форма 128 и 169 контрольные соотношения
Формы ф. 0503169 (ф. 0503769) в квартальной отчетности учреждений 2019 года
Порядком № 209н установлена детализация статей 560/660, 730/830 КОСГУ подстатьями по типам контрагентов – дебиторов/кредиторов.
Например, статьи 560/660 КОСГУ детализированы следующими подстатьями:
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетным и автономными учреждениями
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с финансовыми и нефинансовыми организациями государственного сектора
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с финансовыми и нефинансовыми организациями государственного сектора
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными нефинансовыми организациями
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными нефинансовыми организациями
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с некоммерческими организациями и физическими лицами – производителями товаров, работ, услуг
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с некоммерческими организациями и физическими лицами – производителями товаров, работ, услуг
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с наднациональными организациями и правительствами иностранных государств
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с наднациональными организациями и правительствами иностранных государств
Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с нерезидентами
Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с нерезидентами
Аналогичные подстатьи по типам контрагентов предусмотрены для статей 730/830 КОСГУ.
В соответствии с пунктом 2 Порядка № 209н коды КОСГУ используются для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно изменениям, введенным приказом Минфина России от 28.12.2018 № 298н в Инструкцию по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), с 2019 года в номерах счетов расчетов 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210 05, 210 06, 210 10, 302 00, 303 00, 304 00 и др. следует указывать детальный код – подстатью статей 560/660, 730/830 КОСГУ в соответствии с типом дебитора/кредитора.
Приказами Минфина России от 16.05.2019 № 72н и 73н внесены изменения в порядок формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503169 (ф. 0503769), далее – Сведения ф. 0503169 (ф. 0503769), в части указания подстатей КОСГУ в составе номеров счетов (24–26 разряд номера счета) расчетов:
«По номеру счета, отражающего показатели расчетов, содержащему в 24–26 разрядах соответствующую подстатью КОСГУ (графа 1 Сведений (ф. 0503169) в группе граф 5–8 «изменение задолженности» отражаются:
В графах 2 (на начало года), 9 (на конец отчетного периода) указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бюджетного учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно».
Совместным письмом Минфина России № 02-06-07/47868, Казначейства России № 07-04-05/02-13482 от 28.06.2019 об особенностях составления и представления месячной, квартальной отчетности в 2019 году порядок формирования данных в Сведениях ф. 0503169 был уточнен:
«Согласно абзацу двадцать второму пункта 2 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н, входящие остатки по счетам расчетов на 1 января 2019 года сформированы без отражения показателей увеличения (уменьшения) (в 24–26 разрядах номера счета отражаются нули).
Принимая во внимание изложенное, при формировании соответствующих строк раздела 1 Сведений (ф. 0503169), соответствующих номеру счета, содержащего в 24–26 разрядах нули, по графам 5–8 отражаются суммовые показатели изменения задолженности (увеличения, уменьшения) согласно оборотам соответствующих счетов аналитического учета, содержащих подстатьи КОСГУ статей КОСГУ 560 (660), 730 (830)».
Аналогичные требования распространяются на Сведения ф. 0503769.
Однако данный текст можно трактовать по-разному, например:
По пояснениям методологов Минфина и Федерального казначейства Сведения ф. 0503169 (ф. 0503769) за 6 и 9 мес. 2019 года для представления в подсистему учета и отчетности ГИИС управления общественными финансами «Электронный бюджет» составляются по-старому (вариант 1).
Однако требования главных распорядителей и финансовых органов отдельных регионов могут отличаться от федеральных требований.
Изменения в программах
Для того, чтобы Сведения ф. 0503169 (ф. 0503769) могли быть заполнены по требованиям различных пользователей отчетности, в соответствующем регламентированном Отчете ф. 0503169 (ф. 0503769) реализованы специальные настройки заполнения, печати и выгрузки.
Изменения в правилах заполнения
В настройку заполнения Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) добавлен параметр Заполнять КОСГУ, значение по умолчанию – «Нет».
