фнс просит вернуть субсидию
Подвох от государства. За субсидию и материнский капитал придётся заплатить налоговым вычетом
Представим обычную российскую семью, которая купила квартиру в ипотеку, сделала по ней налоговый вычет, потом нарожала детей, частично погасила маткапиталом кредит и в завершении использовала субсидию для многодетных семей на оплату ипотеки. Казалось бы — радость какая, государство подарило семье больше миллиона. В некоторых регионах — это половина стоимости жилья. Но в один не очень прекрасный день семья получает письмо от налоговой с требованием вернуть часть налогового вычета, а это почти 100 000 рублей. «Выберу.ру» разбирается почему это происходит, и правомерно ли требование налоговой.
Налоговая всё знает. Фото: worldtaxes.ru
Что такое налоговый вычет?
Если вы работаете и устроены официально, то уплачиваете государству налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%. Да, никто эти деньги не держал, не видел и лично не носил в налоговую, это всё делает работодатель, являясь налоговым агентом. Это не отменяет того, что деньги принадлежат работнику.
Обычно НДФЛ поступает в бюджет, но есть случаи, когда государство разрешает забрать деньги обратно. Это и называется налоговый вычет — возможность вернуть часть уплаченного НДФЛ.
Налоговый вычет можно получить за социально значимые траты: покупку жилья, лечение, обучение.
В данном случае нас интересует имущественный вычет за покупку недвижимости. Допустим, квартира стоила 2 600 000. Государство разрешает вернуть НДФЛ с суммы, не превышающей 2 000 000, то есть — 260 000 рублей.
Как быть с «подарками» от государства?
Что делать, если вдруг получили денег от государства больше, чем положено. Фото: tp. tvep.ru
А вот это и есть самый интересный вопрос. Налоговый вычет делается только за собственные потраченные средства. Субсидия и маткапитал не относятся к собственным средствам и вычитаются из суммы для расчёта вычета. Например, если бы семья сначала использовала все виды господдержки, а потом только делала налоговый вычет, то расчёт был следующий.
2 600 000 — 450 000 — 466 617 = 1 683 383
Итого налоговый вычет: 218 839
Как видим, по сумме есть разница, а, значит, человек, воспользовавшись господдержкой при полностью использованном налоговом вычете, остался должен.
Что делать?
Согласно ст. 81 п. 1 налогоплательщик обязан уведомлять ФНС об ошибках в декларации, которые привели к уменьшению налога. Для этого надо подать уточнённую декларацию.
Сроки подачи в НК РФ не прописаны. Однако если налоговая найдёт переплату по вычету раньше, то выставит требование по возврату.
Этот момент лучше обдумать до получения субсидии, поскольку максимальная сумма переплаченного вычета от маткапитала и субсидии достигает 119 160.
ИФНС требует вернуть «ковидную» субсидию: это законно?
Клиент недавно прислал вопрос про субсидии:
« А что вы скажите по поводу того, что в прошлом году по Постановлению №976 от 02.07.2020г субъектам МСП была выдана безвозмездная субсидия на профилактику коронавирусной инфекции, а в этом году налоговая, ссылаясь на ошибочный перевод по причине наличия недоимок по налогам на 1 марта 2020г, требует ее вернуть! »
Постановление Правительства РФ от 2 июля 2020 г. № 976 “Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции”
Мы изучили данный вопрос, ничего возвращать в бюджет не нужно. В самом Постановлении указано лишь одно основание, по которому мы обязаны вернуть субсидию.
« В случае установления факта искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, указанной в абзаце третьем пункта 5 настоящих Правил, субсидия подлежит возврату в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации. »
Что касается количества работников, ответственность за достоверность этой информации возлагалась на получателя субсидии.
Вывод
Если по количеству работников у вас все сохранилось в течение года, а налоговая выявила какие-то там недоимки или другие основания, по которым налоговая инспекция должна была отказать во включении в реестр для получения субсидии, то поезд ушел. Ваша субсидия была получена на законных основаниях, налоговая инспекция должна была это проверить. И ничего возвращать не нужно.
На данное информационное письмо наш клиент ответил следующим образом. Он попросил уточнить, на основании чего сделан вывод, что имеется недоимка. Так как налоговая инспекция даже не приложила к уведомлению обоснований того, что указали в этом уведомлении.
Если у вас возникают вопросы с контролирующими органами или есть другие вопросы в области оптимизации налогов, безопасности вашего бизнеса и активов, то прямо сейчас переходите по ссылке под роликом и записывайтесь на консультацию к нашим профессиональным юристам.
