Как рассчитать профсоюзные взносы

Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки

Нормы отечественного законодательства, в частности, положения ст. 377 ТК и ст. 28 ФЗ № 10 от 12 января 1996 года гласят, что руководство хозяйствующего субъекта обязано каждый месяц без задержек перечислять профсоюзные взносы на счет первичной профсоюзной организации. Данная тема весьма актуальна, поскольку от состояния бюджета профсоюза напрямую зависят ее возможности отстаивать права своих членов. С чего же удерживаются профвзносы и куда расходуются, а также какими проводками это оформляется, рассмотрено далее.

Источники средств обеспечения функционирования профсоюза

Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.

Таковыми, согласно ст. 31 ФЗ № 82 от 19.05.1995 г., являются:

Первый источник считается наиболее стабильным и постоянным. Остальные доступны лишь некоторым профсоюзам (имеющим спонсоров либо имущество, сдаваемое в аренду либо готовое к продаже)

В каком размере и с чего удерживаются профсоюзные взносы

В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.

Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.

Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:

При вступлении в ПО (профсоюзную организацию) единоразово взимаются вступительные взносы, также равные одному проценту от зарплаты.

Обязанность по уплате профвзносов, ответственность за ее игнорирование, механизм распределения поступивших средств внутри профсоюза, его полномочия по их сбору и прочие положения также предусмотрены в Уставе профсоюза.

Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.

Профсоюзные взносы: проводки

В бюджетных организациях

Расходы по перечислению профсоюзных взносов находят отражение в подстатье 211 КОСГУ «Зарплата».

Непосредственно взносы отражаются на сч. 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Их удержание оформляется следующим образом (п. 140 Инструкции № 174н, п. 168 Инструкции № 183н, п. 108 Инструкции № 162н):

Их перечисление отражается такой проводкой:

В коммерческих субъектах

В бухгалтерском учете коммерческих организация суммы удержанных профсоюзных взносов отражаются по Дт сч. 70 (в корреспонденции со сч. 76, отражающим расчеты с просфоюзом).

Их перечисления оформляется следующей проводкой:

Налогообложение профсоюзных выплат

Согласно ст. 217 НК РФ, от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет поступивших взносов:

Выплаты из иных источников (к примеру, на поощрение за трудовые успехи) подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06-01/416).

Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Примеры из практики

Пример 1

В бюджетной организации имеется первичная профсоюзная организация (ППО), членские взносы в которую, согласно коллдоговору, составляют 1 % от зарплаты ее членов после удержания из нее НДФЛ (в размере 13 тыс. руб.). Они перечисляются в момент выплаты зарплаты.

Начисленная за май 2021 г. зарплата профсоюзным членам составила 100 тыс. руб.

Проводки по удержанию и перечислению взносов будут иметь следующих вид:

Пример 2

Законно ли удержание профвзносов работодателем в случае банкротства фирмы или компании?

Административное лицо признанного банкротом и имеющего задолженность перед профсоюзом субъекта не может апеллировать к ст. 134 ФЗ № 127 от 26.10.2002 г., указывающей на очередность удовлетворения кредиторских требований, поскольку обязательства перед профсоюзной организацией регулируются иными актами — ФЗ № 10 от 12.01.1996 г. и ТК (ст. 377). Таким образом, работодатель, выплативший подчиненным полагающуюся им оплату за труд и удержавший из нее взносы, обязан вне очереди перечислить их на счет профсоюза.

Источник

Профсоюзные отчисления и выплаты

«Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 7

Каждое лицо, достигшее 14 лет и осуществляющее трудовую (профессиональную) деятельность, имеет право по своему выбору создавать профсоюзы для защиты своих интересов, вступать в них, заниматься профсоюзной деятельностью и выходить из профсоюзов. Как правило, за счет профсоюзных средств организуются различные культурно-массовые и спортивные мероприятия для работников, обеспечивается их (членов их семей) санаторно-курортное лечение и т.д. При этом из заработной платы членов профсоюза ежемесячно удерживаются профсоюзные взносы. О порядке создания профсоюзов, осуществления профсоюзных взносов и обложения НДФЛ профсоюзных выплат расскажем в данной статье.

Правовые основы создания и деятельности профсоюзов

Под профсоюзом понимается добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Добровольное объединение участников профсоюза, работающих в одном учреждении, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, называется первичной профсоюзной организацией. Лица, состоящие в такой организации, признаются членами профсоюза (ст. 3 Закона N 10-ФЗ).

Одним из преимуществ профсоюза как общественного объединения является его независимость. Запрещается вмешательство в деятельность профсоюзов государственных органов (органов местного самоуправления), которое может повлечь за собой ограничение прав профсоюзов и их деятельности. Кроме того, профсоюзы не подконтрольны и не подотчетны ни государственным органам, ни работодателям, ни политическим партиям и другим общественным объединениям (п. 1 ст. 5 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзы также независимы при ведении своей финансовой деятельности. И органы исполнительной власти не осуществляют финансовый контроль за их средствами, за исключением средств, полученных от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 24 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзы самостоятельно разрабатывают и утверждают свои уставы, положения о первичных профсоюзных организациях, структуру; образуют профсоюзные органы, организуют свою деятельность, проводят собрания, конференции, съезды и другие мероприятия.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Профсоюзы обладают следующими основными правами:

а) на представительство и защиту социально-трудовых прав и интересов работников. Профсоюзы представляют и защищают права и интересы членов профсоюзов по вопросам индивидуальных трудовых отношений, а также коллективных прав и интересов работников. Причем коллективные права и интересы работников профсоюз может представлять независимо от их членства в профсоюзах. К примеру, только по согласованию с профсоюзными органами работодатели устанавливают системы оплаты труда, формы материального поощрения, размеры окладов, а также нормы труда;

б) на содействие занятости. Профсоюзы вправе:

в) на ведение коллективных переговоров, заключение соглашений, коллективных договоров от имени работников и контроль за их выполнением;

г) на участие в урегулировании коллективных трудовых споров;

д) на бесплатное и беспрепятственное получение от работодателей, их объединений (союзов, ассоциаций), органов государственной власти и органов местного самоуправления информации по социально-трудовым вопросам, а также на ее обсуждение и использование;

е) на осуществление профсоюзного контроля за соблюдением законодательства о труде;

ж) на участие в формировании государственных программ по вопросам охраны труда, а также в разработке нормативных правовых и других актов, регламентирующих вопросы охраны труда, профессиональных заболеваний;

з) на социальную защиту работников. Профсоюзы участвуют в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников, определении основных критериев жизненного уровня, размеров индексации заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и компенсаций в зависимости от изменения индекса цен, а также осуществляют контроль за соблюдением законодательства в указанной сфере;

и) на защиту интересов работников в органах по рассмотрению трудовых споров.

Согласно п. п. 4, 7 ст. 24 Закона N 10-ФЗ источники, порядок формирования имущества и использования средств профсоюзов определяются их уставами, положениями о первичных профсоюзных организациях. Профсоюзы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения целей, предусмотренных уставом, и соответствующую этим целям.

Помимо ежемесячных членских взносов, а также средств, получаемых от приносящей доход деятельности, источниками формирования имущества профсоюза могут быть добровольные имущественные взносы и пожертвования; целевые поступления на проведение социально-культурных, оздоровительных и иных мероприятий, предусмотренных его уставной деятельностью, и иные поступления.

В целях создания условий для осуществления деятельности профсоюзов работодатель предоставляет профсоюзам, действующим в учреждении, в бесплатное пользование (п. п. 1, 2 ст. 28 Закона N 10-ФЗ):

Профсоюзные отчисления

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы. Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе.

Размеры профсоюзных взносов в учреждении определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением.

Обратите внимание! Заявления работников о перечислении из их заработной платы профсоюзных взносов подаются непосредственно работодателю, а не в профсоюзную организацию (Постановление ФАС УО от 02.03.2010 N Ф09-1135/10-С2).

Профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников. Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ).

Бухгалтерский учет операций по удержанию и перечислению профсоюзных взносов. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Дебет счета 0 302 11 830 (000) «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит счета 0 304 03 730 (000) «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда».

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Перечисление профсоюзных взносов на счет профсоюзной организации отражается следующей бухгалтерской проводкой (п. 140 Инструкции N 174н, п. 168 Инструкции N 183н, п. 108 Инструкции N 162н):

Дебет счета 0 304 03 830 (000) «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

Кредит счета 0 201 11 610 (000) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Налогообложение профсоюзных выплат

За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки). Возникает вопрос: необходимо ли облагать такие выплаты НДФЛ?

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ.

Пункт 31 ст. 217 НК РФ применяется в отношении выплат, осуществляемых любыми профсоюзными организациями и их объединениями, а также независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией они производятся (Письма Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-06/6-312, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50).

Порядок применения данного пункта в отношении конкретных выплат, осуществляемых из средств профсоюза, специалисты финансового и налогового ведомств разъясняют в своих письмах. Учитывая данные разъяснения, получается, что от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов:

Источник

Как рассчитать профсоюзные взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 сентября 2020 г. N 03-04-06/85285 О налогообложении НДФЛ выплат, производимых профсоюзным комитетом члену профсоюза за счет членских взносов

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых профсоюзным комитетом члену профсоюза за счет членских взносов, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 31 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Таким образом, в соответствии с данной нормой не подлежат налогообложению производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей (к которым относятся, в частности, выплаты члену профсоюза за счет членских взносов).

В случае несоблюдения условий, установленных пунктом 31 статьи 217 Кодекса, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Не облагаются НДФЛ производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей (к ним относятся выплаты члену профсоюза за счет членских взносов).

В противном случае указанные доходы облагаются НДФЛ.

Источник

Как работодатель перестал перечислять профсоюзные взносы работников из-за утраты заявлений и ему за это ничего не было

9wooddy / Depositphotos.com

До Верховного Суда Российской Федерации дошло дело по иску профсоюза к организации о взыскании членских взносов (Определение ВС РФ от 11 сентября 2019 г. № 304-ЭС19-14779).

Суть спора заключалась в следующем: в декабре 2016 года между обществом с ограниченной ответственностью и профсоюзной организацией было подписано соглашение, согласно которому при наличии письменных заявлений работников, членов профсоюза, работодатель бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы. Больше года работодатель исполнял данную обязанность, однако с 1 января 2018 года выплаты прекратились. В феврале профсоюз обратился к работодателю с требованием о возобновлении выплат, однако в ответ организация указала, что у нее нет заявлений работников на удержание профсоюзных взносов, и порекомендовала профсоюзу «осуществить актуализацию документооборота» и направить работодателю соответствующие заявления. В итоге профсоюз решил обратиться за судебной защитой.

Как выяснилось в суде, работодатель «при проведении мониторинга первичной документации» установил, что он не обладает «полной и точной информацией» о том, вправе ли он удерживать из заработной платы работников членские взносы. Проще говоря, работодатель потерял те заявления работников, на основании которых ранее удерживал из зарплаты работников членские взносы. Именно по этой причине работодатель приостановил удержание профсоюзных взносов и, соответственно, их перечисление в профсоюз.

Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации, и получите диплом установленного образца

Арбитражные суды первых двух инстанций поддержали профсоюзную организацию. Согласно ст. 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюзов членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств.

При этом, как указали судьи, такое заявление работник пишет один раз при вступлении в профсоюз на имя руководителя учреждения. Законодательство не предусматривает обновление заявлений через какой-либо период времени. Заявление действует до тех пор, пока работник находится в трудовых отношениях и пока он в письменной форме не известит работодателя о прекращении взимания членских профсоюзных взносов в связи с прекращением членства в профсоюзе по любым основаниям. Бухгалтерия работодателя обязана хранить эти заявления все время, пока член профсоюза работает в данном учреждении.

Поскольку именно в обязанности работодателя входит хранение указанных заявлений, то именно он и должен восстанавливать их в случае утраты. Перекладывая эту обязанность на профсоюзную организацию, работодатель действовал неправомерно. При наличии сомнений относительно наличия или отсутствия заявлений работников о перечислении профсоюзных взносов, работодатель должен был сам обратиться к таким работникам для восстановления заявлений.

Однако арбитражный суд округа с таким подходом не согласился. Работодатель в спорный период не осуществлял удержаний профсоюзных взносов из заработной платы работников, что подтверждалось расчетными листками, а значит, указанные взносы не стали собственностью профсоюзной организации. Следовательно, нет и основания для возмещения ущерба. К тому же, по мнению судей, профсоюз, обращаясь с требованием о взыскании с работодателя задолженности по взносам, должен был доказать наличие у работодателя основания эти взносы удерживать, чего сделано не было.

В итоге суд округа отменил судебные акты судов нижестоящих инстанций и отказал в удовлетворении требований профсоюзной организации. Судья ВС РФ, в свою очередь, не усмотрел оснований для направления дела в судебную коллегию ВС РФ по экономическим спорам.

Источник