При таком значении параметра раздел 1 отчетов (остатки и обороты) заполняется с указанием КОСГУ «000»:
Если требуется заполнить отчет с отражением КОСГУ, следует установить значение параметра Заполнять значение КОСГУ – «Да». При таком значении параметра раздел 1 отчетов заполняется по подстатьям КОСГУ (остатки и обороты):
При заполнении по КОСГУ (значение параметра Заполнять КОСГУ – «Да») в Отчете ф. 0503169 (ф. 0503769) нельзя отразить коды КОСГУ, указанные в проводках, поскольку каждая строка формы содержит остатки, обороты по дебету и обороты по кредиту:
Таким образом, если заполнить строку формы по тем КОСГУ, которые отражаются в проводках, одна строка Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) разделится на три отдельных строки: в одной строке отразятся остатки на начало и конец года (с КОСГУ «000»), во второй – обороты по дебету счета, в третьей – обороты по кредиту счета. Но в этом случае нарушаются внутриформенные контрольные соотношения между графами:
остаток на начало + увеличение задолженности – уменьшение задолженности = остаток на конец отчетного периода
Поэтому при заполнении Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) код КОСГУ определяется соответственно счету расчетов, с учетом типа контрагента, с которым ведутся расчеты:
Такой способ заполнения был описан и опубликован на Федеральном портале проектов нормативных актов в проекте изменений инструкций по составлению отчетности, но в итоговой версии был сокращен. Ниже приведено подробное описание порядка заполнения из текста проекта:
Остаток (на начало и на конец отчетного периода) и обороты (увеличение, уменьшение) по аналитическому счету по показателям расчетов (задолженности дебиторской и кредиторской) отражается по соответствующему номеру счета с указанием в разрядах 24–26 номера счета соответствующих подстатей КОСГУ:
При заполнении по подстатьям КОСГУ (значение параметра Заполнять КОСГУ – «Да») на печать можно вывести бланк Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) как с суммами остатков только в итогах, так и с суммами остатков по подстатьям КОСГУ, указав соответствующий пункт подменю кнопки Печать.
При заполнении по КОСГУ 000 (значение параметра Заполнять КОСГУ – «Нет ») следует выбирать вариант «ф. 0503169» (ф. 0503769).
Изменения в обработках выгрузки
Для отчетности за I полугодие 2019 года в форматах Федерального казначейства для представления в подсистему учета и отчетности ГИИС управления общественными финансами «Электронный бюджет» предполагается выгрузка Отчета ф. 0503169 (ф. 0503769) с указанием КОСГУ «000» в разделе 1.
Для того чтобы отчет, заполненный с указанием кодов КОСГУ, мог быть выгружен с учетом требований сторонних программных продуктов (кроме подсистемы учета и отчетности ГИИС управления общественными финансами «Электронный бюджет»), в обработке может быть установлен необходимый способ выгрузки с помощью настройки Способ выгрузки 0503169:
Казначейство России обновило контрольные соотношения для годовой отчетности
 |
| pressmaster / Depositphotos.com |
Документы раскрывают алгоритмы контроля показателей бухгалтерской и бюджетной отчетности, применяемые в программном обеспечении казначейства в части:
По-прежнему большинство соотношений имеет тип ошибки:
Обратим внимание на некоторые заметные изменения в контрольных соотношениях к годовым формам отчетности:
Бухгалтерская отчетность БУ и АУ
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)
В стр. 620 могут быть отражены только показатели по кодам 520, 620, 540, 640, 720, 820
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
В годовом отчете наличие «принимаемых обязательств» в счет плановых назначений текущего периода недопустимо!
Показатели строк 810, 820, 830, 850 должны быть равны нулю! Детализирующие сроки для них недопустимы.
Показатели строки 840 = показателям строки 860 по соответствующим графам
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738-НП)
Отчет по нацпроектам БУ и АУ составляется впервые. Казначейством предусмотрено 22 соотношения внутридокументного контроля для этой формы.
В частности, в графах 5, 7 Отчета (ф. 0503738-НП) могут отражаться показатели только по КВР 119, 139, 406, 407, 410, 323, 832, 863 и группы 200 «Закупка товаров, работ и услуг. «
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730)
Показатели по забалансовым счетам 17 и 18 на начало года не отражаются!
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
В 24 – 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 0 401 40 1ХХ, 0 401 60 2ХХ
Справка по заключению счетов (ф. 0503710)
Показатели по счетам
2 401 10 152; 2(6) 401 10 162,
2 401 10 155, 2 401 10 165,
2 401 10 156, 2 401 10 166,
2 401 10 157, 2 401 10 167,
2 401 10 158, 2 401 10 168,
0 401 10 194, 0 401 10 195,
0 401 10 196, 0 401 10 197,
0 401 10 198, 0 401 10 199
отражаются только по коду аналитики 180
Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например:
Бюджетная отчетность
По средствам во временном распоряжении (графы 4 и 7) не подлежат заполнению строки:
Пояснений требует наличие показателя по счету 0 304 06 000 в любой из граф строки 433
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130)
Недопустимо наличие показателей в отрицательном значении. Исключение: данные по счетам 17 (строки 171, 173) и 18 (строка 182)
Справка по заключению счетов (ф. 0503110)
Применение с 1 января 2019 г. Стандарта «Доходы» и обновленный с 2019 порядок применения КВД и КОСГУ для учета доходов стали основанием для полной замены контрольных соотношений для показателей доходов в Разделе 1 «Бюджетная деятельность» Справки (ф. 0503110).
Для расходов установлено требование о соответствии увязок КВР и КОСГУ специальной Таблице. Так, например:
Аналогичное требование установлено совместным письмом Минфина и Казначейства по составлению отчетности – 2019.
Новый элемент внутридокументного контроля:
Показатели доходов в части льготной аренды должны соответствовать показателям амортизации прав пользования в части льготной аренды, т.е. данные по счетам 1 401 10 182 + 1 401 10 185 + 1 401 10 186 + 1 401 10 187 = показатель счета 1 401 20 224
Новые требования междокументного контроля:
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
Показатели принятых денежных обязательств в разделе 1 по гр.9 при отсутствии ЛБО (гр.5) недопустимы! Исключение: показатели по КВР 312, 313,330 или ЦСР ХХХХХ92795.
Наличие же кассового расхода по ЦСР ХХХХХ92795 в гр. 5 при отсутствии ЛБО требуется пояснить.
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128-НП)
В р. 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» если показатель принятых и принимаемых бюджетных обязательств (графы 6 и 7) превышает ЛБО – требуется пояснение. Исключение: показатели по КВР 312, 313,330
Отчет о движении денежных средств
Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)
Расширено число межформенных соотношений для этих форм:
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности
В 24 – 26 разрядах номеров счетов (КОСГУ) указываются нули. Это касается показателей и дебиторской, и кредиторской задолженности, в т.ч. отражаемой в разд. 2. Исключение: счета 1 401 40 1ХХ, 1 401 60 2ХХ
Таблицей допустимости показателей КБК в 1-17 и 14-26 разрядах номеров счетов Сведений (ф. 0503169) дополнительно установлено, что по счетам
должен быть указан КБК в формате 2 07 01020 01 хххх 150.
И не забывайте: показатели по счетам 1 401 40 000 могут отражаться только в разделе кредиторской задолженности!
Просроченной задолженности (графы 4, 11, 14) по счету 0 205 81 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» быть не может!
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)
Показатели обесценения активов в стр. 061-068, 125, 161-163 требуют подробного пояснения и согласования с органом, принимающим отчетность
Требования междокументного контроля дополнены целым рядом соотношений показателей Сведений (ф. 0503168) и Баланса (ф. 0503130)
Сведений о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175)
В разд.4 отражаются данные только по счетам 1 502 17 ххх, 1 502 27 ххх, 1 502 37 ххх, 1 502 47 ххх, 1 502 97 ххх
Во всех строках (кроме итоговых) в 24-26 разряде номера счета указывается детализированный код КОСГУ
Обновленные Альбомы контрольных соотношений Казначейство публикует на своем официальном сайте в разделе «Документы/ Учет и отчетность».
Форма 128 и 169 контрольные соотношения
Альбомы контрольных соотношений для отчетности организаций бюджетной сферы за 9 месяцев 2020 года
Комментарий
25 сентября 2020 года на сайте Казначейства России в разделе «Документы», подразделе «Учет и отчетность» опубликованы альбомы контрольных соотношений для отчетности организаций бюджетной сферы:
Рассмотрим изменения контрольных соотношений для отчетности за 9 мес. по сравнению с соотношениями, которые были за полугодие 2020 г.
Отчетность бюджетных (автономных) учреждений
Отчет (ф. 0503738-НП) о принятии и исполнении учреждением обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ). Уточнено, что требуются пояснения, если принимаемые обязательства (графа 5) превышают плановые назначения (графа 4, за искл. строк 840, 850, 860). Ранее такое соотношение действовало только для принятых обязательств (графа 6).
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725). Добавлена таблица допустимых показателей КБК в разрядах 1– 17 номеров счетов:
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). Скорректирована таблица допустимых показателей КБК в разрядах 1 – 17 номеров счетов:
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779). В первом разделе «Счета в кредитных организациях» в графе 1 нельзя ставить нули. Исключение – счет 201 23. По нему в графе 1 указывается 00000000000000000000.
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723). Добавлено междокументальное контрольное соотношение. Требуется пояснение, если показатели разделов 1, 2, 3 графы 5 «За аналогичный период прошлого финансового года» текущего отчетного периода не соответствуют показателям графы 4 «За отчетный период» прошлого отчетного периода. Отчет (ф. 0503723) за 9 мес. не представляется (п. 55.1 инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н). Иное может быть установлено учредителем, финансовым органом.
Бюджетная отчетность федеральных казенных учреждений
Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127):
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128-НП) о принятии и исполнении получателями бюджетных средств обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ). Сейчас требуются пояснения, если в разделе 1 показатель принятых и принимаемых бюджетных обязательств (графы 6+7) превышает утвержденные (доведенные) ЛБО (графа 5). Ранее превышения суммы показателей граф 6 и 7 над показателем графы 5 не допускалось.
Разделительный (ликвидационный) баланс (ф. 0503230).Не допускаются отрицательные суммы в графах 6 и 7 (показатели на дату реорганизации). Это соотношение было и раньше. Дополнен перечень строк-исключений, в которых отрицательные показатели допустимы. Кроме строк 570, 571, 572, 573 суммы с минусом могут быть в строках 430, 432, 550.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169):
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123). Добавлено междокументальное контрольное соотношение. Требуется пояснение, если показатели разделов 1, 2, 3 графы 5 «За аналогичный период прошлого финансового года» текущего отчетного периода не соответствуют показателям графы 4 «За отчетный период» прошлого отчетного периода. Отчет (ф. 0503123) за 9 месяцев не представляется (п. 141 инструкции, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н). Иное может быть установлено ГРБС, финансовым органом.
Скорректированы контрольные соотношения к полугодовой отчетности для бюджетных и автономных учреждений
 |
| luckybusiness / Depositphotos.com |
Речь идет как о показателях представляемой в казначейство бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, которую формируют их учредители, так и о бюджетной отчетности главных администраторов средств ФБ, главных распорядителей, распорядителей, получателей бюджетных средств, администраторов и главных администраторов доходов.
Документы созданы в режиме правки ранее действовавших контрольных соотношений и раскрывают алгоритмы контроля показателей бухгалтерской отчетности, применяемые в программном обеспечении казначейства в части:
О нюансах формирования отчетных форм за полугодие 2019 года – в наших памятках:
Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
По-прежнему большинство соотношений имеет тип ошибки:
Значительная часть новых или скорректированных соотношений затрагивает формы отчетности, представляемые в составе отчетности на 1 июля 2019 года, в которые недавно были внесены изменения, и напрямую связана с этими изменениями. Подробнее об изменениях, внесенных в Инструкции № 191н и № 33н, читайте здесь.
Обратим внимание на некоторые изменения в контрольных соотношениях к полугодовой отчетности:
Бухгалтерская отчетность БУ и АУ
Отчетная форма
Контрольные соотношения
Отчет о движении денежных средств учреждения (форма 0503723)
Таблица контрольных соотношений для внутридокументного контроля Отчета скорректирована практически полностью. Связано это с изменением кодировки строк и расширением детализации отдельных показателей
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737)
В связи с изменением порядка заполнения показателей в графе 10 «Не исполнено плановых назначений» скорректированы и контрольные соотношения для этой графы. Раньше при исполнении сверх плановых назначений или при их отсутствии показатели графы 10 не рассчитывались. Теперь во всех случаях показатель графы 10 рассчитывается как разность показателей граф 4 и 9.
Как и прежде, данный показатель не рассчитывается для строк 450, 710, 720, 731, 732.
Изменен и тип этой ошибки – теперь она имеет признак «Б».
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (форма 0503769)
Показатели изменения задолженности по графам 5, 6, 7, 8 должны отражаться в положительном значении, наличие показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам уточнения оценочных значений методом «Красное сторно», которые раскрываются в текстовой части Пояснительной записки (форма 0503760)
В сведениях по дебиторской задолженности показатель по доходам (по счетам 205 хх, 209 хх) в разрезе КБК не может быть меньше показателя по счету 401 40 по соответствующему КБК
Предусмотрены междокументные соотношения Сведений (форма 0503769) БУ/АУ и Сведений (форма 0503169) учредителя. В частности, по субсидиям на иные цели на начало года должны соблюдаться следующие равенства:
Бюджетная отчетность
Отчетная форма
Контрольные соотношения
Отчет о движении денежных средств (форма 0503123)
Контрольные соотношения для внутридокументного контроля Отчета (форма 0503123) значительно изменены в связи с новой кодировкой строк и расширением детализации отдельных показателей.
Наличие показателя по строке 3900 «Иные выбытия» требует согласования с Минфином России и пояснений.
Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности (форма 0503169)
По-прежнему действует требование о соответствии показателей уменьшения кредиторской задолженности по гр.7 «всего» и гр. 8″в том числе неденежные расчеты» для счетов 1 302 41, 1 302 81 – денежные расчеты по перечислению субсидии недопустимы. Однако теперь уточнено, что для сопоставления принимаются показатели:
Показатели дебиторской задолженности по доходным счетам 1 205 ХХ, 1 209 ХХ в разрезе КБК в гр. 9 за вычетом просроченной задолженности по этим счетам в гр. 11 не могут быть меньше показателя по счету 401 40 в гр.8 по соответствующему КБК
Показатели изменения задолженности по графам 5, 6, 7, 8 должны отражаться в положительном значении, наличие показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам уточнения оценочных значений методом «Красное сторно», которые раскрываются в текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160).