форма 1 6 учет уведомление о выборе налогового органа кто заполняет
Как и когда уведомить о выборе налогового органа для целей НДФЛ: форма с 2020 года
Новое право
При наличии у организации нескольких обособленных подразделений на одной муниципальной территории или её расположении с обособками вместе на этой территории, с 2020 года уплачивать НДФЛ и сдавать отчётность по нему можно одним из 2-х способов:
Это регулирует новый абзац п. 7 ст. 226 НК РФ с 1 января 2020 года (ввёл Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Налоговый агент сам выбирает обособку либо головной офис (это его право, а не обязанность) с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.
Отметим, что до 2020 года такие налоговые агенты платили НДФЛ и сдавали отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.
Срок подачи
По общему правилу компания должна уведомить о выборе ИФНС не позднее 1 января (п. 2 ст. 230 НК РФ).
С учётом новогодних каникул с 1 по 8 января, этот документ нужно было направить в инспекцию не позднее 9 января.
Изменять уведомление в течение года нельзя. Исключения:
Однако в связи с довольно поздним утверждением формы уведомления в 2020 году, ФНС выпустила специальное разъяснение. Согласно ему, организации-налоговые агенты, планирующие с 2020 года применять новый порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности, могут представить в инспекцию уведомление о выборе налогового органа до 31 января 2020 года (пятница).
Если же налоговый агент планирует представить уведомление после перечисления НДФЛ, то во избежание недоимки и переплаты эти суммы налога следует перечислять с 1 января 2020 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения.
При этом у налогового агента есть право подать заявление на уточнение платежа при необходимости корректировки отдельных реквизитов (КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа).
Какой использовать бланк
Для указанной цели бланк уведомления о выборе налогового органа, порядок его заполнения и электронный формат подачи утверждены приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.
Согласно приказу, новая форма уведомления о выборе налогового органа для обособленного подразделения вступает в силу с 1 января 2020 года. Её КНД – 1150097.
Бланк уведомления состоит из 2-х листов – стандартного титульного и листа с перечнем вносимых КПП организации/её обособок и соответствующими кодами ИФНС.
Далее по прямой ссылке можно бесплатно скачать бланк уведомления 2020 :
Как заполнить уведомление
В целом, правила не отличаются от заполнения других налоговых форм. Это можно сделать как на бумаге, так и электронно. То же касается его отправки в ИФНС.
Так, в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. То же самое касается ситуации, когда для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест.
Если код по ОКТМО имеет 8 знаков, свободные места справа не заполняют.
«2» – если уведомление представляете в связи с изменением количества подразделений
«3» – если уведомление представляете в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет региона по месту нахождения организации либо выбранного подразделения
«4» – если уведомление представляете в связи с другими изменениями, влияющими на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
В последнем разделе уведомления приводят КПП организации и всех обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, в отношении которых организация либо выбранное ею обособленное подразделение будет платить НДФЛ и отчитываться.
Учтите: количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» должно соответствовать количеству обособок, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным подразделением.
Пример заполнения
Допустим, что ООО «Гуру» имеет 2 обособленных подразделения на территории одного муниципального образования. Они состоят на учете в ИФНС России № 19 и 21 по г. Москве (условимся, что две эти налоговые курируют одно муниципальное образование, каждая в своей части территории).
Платить НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу по данным подразделениям компания в 2020 году хочет через ИФНС России № 19 по г. Москве (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Значит, она уведомляет о своем выборе инспекцию № 19.
Указан порядок уведомления о выборе налогового органа для подачи отчетности по НДФЛ при появлении нового подразделения
| kantver / Depositphotos.com |
Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности по НДФЛ.
Как поясняет налоговая служба, в случае снятия с учета в налоговом органе в течение налогового периода обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с выбранным лицом, организация обязана представить в этом налоговом периоде Уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2» (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности по НДФЛ в данном случае не изменится (письмо ФНС России от 24 ноября 2020 г. № БС-4-11/19245@).
В случае снятия с учета в налоговом органе в течение налогового периода выбранного обособленного подразделения, организация обязана в этом налоговом периоде представить Уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4» (указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ). При этом заполнению подлежат все поля уведомления. Поэтому, после снятия с учета в налоговом органе выбранного обособленного подразделения перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ будет осуществляться организацией в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
В случае постановки на учет (регистрации) в течение налогового периода «нового» обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с выбранным лицом, организация обязана в этом налоговом периоде представить уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2» (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Поэтому, перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ в отношении работников «нового» обособленного подразделения организации за соответствующий отчетный период будет осуществляться по месту учета выбранного лица (обособленного подразделения либо организации).
