форма 0409127 сведения о риске процентной ставки

Форма 0409127 сведения о риске процентной ставки

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Банка России от 15 марта 2018 г. № 41-3-3-2/179 “О порядке составления отчетности по формам 0409127 и 0409125”

В рамках одного кредитного договора первая часть задолженности является просроченной (отражена на балансовом счете № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»), вторая часть данной задолженности является срочной (отражена на балансовом счете № 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»), следовательно, одна часть начисленных процентов является просроченной (отражена на балансовом счете № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»), а другая часть начисленных процентов является срочной (отражена на балансовом счете № 47427 «Требования по получению процентов»).

Просим указать, какой из вариантов отражения договора в отчетности по форме 0409127 является верным.

2. Отчетность по форме 0409127 составляется в целях контроля процентного риска, а сам расчет процентного риска осуществляется по активам/обязательствам, которые являются чувствительными к изменению процентной ставки, т.е. по тем инструментам, которые связаны с получением (уплатой) процентных платежей. По инструментам, учитываемым на балансовых счетах № 617 «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы», № 620 «Долгосрочные активы для продажи», № 621 «Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено», согласно Положению № 446-П начисление процентного дохода/расхода не предусмотрено. В связи с изложенным Банк просит указать, какой из перечисленных вариантов по отражению в отчетности по форме 0409127 является верным.

Вариант 1. Банк отражает вышеуказанные активы/обязательства по графе 16, т.е. как нечувствительные инструменты к изменению процентной ставки.

Вариант 2. Вышеуказанные инструменты не подлежат отражению в отчетности по форме 0409127 в связи с тем, что Положение № 446-П не предусматривает начисление процентных доходов/расходов.

3. Просим подтвердить, что балансовые инструменты, определенные как нечувствительные к изменению процентной ставки, подлежат отражению по графе 16 отчетности по форме 0409127 без учета наращенных процентных доходов/расходов по ним.

4. В пункте 5 Порядка составления отчетности по форме 0409127 указано, что по строкам 2.7 и 5.7 подлежат отражению внебалансовые инструменты, не включенные в строки 2.1-2.6 и 5.1-5.6 соответственно.

В случае если вышеперечисленные счета подлежат отражению в отчетности по форме 0409127, Банк просит определить порядок их включения в отчетность на основе приведенного примера.

Банк заключил контракт на приобретение драгоценных металлов на условиях поставки и оплаты сроком 2 дня. Сделка отражена на внебалансовом счете 94001 «Требование по поставке драгоценных металлов» и внебалансовом счете 96901 «Обязательство по поставке денежных средств».

Вариант 1. Остатки по внебалансовым инструментам на счетах 94001 и 96901 подлежат отражению развернуто как длинная (требование) и короткая (обязательство) позиции по строке 2.7 «Прочие договоры (контракты)» и строке 5.7 «Прочие договоры (контракты)» соответственно.

Вариант 2. Остатки по внебалансовым инструментам на счетах 94001 и 96901 подлежат отражению как сумма требований/обязательств по строке 2.7 «Прочие договоры (контракты)», если требования превышают обязательства, и по строке 5.7 «Прочие договоры (контракты)», если обязательства превышают требования.

6. Разработочной таблицей к форме 0409806 предусмотрено отражение

Вариант 2. Балансовые счета № 52601, № 52602 необходимо учитывать в строках по аналогии с разработочной таблицей к отчетности по форме 0409806. При таком варианте отражения балансовых счетов № 52601, № 52602 в действующую редакцию отчетности по форме 0409127 требуется внести соответствующие изменения путем добавления строки «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в состав обязательств формы 0409127, при этом балансовый счет № 52601 следует отражать по строке 1.4 «Вложения в долговые обязательства».

7. В соответствии с пунктом 4.1 по строке 1.7 «Основные средства и нематериальные активы» формы 0409127 указываются активы, переданные в аренду (балансовые счета № 61902, № 61904, № 61906, № 61908) и полученные по финансовой аренде (лизингу) (балансовый счет № 608), которые подлежат отражению в графах 3-15 как чувствительные к изменению процентной ставки инструменты. Активы, по которым не предусмотрено получение Банком процентных доходов, связанных с арендной платой (балансовые счета № 604, № 609, № 610), в том числе по активам, временно не используемым в основной деятельности (балансовые счета № 61901, № 61903, № 61905, № 61907, № 61911), отражаются в графе 16 по строке 1.7 «Основные средства и нематериальные активы» отчетности по форме 0409127 как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты.

8. Согласно пункту 3 порядка составления отчетности по форме 0409127 активы (пассивы) по инструментам с плавающей процентной ставкой относятся во временные интервалы, соответствующие срокам, оставшимся до пересмотра процентных ставок по ним, предусмотренным договором (контрактом). Просим подтвердить правильность расчета на основе приведенного ниже примера.

В отчетности по форме 0409127 по состоянию на 01.01.2018 будут указаны следующие сведения (таблица 1).

При этом Банк исходит из следующих допущений: процентная ставка на последующие процентные периоды для целей составления формы 0409127 приравнивается к ставке последнего фиксинга (15%), суммы основного долга, начисленных и наращенных процентов отнесены во временные горизонты, соответствующие плановым датам уплаты.

В отчетности по форме 0409127 по состоянию на 01.01.2018 будут указаны следующие сведения (таблица 2)

При этом Банк исходит из следующих допущений: процентная ставка на последующие процентные периоды для целей составления отчетности по форме 0409127 не определена и не рассчитывается, суммы основного долга, начисленных и наращенных процентов (по определенным ставкам) отнесены во временные горизонты, соответствующие плановым датам уплаты.

Просим разъяснить, какой вариант является верным, либо сообщить правильный вариант заполнения.

В соответствии с разработочной таблицей к форме 0409806 по статье 36 «Безотзывные обязательства кредитной организации» включаются остатки на счетах № 969, № 970, № 971. В форме 0409125 указанные счета отражаются по статье 11 «Прочие обязательства», в связи с тем, что внебалансовые требования, отражаемые на счетах № 939, № 940, № 941, не входят в алгоритм формы 0409806 и, как следствие, не отражаются в форме 0409125. В этой связи Банк просит подтвердить одну из приведенных ниже позиций.

Вариант 1. Следует включать внебалансовые требования, учитываемые на счетах № 939, № 940, № 941, в расчет статьи 6 «Прочие активы, всего» формы 0409125.

Вариант 2. Следует исключать внебалансовые обязательства, учитываемые на счетах № 969, № 970, № 971, из алгоритма расчета статьи 11 «Прочие обязательства» формы 0409125, в связи с тем, что требования, отражаемые на счетах № 939, № 940, № 941 в форме не отражаются.

Согласно разъяснению Банка России от 27.06.2013 № 41-3-3-2/1324 при заполнении строки 36 «Безотзывные обязательства кредитной организации» формы 0409806 кредитные линии и лимиты задолженности, которые могут быть отозваны кредитной организацией в одностороннем порядке, учитываемые на внебалансовых счетах № 91316, № 91317 и № 91319, отражению в форме 0409806 не подлежат.

Просим подтвердить позицию Банка о том, что безотзывные обязательства, учитываемые на внебалансовых счетах № 91316, № 91317 и № 91319, отражению в форме 0409125 не подлежат.

Согласно разъяснению Банка России от 10.06.2016 № 41-3-3-2/807 в форме 0409115 операции, совершаемые на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания, включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без признания («РЕПО в РЕПО»), следует отражать суммы требований к контрагенту по возврату ценных бумаг, учитываемых на счете № 91419, и величины сформированных по ним резервов по строкам «вложения в ценные бумаги» (1.4 или 2.4) раздела 1 формы 0409115 исходя из вида контрагента по сделке (юридическое лицо или кредитная организация), по которому данные требования возникли.

Таким образом, указанный внебалансовый счет входит в алгоритм расчета ссудной задолженности по форме 0409115. Просим подтвердить позицию Банка, согласно которой операции «РЕПО в РЕПО», учитываемые на счете № 91419, отражаются по строке 3 «Ссудная и приравненная к ней задолженность, всего» формы 0409125.

По вопросам составления формы 0409127.

Т.о. если получение доходов по требованию по кредитному договору признано определенным, то такие требования, включая просроченную и непросроченную части, являются чувствительными к изменению процентной ставки и подлежат отражению в графах 3-15 Отчета.

По вопросу 2 обращения Банка верным является вариант 1.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 3 обращения, верна.

Учитывая изложенное верным является вариант 1.

По вопросу 5 обращения Банка верным является вариант 2.

По вопросу 6. В связи с тем, что в соответствии с порядком для оценки процентного риска по ПФИ используется их номинальная стоимость, справедливую стоимость ПФИ, отражаемую на балансе кредитной организации (балансовые счета 52601/52602), следует отражать по графе 16 формы.

По вопросам составления формы 0409125.

Группировка активов и обязательств банка в форме 0409125 осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 0409125 на основе принципа мотивированного суждения о предполагаемых размерах и сроках поступлений (выплат) денежных средств, имеющихся у кредитной организации на дату составления Отчета.

Согласно пункту 6 Порядка сведения по статье 13 «Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией» условные обязательства кредитного характера (выданные банковские гарантии и поручительства, суммы остатков по внебалансовым счетам 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» и 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») подлежат отражению по срокам их исполнения.

Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий, учитываемые на счете 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий» отражению по строке 13 формы не подлежат.

По вопросу 11. При составлении формы 0409125 активы и обязательства, возникшие из сделок «РЕПО в РЕПО», следует отражать в форме в соответствии с пунктом 5 Порядка ее составления.

Одновременно сообщаем, что в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» суммы требований к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенных на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, в том числе на отдельных лицевых счетах внебалансового счета 91419 по сделкам «РЕПО в РЕПО» и величины сформированных по ним резервов в соответствии с требованиями пункта 2.8 Положения Банка России подлежат отражению по строкам «вложения в ценные бумаги» (1.4 или 2.4) раздела 1, исходя из вида контрагента по сделке, и по строке 4.1 «ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность, всего, в том числе:» раздела 1 формы отражению не подлежат.

Обзор документа

Кредитным организациям даны некоторые разъяснения по заполнению форм 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» и 0409127 «Сведения о риске процентной ставки».

В частности, указано, что если получение доходов по требованию по кредитному договору признано определенным, то такие требования, включая просроченную и непросроченную части, являются чувствительными к изменению процентной ставки и подлежат отражению в графах 3-15 формы 0409127.

Поскольку для оценки процентного риска по ПФИ используется их номинальная стоимость, то справедливую стоимость ПФИ, отражаемую на балансе кредитной организации (балансовые счета 52601/ 52602), следует приводить в графе 16 формы 0409127.

Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий, учитываемые на счете 91319, отражению по строке 13 формы 0409125 не подлежат.

Источник

Форма 0409127 сведения о риске процентной ставки

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Разъяснения Банка России от 18 ноября 2020 г. № 4927-U-127-2020/5 «О порядке составления формы 0409127»

Правильно ли Банк понимает, что портфельные ссуды всегда признаются чувствительными к изменению процентной ставки и подлежат отражению в графах с 3 по 15 формы 0409127 независимо от установленной категории качества по портфелю, так как к ним не применяется пункт 3.7.3 Положения Банка России N 590-П?

Таким образом, в графе 16 формы 0409127 следует отражать ссудную задолженность, сгруппированную в портфели однородных ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 31 дня в соответствии с п. 5.1 главы 5 Положения Банка России N 590-П.

Обзор документа

Сообщается, что в форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» отражается ссудная задолженность, сгруппированная в портфели однородных ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 31 дня.

Источник

Форма 0409127 сведения о риске процентной ставки

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Разъяснения Банка России от 4 декабря 2020 г. № 4927-U-125-2020/7 «О порядке составления отчетности по формам 0409125, 0409127»

1. По строке 4 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» учитывается балансовый счет N 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод».

2. По строке 17 «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» учитывается балансовый счет N 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

3. По строке 37 «Безотзывные обязательства кредитной организации» учитываются внебалансовые счета N 963, N 964, N 965, N 966, N 967 «Обязательства по производным финансовым инструментам».?

С учетом изложенного Банк просит указать верный вариант по отражению сделок, признаваемыми производными финансовыми инструментами, при составлении отчетности по форме 0409125.

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г N 933, N 934, N 935, N 936, N 937, N 963, N 964, N 965, N 966, N 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам (N 933, N 934, N 935, N 936, N 937) по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», по пассивным счетам (N 963, N 964, N 965, N 966, N 967) по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовый счет N 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет N 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г N 933, N 934, N 935, N 936, N 937, N 963, N 964, N 965, N 966, N 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 6 «Прочие активы», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовый счет N 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет N 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г N N 933, N 934, N 935, N 936, N 937, N 963, N 964, N 965, N 966, N 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовые счета N 52601 и N 52602 по учету справедливой стоимости по ПФИ в форме 0409125 не отражаются.

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г N 933, N 934, N 935, N 936, N 937, N 963, N 964, N 965, N 966, N 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 6 «Прочие активы», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовые счета N 52601 и N 52602 по учету справедливой стоимости по ПФИ в форме 0409125 не отражаются.

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г N N 933, 934, 935, 936, 937, 963, 964, 965, 966, 967 не подлежат отражению в форме 0409125.

При этом балансовый счет N 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет N 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Следует отметить, что согласно пункту 1.2 Положения Банка России N 511-П расчет рыночного риска не распространяется на вложения в паи паевых инвестиционных фондов.

В этой связи Банк просит подтвердить корректность отражения вложений в паи открытых паевых инвестиционных фондов (акций), учитываемые на балансовом счете N 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов», при составлении отчетности по форме 0409127 по строке 1.5 «Вложения в долевые ценные бумаги» в графах 3-15 указанной формы как чувствительные к изменению процентной ставки.

Информация о справедливой стоимости производных финансовых инструментов, учитываемых на балансовых счетах N 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод» и N 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод» не отражается в форме 0409125.

Обзор документа

Банк России разъяснил, как в отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» отражаются учтенные на балансовом счете N 50606 ценные бумаги, признанные чувствительными к изменению процентной ставки.

Также указаны особенности составления отчета об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (форма 0409125) в отношении сделок купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, включая ПФИ.

Источник

Форма 0409127 сведения о риске процентной ставки

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Банка России от 27 января 2017 г. № 41-3-3-2/117 “О порядке составления отчетности по форме 0409127”

1. В соответствии с п. 4.1 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409127 Указания № 4212-У «балансовые активы (строки 1.1-1.7 Отчета) отражаются в Отчете по балансовой стоимости на отчетную дату, уменьшенной на размер расчетных резервов на возможные потери по ним. Чувствительные к изменению процентной ставки балансовые активы подлежат отражению в Отчете с учетом наращенных процентных доходов по ним до даты погашения (пересмотра процентной ставки)».

Правильно ли кредитная организация понимает, что и балансовые активы отражаются до даты погашения актива, и наращенные проценты по данному активу отражаются до даты погашения процентов, согласно условиям договора? Например, согласно условиям договора оставшийся срок до погашения кредита составляет 1,5 года (без графика платежей по основному долгу), уплата процентов по кредиту осуществляется ежемесячно. В отчетности по форме 0409127 сумма кредита (за вычетом резерва) отразится в столбце «от 1 года до 2 лет». А наращенные проценты по данному кредиту отразятся в соответствующих столбцах временного интервала по срокам, оставшимся до даты погашения процентов согласно договора, т.е. начиная со столбца «до 30 дней» до столбца «от 1 года до 2 лет».

Или вся сумма наращенных процентов по кредиту должна отражаться также как и сумма кредита в столбце «от 1 года до 2 лет»?

2. Правильно ли кредитная организация полагает, что если условиями кредитного договора предусмотрена возможность банка в одностороннем порядке увеличить процентную ставку в связи с принятием Банком России решений по повышению ключевой ставки, то данные балансовые активы следует относить во временной интервал, соответствующий сроку ближайшего заседания Совета директоров Банка России по пересмотру ключевой ставки (даты предстоящих заседаний известны), мотивируя это тем, что после повышения ключевой ставки банк изменит процентную ставку по данному балансовому активу на рыночных условиях?

3. По накопленной кредитной организацией статистике срок кредита по ипотечным ссудам на 5 лет короче, чем это предусмотрено кредитным договором. Правомерно ли при составлении отчетности по форме 0409127 использовать поведенческие модели по расчету погашения ипотечных ссуд?

4. Правильно ли кредитная организация планирует распределить вклады по графам отчетности по форме 0409127 в соответствии со сроками, оставшимися до возврата вклада, если проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно на текущий счет вкладчика: до периода, на который приходится возврат вклада, в соответствующий период попадает только сумма выплачиваемых процентов, а в периоде, соответствующем сроку возврата вклада, отражаются сумма вклада и проценты, выплачиваемые в этом периоде?

В соответствии с пунктом 3 порядка составления и представления формы 0409127 балансовые активы, сроки пересмотра процентных ставок по которым четко не определены, следует отражать в форме на основании мотивированного суждения кредитной организации с использованием консервативного подхода по срокам возможного ближайшего пересмотра процентной ставки по ним.

В форме 0409127 ипотечные кредиты с правом досрочного погашения следует отражать на основе мотивированного суждения кредитной организации о сроках их возможного досрочного погашения в соответствии с пунктом 3 порядка (абзацы 5 и 6).

Отражение в графах временных интервалов формы 0409127 наращенных доходов/расходов по балансовым активам и пассивам с фиксированной процентной ставкой, осуществляется исходя из сроков их фактического получения / выплаты. В связи с чем, приведенный кредитной организацией пример является верным.

Обзор документа

Приведена информация по вопросу составления кредитными организациями отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки».

Так, балансовые активы, сроки пересмотра процентных ставок по которым четко не определены, следует отражать в форме на основании мотивированного суждения кредитной организации с использованием консервативного подхода по срокам возможного ближайшего пересмотра процентной ставки по ним.

Ипотечные кредиты с правом досрочного погашения следует отражать на основе мотивированного суждения кредитной организации о сроках их возможного досрочного погашения.

Отражение в графах временных интервалов наращенных доходов/расходов по балансовым активам и пассивам с фиксированной процентной ставкой, осуществляется исходя из сроков их фактического получения/выплаты.

Источник