участии в торгах в качестве гарантии по заявкам или при заключении контрактов с условием применения гарантии для обеспечения исполнения соглашения).
Учет банковской гарантии в бюджетном учреждении – проводки
В процессе выдачи банковской гарантии всегда участвует три стороны:
принципал, который по условиям основного контракта должен заплатить заказчику конкретную сумму;
бенефициар, которым является госзаказчик;
гарант – банковская структура, обязующаяся погасить денежные обязательства принципала по требованию бенефициара при наступлении определенных обстоятельств.
Учет банковских гарантий в бюджетном учете ведется бенефициаром на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Сумма гарантии приходуется на основании первичных документов. При погашении обязательств, по которым была оформлена гарантия, сумма такого обеспечения списывается. В аналитике учет должен вестись обособленно по видам обеспечения, по количеству гарантий и по типам обязательств. Бухгалтером создаются следующие корреспонденции:
Дт 10 при принятии гарантии;
Кт 10 при списании сумм по банковским обеспечениям.
Сумма гарантии показывается в учете на сч. 10 датой ее предоставления по факту, а выбытие – датой прекращения обязательства, в обеспечение которого она выдана (на этом нюансе акцентировано внимание Минфина в Письме от 27.06.2014 г. № 02-07-07/31342).
при оприходовании денег по банковской гарантии создается требование по платежу в сумме гарантии, что отражается по дебету счета 2 205 41 560 и кредиту счета 2 401 10 140;
факт зачисления средств фиксируется в дебете 2 201 11 510 и кредите 2 205 41 660 с одновременным кредитованием забалансового 10 счета.
В учет банковских гарантий в бюджетном учреждении могут быть введены проводки по отражению пени – это необходимо в случаях, когда перевод денежных средств банком по гарантии осуществлен с задержкой (Дт 2 209 41 560 – Кт 2 401 10 140).
Пример 1
Бюджетное предприятие (принципал) выдает банковскую гарантию на сумму 25 000 руб. По этой сделке организация обязуется выплатить банку вознаграждение в размере 5000 руб. Как отразить в бюджетном учете банковскую гарантию (комиссию по ней) принципалу-бюджетнику:
Дт 2 109 60 226 – Кт 2 302 26 730 в сумме 5000 руб. – в учете проведено начисление комиссионного вознаграждения в пользу банка-гаранта;
Пример 2
Учреждение (бенефициар) принимает независимую гарантию в качестве обеспечения по сделке. Гарантия сформирована в сумме контракта – 175 000 руб. Исполнителем не соблюдены условия соглашения, обязательства перед заказчиком не были выполнены, в результате чего заказчику пришлось обратиться за возмещением к банку-гаранту. Как в этом случае ведется у бенефициара бюджетный учет банковской гарантии – проводки:
Дт 10 – 175 000 руб., банковская гарантия в сумме контракта принята и поставлена на бухгалтерский учет за балансом;
Дт 2 205 41 560 – Кт 2 401 10 140 – 175 000 руб., заказчиком начислена задолженность по выставленному банку-гаранту требованию о перечислении средств;
Д 2 201 11 510 – К 2 205 41 660 – 175 000 руб., на счет бенефициара зачислены денежные средства в счет погашения банковской гарантии;
К 10 – 175 000 руб., отражено списание погашенной гарантии.
Если бы в указанном примере исполнитель по контракту выполнил взятые обязательства, в учете по гарантиям фигурировало бы лишь две проводки – по дебету 10 счета при принятии гарантии и по кредиту 10 счета при списании гарантии. Промежуточные проводки с поступлением денежных средств на лицевой счет отражали бы расчеты между заказчиком и исполнителем без участия банка – начисление кредиторской задолженности по контрагенту с последующим ее погашением и поступлением денег на счет в банке.
Перед принятием и постановкой на учет банковская гарантия бюджетным учреждением проверяется на предмет присутствия в ней всех обязательных сведений. Гарантию, не соответствующую законодательным требованиям, заказчик вправе отклонить, принципал в такой ситуации отстраняется от участия в госзакупке, а деньги, потраченные на оформление гарантии, не подлежат возврату.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Банковская гарантия в 1С 8.3 — проводки, учет и списание
Контрагенты могут прибегать к получению банковской гарантии по выполнению обязательств. К примеру, продавец хочет уменьшить риск неоплаты покупателем задолженности. Или покупатель не уверен, что оплатит поставку в срок.
