физ лицо цессионарий ндфл
Физ лицо цессионарий ндфл
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Из обращения следует, что физическое лицо в порядке цессии приобрело права требования к организации возврата суммы займа.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
Поскольку в рассматриваемом случае приобретённое физическим лицом право требования долга по договору уступки и возврат в последующем должником долга не имеет отношения к предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего упрощённую систему налогообложения, доходы, полученные в результате этого, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
При этом согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Налог с дохода, выплачиваемого налогоплательщику при погашении долга по договору займа, исчисляется и уплачивается организацией-должником, признаваемой на основании пункта 1 статьи 226 Кодекса налоговым агентом.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Физлицо в порядке цессии приобрело права требования к организации возврата суммы займа. Возник вопрос о налогообложении.
Применение УСН предусматривает освобождение ИП от обязанности уплачивать НДФЛ (за исключением отдельных случаев).
В рассматриваемом случае приобретенное физлицом право требования долга по договору уступки и возврат в последующем должником долга не имеет отношения к предпринимательской деятельности. Таким образом, возникающие доходы облагаются НДФЛ.
Налог с дохода, выплачиваемого при погашении долга по договору займа, исчисляется и уплачивается организацией-должником, признаваемой налоговым агентом.
НДФЛ у физического лица – цессионария по договору уступки права требования займа
Чепурина Надежда Павловна
Гражданско-правовые отношения
Согласие Должника в этом случае не требуется, при этом Должника нужно письменно известить о состоявшейся уступке прав требования (п. 3 ст. 382 ГК РФ) Исключение составляют ситуации, когда необходимость такого согласия предусмотрена законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ), а также когда личность кредитора имеет существенное значение для Должника (ст. 383, п. 2 ст. 388 ГК РФ).
Кредитор, уступивший требование физическому лицу, должен передать ему все документы по сделке и сообщить сведения, имеющие значение для требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ).
Доход будет облагаться по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ), в частности имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ Вместо получения имущественного налогового вычета, при уступке прав требования по договору участия, например, в долевом строительстве физическое лицо вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
А вот при уступке права требования налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между доходом, полученным по такому договору и суммой платежа (расхода), на основании которого такое право приобретено (ст. 41 НК РФ). То есть физическое лицо имеет право уменьшить сумму своих доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого долга. Дата фактического получения дохода в денежной форме это день выплаты дохода физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Физическое лицо – цессионарий может воспользоваться своим правом налогоплательщика и при наличии документов, подтверждающих расходы на покупку долга, предоставить в ФНС налоговую декларацию по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ) на вычет налога, удержанного ранее налоговым агентом (Должником) без учета его расходов. Налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).
В следующих публикациях мы рассмотрим порядок налогообложения по договору уступки права требования у других участников сделки.
Физ лицо цессионарий ндфл
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля 2018 г. N 03-04-06/47916 Об исчислении НДФЛ при уступке физическим лицом прав требования по договору займа к организации другому физическому лицу
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при уступке физическим лицом прав требования по договору займа к организации другому физическому лицу и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Кодекса.
При этом согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При безвозмездной уступке прав требования по договору займа дохода у цедента не возникает.
В этом случае доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществлённой между физическими лицами, будет освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
При безвозмездной уступке прав требования по договору займа дохода у цедента не возникает.
В этом случае доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществленной между физлицами, освобождается от НДФЛ.
Уступка прав требования между физлицами не всегда облагается НДФЛ
 |
| AllaSerebrina / Depositphotos.com |
При безвозмездной уступке прав требования кредитором (цедентом) новому кредитору по договору займа у физлица – цедента облагаемый НДФЛ доход не возникает. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля 2018 г. № 03-04-06/47916 «Об исчислении НДФЛ при уступке физическим лицом прав требования по договору займа к организации другому физическому лицу». При этом у физлица – нового кредитора возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. Налог обязана исчислить, удержать, и перечислить в бюджет организация, признаваемая налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).
Финансисты отметили, что доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществленного между физлицами освобождается от НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Напомним, что согласно этой норме от НДФЛ освобождается доход в денежной, натуральной форме, полученный физлицом в порядке дарения.
Вправе ли налогоплательщик НДФЛ уменьшить доход от продажи имущества на такие расходы, как отделочные работы, установление газового и сантехнического оборудования, а также расходы на оплату услуг риелтора, нотариуса? Узнайте из материала «Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Ведомство указало, что право требования по договору займа, полученное по безвозмездной уступке будет признаваться даром при соблюдении определенных условий (п. 3 ст. 576 Гражданского кодекса). Например, уступка требования, основанного на сделке, которая заключена в простой письменной или нотариальной форме должна быть совершена в соответствующей письменной форме (п. 1 ст. 389 ГК РФ).
Однако по общему правилу при уступке прав требования цедентом (кредитором) другому лицу (цессионарию) у физлица – цедента возникает доход в размере полученных от цессионария денежных средств, подлежащий обложению НДФЛ, если такая операция осуществилась на возмездной основе.
Об НДФЛ при уступке физлицом прав требования по договору займа к организации другому физлицу
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 10 июля 2018 г. N 03-04-06/47916
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при уступке физическим лицом прав требования по договору займа к организации другому физическому лицу и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Кодекса.
При этом согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При безвозмездной уступке прав требования по договору займа дохода у цедента не возникает.
В этом случае доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществлённой между физическими лицами, будет освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.