Уведомление о постановке на учет обособленного подразделения (форма 1-6-Учет)
Уведомление о постановке на учет обособленного подразделения (форма 1-6-Учет)
Похожие публикации
Расширяя деятельность, компания может принять решение об открытии своих филиалов и представительств. НК РФ относит к обособленным и прочие подразделения, даже если это единственное стационарное рабочее место. Структурные единицы могут создаваться в той же местности, где находится «голова», или в других регионах. Постановка на учет обособленного подразделения входит в обязанности головной организации. Рассмотрим, какие формы подаются для этого в ИФНС, и приведем образец заполнения уведомления 1-6-Учет.
Регистрация обособленного подразделения
Самостоятельными юрлицами ни филиалы, ни представительства фирмы, как и прочие подразделения, не являются. Они не могут располагаться по тому же адресу, что и головная компания, должны иметь стационарные рабочие места, для работы как минимум на один месяц. «Голова» наделяет их имуществом, назначает руководителей, выдает им доверенности, а также разрабатывает положения, на основании которых они действуют (ст. 11 НК РФ, ст. 55 ГК РФ).
Постановка на учет обособленных подразделений фирмы осуществляется в ИФНС по месту их нахождения. На это после принятия решения о создании отводится не более месяца (п. 1 ст. 83 НК РФ):
Получив документы, инспекция в пятидневный срок направляет юрлицу уведомление о постановке на учет обособленного подразделения с указанием присвоенного ему КПП. Не будучи отдельными юрлицами, подразделения применяют ИНН головной организации, поэтому он им не присваивается.
Заполнять Уведомление о выборе ИФНС следует по форме и в Порядке, утвержденным приказом ФНС РФ № ЯК-7-6/488 (приложения 4 и 15).
Уведомление по форме № 1-6-Учет состоит из титульного листа и страниц со сведениями об обособленных подразделениях. Форму можно заполнять вручную, или на компьютере. В ИФНС Уведомление подается лично, по почте, либо электронно.
Все необходимые коды для заполнения Уведомления содержатся в приложениях к Порядку заполнения.
Количество страниц со сведениями о обособленных структурах соответствует числу этих подразделений, указанных на титульном листе. Наименования подразделений указываются только при их наличии: например, если создается удаленное рабочее место, не имеющее своего названия, то поле «Наименование» остается незаполненным. В нашем примере Уведомление заполнено для случая создания сразу двух подразделений: филиала и обособленного рабочего места.
Поле со сведениями о записи ЕГРЮЛ заполняется исключительно по филиалам и представительствам.
Подача формы № 1-6-Учет позволяет не только поставить на учет, но и снять с учета обособленное подразделение, поскольку, при ее направлении в новую инспекцию (по месту нахождения одного из обособленных подразделений), в прежней ИФНС подразделение будет снято с учета автоматически.
О налоговом органе, куда подавать уведомление о выборе ИФНС для ответственной обособки по НДФЛ
Уведомление о выборе одного из обособленных подразделений на территории муниципального образования для уплаты налога и представления отчетности по НДФЛ достаточно представить в один налоговый орган.
С 1 января 2020 года организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы налога и представлять сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении их работников по месту учета одного выбранного подразделения. Для этого организация обязана представить соответствующее уведомление в налоговые органы, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения (пункт 2 статьи 230 НК РФ).
Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ утверждена форма (формат) данного уведомления и порядок заполнения.
ФНС России сообщает, что уведомление представляется в налоговый орган выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться суммы налога, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.
Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле «Код налогового органа» раздела «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования» уведомления о выборе налогового органа, будет осуществляться в автоматическом режиме.
Вопрос: О перечислении НДФЛ и представлении справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 декабря 2019 г. N БС-4-11/25885@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 01.11.2019 и в отношении представления уведомления о выборе налогового органа сообщает следующее.
При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
В этой связи организация вправе представить в налоговый орган в электронном виде либо на бумажном носителе одно уведомление о выборе налогового органа с указанием одного выбранного обособленного подразделения из всех обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования. При этом уведомление о выборе налогового органа представляется в налоговый орган выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле «Код налогового органа» раздела «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» уведомления о выборе налогового органа, будет осуществляться в автоматическом режиме.