Рассмотрим, как учитывать банковскую гарантию пошагово в 1С Бухгалтерия 3.0:
Особенности учета банковских гарантий
Банковская гарантия — это письменное обещание кредитного учреждения уплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третье лицо, не исполнившее своих обязательств. Таким образом, в данной операции участвуют три лица:
Особенности учета банковской гарантии у принципала зависит от того, с чем связано ее получение.
Если гарантия выдана для обеспечения сделки:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Используемый способ закрепите в учетной политике.
Сумма вознаграждения за предоставление гарантии не облагается НДС (пп. 3, пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Отражение в 1С банковской гарантии зависит от учета затрат на ее получение.
| Сумма вознаграждения включается | Реализация в 1С |
| в стоимость активов, если договором предусмотрено ее получение | документ Поступление доп. расходов |
| в состав расходов | документ Операция, введенная вручную |
Должен ли принципал отражать банковскую гарантию за балансом?
Счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в учете принципала не используют, т. к. принципал получает гарантию не для себя, а для своего кредитора:
В учете принципала гарантия может быть отражена за балансом, если свои обязательства принципал не выполнил, и кредитором становится гарант.
В этом случае принципал формирует проводки:
Учет банковской гарантии в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Рассмотрим учет банковской гарантии в 1С на примере.
Организация, арендующая офисное помещение, обратилась в ПАО СБЕРБАНК за банковской гарантией для обеспечения оплаты арендодателю. Срок аренды — 6 месяцев.
Размер вознаграждения гаранта — 6 000 руб.
Согласно учетной политике, затраты на вознаграждение гаранта признаются прочими (косвенными расходами).
Перечисление вознаграждения гаранту
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
Учет затрат на получение банковской гарантии
В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии в счет обеспечения оплаты аренды в течении 6 мес., поэтому используется счет 97.21.
Признание расходов по банковской гарантии
Расходы по банковской гарантии в 1С 8.3 будут признаваться ежемесячно в течении срока обеспечения договора аренды или пока не наступит гарантийный случай.
См. также:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(8 оценок, среднее: 4,50 из 5)
Учет банковских гарантий в 1с бгу
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Как бюджетному учреждению с 01.07.2019 отразить в бухгалтерском учете гарантийные обязательства как заказчику по закупочным процедурам?
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер, член ИПБ России Андреева Наталья
Ответ прошел контроль качества
28 сентября 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Учет кредитором бюджетного кредита – отражение в 1С: БГУ 8 редакции 2.0
В предыдущей статье было начато рассмотрение новой подсистемы учета кредитов, займов, долговых обязательств в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0». Рассмотрели, что такое бюджетный кредит в целом, и как отражать его получение в учете кредитополучателя (заемщика). В этой статье хотелось бы рассмотреть процесс выдачи бюджетного кредита и отражение его в учете у кредитора в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0».
Для удобства продолжим рассматривать пример из прошлой статьи: выдача бюджетного кредита в сумме 480 000 рублей сроком на 1 год и 10% годовых с использованием банковской гарантии.
Этапы выдачи бюджетного кредита кредитором следующие:
1. Отражение банковский гарантии (регистрация договора, отражение обеспечения на бухгалтерских счетах);
2. Регистрация договора и обязательств по выдаваемому кредиту;
3. Непосредственная выдача кредита.
Приступим к пошаговому описанию этапов.
1. Отражение банковский гарантии (регистрация договора, отражение обеспечения на бухгалтерских счетах).
Первое, что нужно сделать кредитору – отразить полученную банковскую гарантию. Вообще, банковская гарантия подразумевает участие третьего лицо (банка) в выдаче кредита. Банк (любое другое кредитное учреждение или страховая организация) дают для заемщика письменное обязательство выплатить кредитору денежную сумму по требованию кредитора. Банк выступает гарантом.
Для регистрации банковской гарантии создается новый договор:
Для учета поступившего залогового имущества или других видов обеспечения исполнения обязательств (в нашем случае – это банковская гарантия) в учете кредитора используется специальный забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». На счете 10 хранится полная сумма обязательства. После того, как обязательство будет исполнено, производится списание.
Для отражения в учете Министерства финансов полученной от Администрации округа банковской гарантии воспользуемся документом «Операция бухгалтерская»:
Необходимо снять флаг «Использовать типовые операции»:
Так как это будет поступление на забалансовый счет, корреспонденция с другими счетами не обязательна:
С помощью кнопки «Печать» можно сформировать бухгалтерскую справку:
2. Регистрация договора и обязательств по выдаваемому кредиту.