Как бизнесу получить субсидии на работников с 1 ноября 2021 года
Правительство утвердило программу господдержки малого и среднего бизнеса из-за нового локдауна. Компании из реестра МСП смогут получить по одному МРОТ на каждого работника и не возвращать эти деньги. Господдержка положена только пострадавшим отраслям. Подать заявление можно онлайн с 1 ноября, а деньги тратить как угодно.
Вот главное об этой программе: кто и как сможет получить деньги.
Курс о больших делах
Что это за программа
Это новая программа господдержки, которая была анонсирована на недавнем совещании президента и правительства в связи с новыми ограничениями и нерабочими днями. Компании и ИП могут получить гранты в зависимости от официального количества работников в штате. Всего гранты будут выделены примерно на 3 млн работников — на выплаты пойдет в общей сложности 38,5 млрд рублей.
Такая программа уже работала в 2020 году. Это новый этап, но условия изменились. Сейчас эта господдержка называется субсидией на нерабочие дни. Есть еще на карантин — это зависит от региональных ограничений.
Кто получит деньги
Гранты положены организациям и ИП, которые соответствуют таким требованиям:
Каков размер субсидии
Субсидия на нерабочие дни считается по такой формуле:
Количество работников по отчетности за июнь 2021 года × 12 792 Р
Численность работников учитывается по данным РСВ за полугодие — при условии, что отчетность представлена вовремя. Оформить кого-то задним числом уже не получится. ИП без работников получат по 12 792 Р на себя, с работниками — еще и на весь штат.
Деньги дают один раз и без разделения на части.
Как оформить субсидию
Автоматически она не придет — нужно подать заявление. Это можно сделать онлайн или по почте:
Что с налогами и взносами
Эта субсидия освобождена от налогов. А если она идет на зарплату, то и от взносов и НДФЛ тоже.
Какие еще есть меры поддержки бизнеса
Из-за нерабочих дней до конца года еще можно будет взять льготный кредит под 3%. Но это не субсидия, деньги придется вернуть. А льготная ставка сохранится, только если 90% работников останется в штате.
Ошибочно полученную «коронавирусную» субсидию суд оставил предпринимателю
ИП, как работающий в пострадавших от коронавируса отраслях экономики, в 2020 году получил «зарплатную» субсидию. Но позднее выяснилось, что при перечислении денег произошла ошибка: деятельность ИП не соответствовала нужному ОКВЭД. Налоговая инспекция потребовала вернуть субсидию и обратилась в суд.
Особенности получения «зарплатной» субсидии в 2020 году
Получатель «зарплатной» субсидии определялся по ОКВЭД, информация о котором содержалась в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.
Размер субсидии определялся как произведение величины МРОТ по состоянию на 01 января 2020 г., составляющей 12 130 рублей:
Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, размер субсидии равнялся величине МРОТ.
Для получения субсидий за апрель и май 2020 года получатель субсидии направлял заявление в ИФНС не позднее 01 июля 2020 года. Налоговый орган проверял информацию, необходимую для включения получателя субсидии в реестр получателей, в части соответствия всем установленным условиям.
Ошибочно выданную субсидию вернуть не заставили: как это объяснил суд
Суд выяснил, что ОКВЭД, информация о котором содержится в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года – торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, которой присвоен код «45.40». Этот вид деятельности не был отнесен к перечню пострадавших отраслей.
Поэтому, налоговая инспекция сообщила ИП о выявлении факта ошибочного получения им субсидии, рекомендовав добровольно ее вернуть. Несмотря на это, суд не согласился с тем, что предприниматель должен вернуть деньги в бюджет.
Суд напомнил случаи, когда ошибочно полученные лицом средства не являются его неосновательным обогащением.
Так, не считаются неосновательным обогащением, а поэтому и не должны быть возвращены, денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, в частности заработная плата, приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, и т.п. То есть, речь идет о суммах, возвращение которых поставило бы гражданина в трудное материальное положение.
Но есть исключения из этого правила, а именно: излишне выплаченные суммы получателю нужно вернуть, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки.
Для получателей же «зарплатной» субсидии было установлено условие – полученные деньги надо вернуть если для того, чтобы получить эту поддержку, они допустили искажение данных персонифицированной отчетности (п. 11 Правил предоставления субсидии, утвержденных постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576).
Проанализировав представленные налоговой инспекцией документы суд выяснил, что искаженных сведений в них не было. Исходя из сведений, имеющихся в информационных ресурсах налоговой службы на момент рассмотрения заявления, был сделан вывод о соответствии ИП всем критериям, произведен расчет размера субсидии, сформирован и направлен в Федеральное казначейство реестр для выплаты субсидии.
Учитывая это, суд признал, что недобросовестности в действиях индивидуального предпринимателя не было. Поэтому, оснований для возврата субсидии в качестве неосновательного обогащения у предпринимателя не имелось (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.08.2021 № Ф09-5297/21).
Как учитывать «зарплатную» субсидию читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Новые правила взыскания алиментов вступили в силу. А вот будут ли работать?
Новый перечень доходов для удержания алиментов на детей. Таблица
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Возврат антивирусных субсидий по требованию ИФНС: позиция судов
Антивирусные субсидии и их возврат в бюджет
В 2020 году из-за коронавируса и объявленного властями локдауна субъектам малого и среднего бизнеса выплачивались бюджетные субсидии на восстановление деятельности и зарплаты сотрудникам. Субсидии организации и ИП, включенные в реестр МСП и работающие в отраслях, пострадавших из-за коронавируса, получали на основании постановления Правительства РФ от 24.04.2020 № 576.
Согласно данному акту, субъектам МСП полагалась выплата, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 года, которую бизнес смог получить летом прошлого года.
Размер субсидии за каждый из месяцев, приходящихся на локдаун (апрель и май), составил 12 130 рублей на каждого сотрудника, работающего в организации, а для ИП − 12 130 рублей на каждого сотрудника + МРОТ. Для ИП без сотрудников субсидия составила 12 130 рублей за каждый месяц.
Эту субсидию смогли получить только те предприятия, которые не имели долгов по налогам (свыше 3 000 рублей) и количество работников которых составило не менее 90% от числа работников в марте 2020 года. Причем количество работников налоговики проверяли самостоятельно по данным отчетов СЗВ-М, сдаваемых в ПФР.
Спустя некоторое время выяснилось, что отчетность по форме СЗВ-М, по которой определялись получатели субсидий, зачастую содержала в себе недостоверные сведения, и множество компаний получили субсидию незаконно. Это, в свою очередь, привело к тому, что налоговики стали массово через суд требовать с организаций и ИП возврата незаконно полученной субсидии. Одно из таких дел рассмотрел Арбитражный суд Уральского округа.
В спорном случае причиной обращения ИФНС в суд послужило то, что компания предоставила в ПФР ошибочную отчетность по форме СЗВ-М, по которой получалось, что она не смогла сохранить численность работников на уровне 90% от мартовских значений. Правда, позднее выяснилось, что первоначальная отчетность содержала ошибки. В спорный период времени один сотрудник был принят на работу по срочному трудовому договору и при выгрузке сведений о застрахованных лицах в программу отчетности ПФР не попал.
В конце июля компания направила корректирующий отчет в ПФР, по которому выходило, что количество работников в апреле 2020 года составило 92,85% от количества работников в марте 2020 года. О соответствии компании критериям, установленным для получателей субсидии, свидетельствовал отчет в ПФР с протоколами о приеме сведений, копия договора с сотрудником и платежное поручение о выплате ему заработной платы.
Вместе с тем, с точки зрения налоговиков, данные обстоятельств и свидетельствовали о злоупотреблениях со стороны компании, и недостающего сотрудника она приняла на работу задним числом. Соответственно, по их мнению, полученная компанией субсидия подлежит возврату в бюджет.
Суд кассационной инстанции отклонил доводы налоговиков и встал на сторону получателя субсидии (постановление АС Уральского округа от 30.07.2021 № А60-59428/2020). Суд указал, что для получения спорной субсидии компании должны были:
Кроме того, количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивалась субсидия, должна была составлять не менее 90% количества работников в марте 2020 года или снижено не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года.
Все вышеуказанные условия для получения субсидии компанией были соблюдены. При этом ошибки и неточности, содержащиеся в отчетности по форме СЗВ-М, не являются достаточным основанием для отказа в выплате субсидии или ее возврата в бюджет.
Ошибки в СЗВ-М – это всего лишь формальные нарушения, которые не могут лишать пострадавший от коронавируса бизнес гарантированной государством поддержки в виде субсидий. В связи с этим судьи отказали налоговикам в возврате полученной компанией субсидии на восстановление бизнеса и выплату зарплат сотрудникам.