Одновременно сообщается, что приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ «Об утверждении формы Уведомления о выборе налогового органа, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» находится на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.
Форма 1 6 учет уведомление о выборе налогового органа кто заполняет
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Проект Приказа Федеральной налоговой службы «Об утверждении формы Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации), порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (подготовлен ФНС России 01.10.2019)
В соответствии с пунктом 7 пункта 226 и пунктом 2 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 31, ст. 4414), подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2018, N 41, ст. 6269), приказываю:
1.1. Форму Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации) согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.2. Порядок заполнения формы Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации) согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
1.3. Формат представления Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица (организации, обособленного подразделения организации) в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2020 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
| Руководитель Федеральной налоговой службы | М.В.Мишустин |
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от «___» ________ 2019 г.
N____________________
Порядок заполнения формы Уведомления о выборе налогового органа и ответственного лица
(организации, обособленного подразделения организации)
I. Общие положения
1.2. Форма Уведомления заполняется рукописным способом чернилами черного, фиолетового либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.
1.3. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
1.4. Не допускается двусторонняя печать формы Уведомления на бумажном носителе и скрепление Уведомления, приводящее к порче бумажного носителя.
1.5. Каждому показателю формы Уведомления соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых является дата. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
1.6. Заполнение полей формы Уведомления значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
1.7. При заполнении полей формы Уведомления с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
1.8. Заполнение текстовых полей формы Уведомления осуществляется заглавными печатными символами.
1.9. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
1.10. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
1.12. Уведомление в электронной форме формируются в соответствии с форматом представления формы Уведомления (на основе XML) (приложение N 3 к настоящему приказу).
1.14. На второй и последующих страницах, заполняемых при необходимости, в поле «Стр.» формы Уведомления указывается номер страницы Уведомления, заполняются поля «ИНН», «КПП», а также иные необходимые поля Уведомления. Остальные поля Уведомления заполняются прочерками.
1.15. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю:» указывается цифра:
В полях «фамилия, имя, отчество» и «подпись» указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации либо уполномоченного лица, представившего Уведомление.
Поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента» заполняется в случае представления Уведомления представителем налогового агента.
1.16. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о коде способа представления Уведомления, количестве страниц Уведомления, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Уведомлению, дате его представления, номере, под которым зарегистрировано Уведомление, фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Уведомление, его подпись.
II. Заполнение формы Уведомления
2.1. В полях «ИНН» и «КПП» указывается идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
2.3. В поле «полное наименование организации» указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.
2.5. В поле «по КПП организации/обособленного подразделения» указывается КПП ответственного лица (организации либо обособленного подразделения организации) через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.
2.6. В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится ответственное лицо (организация либо обособленное подразделение организации) и обособленные подразделения организации за которые будет производиться перечисление сумм налога на доходы физических лиц и представление справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.
Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются.
2.7. В поле «Причина представления уведомления (код)» проставляется:
2.9. В поле «Данное уведомление составлено на ____ страницах» указывается количество страниц Уведомления.
Например, в случае, если Уведомление составлено на двух страницах, то в поле, состоящем из трех знакомест, проставляется соответствующая цифра следующим образом: «2—«.
2.11. В разделе «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» указываются КПП организация и все обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования, в отношении которых ответственное лицо будет перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Если организация не расположена на территории одного муниципального образования с ее обособленными подразделениями, то организация не указывается.
В полях «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» указываются, соответственно, КПП и четырехзначный код налогового органа организации и (или) обособленного подразделения, расположенного на территории одного муниципального образования с ответственным лицом. Заполнению подлежит необходимое количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа».
Количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» соответствует количеству обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования с ответственным лицом.
Обзор документа
Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ в выбранный налоговый орган по месту учета одного из подразделений либо по месту нахождения организации, а также перечислять налог в бюджет по месту нахождения одного из подразделений либо по месту нахождения организации. При этом организация должна будет уведомить о выборе налогового органа инспекции, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого подразделения.
ФНС разработала форму уведомления о выборе налогового органа и лица, ответственного за предоставление данных и перечисление налога. Также подготовлен электронный формат уведомления.