После того, как была зарегистрирована банковская гарантия, необходимо приступить к регистрации непосредственно кредитного договора:
Обратите внимание, что вид договора указан «Предоставленный кредит (заем)». Также в поле «Вид обязательства» указываем кредитный договор:
Так как это тот же кредитный договор, который мы регистрировали у Администрации округа, то поля заполняются аналогично.
После ввода кредитного договора необходимо зарегистрировать обязательства:
Так как выдача кредита осуществилась одномоментно на всю сумму, то обязательства принимаются на всю сумму в месяц выдачи кредита. И также, как и для заемщика, заполняем колонку «В т.ч. безусловно» для одновременного принятия денежных обязательств (устанавливая необходимый флаг на вкладке «Бухгалтерская операция»):
Документ формирует следующие проводки:
3. Непосредственная выдача кредита.
После того, как приняты обязательства, необходимо выдать сумму предоставленного бюджетного кредита. Здесь можно воспользоваться любым документом выдачи денежных средств из журнала расчетно-платежных документов:
Перейдем на вкладку «Бухгалтерская операция»:
Проведенный документ формирует следующие движения по счетам:
На этом рассмотрение отражения выдачи кредита кредитором можно закончить.
После того, как кредит выдан, необходимо в учете кредитора отражать поступающие платежи по основному долгу и процентам за пользование бюджетным кредитом.
Здесь также можно выделить три основных этапа:
1. Начисление процентов по предоставленному кредиту;
2. Поступление суммы основного долга;
3. Поступление суммы начисленных процентов;
1. Начисление процентов по предоставленному кредиту
Для начисления процентов используем специальный документ «Обслуживание кредитов и замов». Заполняем документ необходимыми данными:
Просмотрим полученные проводки:
Обратите внимание, что денежное обязательство по начисленным процентам можно принимать в этом документе (если вами не были приняты обязательства в документе «Регистрация обязательств и сведений по договорам» ранее):
2. Поступление суммы основного долга.
Для регистрации поступлений сумм основного долга используется документ «Кассовое поступление»:
Создадим и заполним документ:
Обращу ваше внимание на заполнение таблицы «Расшифровка платежа» и вкладки «Бухгалтерская операция»:
Сформированные проводки документа:
3. Поступление суммы начисленных процентов.
Поступление процентов отличается от поступления суммы основного долга только КПС: использован будет КПС типа КДБ. И на вкладке «Бухгалтерская операция» необходимо указать другой вид расчетов – «Проценты». Сумма процентов также будет отличаться от суммы основного долга:
После того, как обязательства по бюджетному кредиту будут полностью погашены, кредитор должен будет списать сумму банковской гарантии в полном объеме.
Осуществляется данная операция также документом «Операция бухгалтерская» сторнированием суммы банковской гарантии. Так как сторнирование означает полный повтор операции, за исключение того, что сумма будет со знаком «-», удобнее всего скопировать предыдущий документ оприходования на забалансовый счет 10 суммы банковской гарантии.
Найдем и скопируем предыдущий документ:
И отсторнируем сумму:
На этом отражение выданных бюджетных кредитов в учете кредитора закончено.
И в заключении хотелось бы сказать, что также в программе для инвентаризации имеющихся кредитов, займов (ссуд) созданы специальные документы подсистемы. Причем, для кредитора и заемщика – это разные документы.
Для кредитора:
Оба документа одинаковы по структуре и правилам работы с ними. Документ может формироваться за различные периоды, также можно осуществить отбор по КФО:
Для автоматизированного заполнения таблицы документа предусмотрена команда «Заполнить»:
Команда «по данным бухгалтерского учете» позволяет заполнить документ по тем данным, которые имеются в программе.
После использования этой команды таблица документа заполняется имеющимися выданными бюджетными кредитами:
Команда «подтвержденные суммы по данным бух. учета» позволяет заполнить подтверждённые суммы (если заемщик подтвердил задолженность по акту сверки расчетов). Причем, как видно из таблицы документа, такие суммы отражаются в этой же строке:
Команда «просроченные суммы по данным договоров» заполнит просроченную задолженность при ее наличии.
Документ инвентаризации позволит проверять состояние расчетов по кредитам и займам.
На этом рассмотрение новой подсистемы учета кредитов, займов, долговых обязательств можно закончить.
Автор статьи: Светлана Батомункуева
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов