финансовые отношения между государством и государством
Раздел 1. Основы финансов
Оглавление
Цель: рассмотрение финансов как экономической категории, изучение их сущности, функций и роли в современной экономике. Определение системы финансов и ее основных звеньев. Изучение денег как основной единицы финансовых отношений.
Задачи
1. Финансы как экономическая категория
1.1. Сущность финансов
Финансы (фр. Finance от ср.-лат. Financia) — в переводе означают наличность, доход; в широком смысле — денежные средства, денежные обороты.
Такое определение финансов часто дает повод отождествлять их с понятием «деньги». Однако это два различных, но взаимосвязанных понятия. Финансы существенно отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Деньги — обязательное условие существования финансов. Они являются материальным носителем финансовых отношений, которые опосредованы движением потоков денежных средств.
Финансово-кредитный словарь дает понятию «финансы» следующее толкование.
Финансы — специфическая сфера экономических отношений, определяемых движением денег. В их основе лежат процессы, происходящие в результате создания, распределения, обмена и использования валового внутреннего продукта и национального дохода, а также денежных доходов и поступлений предприятий. Финансы связаны с функционированием денежных фондов и денежных потоков предприятий и государства.
Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансовые отношения.
Финансовые отношения — это отношения, возникающие в процессе расширенного производства между:
Субъектами финансовых отношений в рыночной экономике могут выступать:
Первые четыре вида образуют внутреннюю систему объектов финансов каждой страны, последние три — международную сферу.
Но финансовые отношения охватывают не все денежные отношения и не все денежные отношения являются финансовыми. Финансовые отношения охватывают только ту часть отношений, которая связана с образованием и использованием фондов денежных средств.
Объектом финансов являются финансовые ресурсы. Они охватывают реальные и фиктивные ценности, имеющие стоимостное выражение, это:
Финансы обладают следующими основными признаками:
Свою сущность финансы раскрывают через свои основные функции.
1.2. Функции и роль финансов в рыночном хозяйстве
Функция есть «внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений» (Философский словарь). Функции являются всегда производными от сущности, которую они выражают, и показывают, как, каким образом реализуется общественное назначение этой экономической категории.
Для финансов как экономической категории характеры две функции:
Распределительная функция выражается в распределении и перераспределении национального дохода государства. Материальной основой создания национального дохода государства служит воспроизводство общественного продукта (валового внутреннего продукта). На всех стадиях воспроизводства ВВП и его распределения непосредственно используются финансы.
На стадии первичного распределения выручка распадается на косвенные налоги, заработную плату, собственный оборотный капитал, прибыль и амортизационные отчисления.
Перераспределительные процессы заключаются в дальнейшем распределении прибыли и заработной платы, а также использовании амортизационных отчислений с помощью присущих исключительно финансам механизмов:
В бюджетной сфере происходит перераспределение аккумулированных ресурсов между уровнями бюджетной системы, звеньями государственных финансов, а также финансирование государственных расходов.
Результатом действия распределительной функции финансов является формирование финансовых ресурсов (собственных и заемных) организаций, домашних хозяйств (граждан) и государства.
Финансовые ресурсы — это совокупность всех денежных средств, финансовых активов, которыми располагает государство, его предприятия, организации, учреждения как хозяйствующие субъекты для покрытия своих затрат.
Объективно присущее финансам свойство, заключающееся в их способности «сигнализировать» о течении распределительного процесса, проявляется через другую их функцию — контрольную. Она порождается распределительной функцией и проявляется, прежде всего, в контроле за распределением совокупного общественного продукта и национального дохода по денежным фондам и их целевому расходованию.
Финансы связаны с распределением реализованного конечного продукта нации и обладают свойством количественно (через объемы финансовых ресурсов экономической системы в целом, секторов экономики, отраслей, организаций) отражать результаты воспроизводственного процесса.
Финансовые отношения позволяют систематически контролировать складывающиеся в обществе пропорции распределения ВНП (на микроуровне — выручка) и тем самым сигнализировать о ходе и результатах процесса воспроизводства.
Объективно присущее финансам свойство контроля используется контролирующими структурами при проведении государственного, внутрихозяйственного аудиторского финансового контроля.
Контрольная функция финансов действует одновременно с распределительной. Таким образом проявляется сущность финансов как экономической категории.
Функции финансов реализуются через функциональный механизм, складывающийся из денежных потоков формирования и использования различных фондов.
Денежный (стоимостной) фонд представляет определенную сумму денег (стоимости) целевого назначения (фонд рабочей силы, фонд заработной платы, амортизационный фонд, резервный фонд и т. д.), принадлежащую конкретному экономическому субъекту (собственнику).
Под первоначальным (исходным) капиталом понимаются средства, поступающие индивиду независимо от какой-либо его деятельности. Они складываются из ценностей, передаваемых в порядке наследования, даримых отечественными и зарубежными экономическими субъектами, денежных поступлений от государственных и негосударственных структур. Их носителями выступают: недвижимое имущество (земельные участки, предприятия, здания, сооружения и т. д.), движимое имущество (мебель, техника, транспортные средства, антиквариат, предметы роскоши и т. д.), денежные средства, ценные бумаги, а также нематериальное состояние (патенты, лицензии и другие права).
Потребительские фонды — средства, предназначенные для индивидуального и общественного потребления.
Страховые фонды — средства, выделяемые на возмещение социально-экономических потерь в результате несчастных случаев, природных и других бедствий в жизнедеятельности людей, организаций и государства.
Инвестиционные фонды — это первоначальный капитал, вкладываемый в организацию производства. В деятельности организаций они воплощаются в собственных средствах.
Внеоборотные фонды (активы) — превращенная форма инвестиционных фондов, отражаемая в активах экономических субъектов со сроком службы более одного года. Внеоборотные активы могут быть потребительского (жилье, земля и другие ценности) и производственного назначения (здания, земля и другие средства производства).
Оборотные фонды (активы) — превращенная форма инвестиционных фондов, отражаемая в активах экономических субъектов со сроком службы менее одного года. Оборотные активы могут быть потребительского (пища, одежда и другие ценности) и производственного назначения (МБП, готовая продукция и т. п.).
Финансовые фонды охватывают денежные средства, опосредующие формирование и реализацию новой стоимости, а также перенос овеществленной стоимости (фонд амортизации, фонд заработной платы и др.).
Итоговым структурным элементом финансов служат фонды специального назначения. Среди них особую роль играют фонды потребления и накопления.
Фонд накопления — часть национального дохода, используемая на расширенное воспроизводство: прирост основных фондов, материальных оборотных средств и резервов.
Фонд потребления — часть национального дохода, используемая для удовлетворения личных потребностей населения, а также на содержание учреждений и организаций непроизводственной сферы. В состав фона потребления включаются материальные блага, предназначенные для непроизводительного потребления.
Схематично механизм связей и взаимодействия важнейших фондов представлен на рис. 2.
Рис. 2. Система важнейших фондов финансов
На рис. 2 четко прослеживается общая направленность движения финансовых ресурсов от исходного первоначального капитала через производственную сферу к фондам специального назначения, часть которых (фонд накопления и резервный) при сохранении закономерностей кругооборота возвращается на исходный уровень. При этом чем быстрее осуществляется оборот средств, тем меньший требуется первоначальный капитал.
Процессы функционирования (метаморфоза, трансформация, распределение, формирование и т. д.) денежных ресурсов составляют денежные потоки, образующие «кровеносную систему» финансов. Под денежным потоком понимается движение стоимости от одного субъекта к другому.
Денежные фонды и потоки всегда находятся в движении. Остановки делают их безжизненными и ненужными. Сами по себе бумажные и металлические деньги не потребляются, а электронные вообще отсутствуют.
Описанный функциональный механизм финансов относится к внутреннему объективному содержанию финансов. Свое реальное выражение он получает в финансах как субъективном стоимостном инструменте жизнедеятельности субъектов и складывается из финансовой политики, финансового права и финансового менеджмента.
Таким образом, роль финансов в общественном воспроизводстве проявляется в следующем:
1.3. Система финансов и ее звенья
Под системой финансов понимается совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды (доходы). Необходимость выделения отдельных звеньев системы финансов связана с различным участием субъектов экономических отношений в образовании, распределении и перераспределении ВВП, формировании и использовании доходов. Каждому звену системы финансов присущи свои специфические формы и методы формирования и использования денежных фондов и доходов.
Вся система финансов России в целом состоит из двух укрупненных подсистем:
Эти укрупненные подсистемы в зависимости от конкретных форм и методов формирования доходов и денежных фондов, в свою очередь, делятся на более частные подсистемы (звенья), показанные на рис. 3.
Рис. 3. Подсистемы (звенья) системы финансов
Финансовая система, в свою очередь, представляет собой совокупность финансовых рынков, посредников организаций (учреждений) и финансовых инструментов и обеспечивает перераспределение (переток) ограниченных финансовых ресурсов от экономических субъектов, имеющих избыток этих ресурсов в определенный период времени, к экономическим субъектам, испытывающим недостаток в них. Перераспределение средств с помощью различных финансовых инструментов и институтов принято называть движением финансовых потоков.
2. Деньги как основной элемент финансовых отношений
2.1. Происхождение денег
Деньги появились очень давно. Исторические памятники свидетельствуют, что деньги функционировали уже 4-6 тыс. лет тому назад. Они возникли стихийно в результате развития товарного производства и товарного обращения. Развитие товарного обмена привело к тому, что из массы всех прочих товаров выделился специфический товар, за которым закрепилась общественная функция всеобщего эквивалента.
Она проявляется в том, что с помощью денег определяется стоимость любого товара и обеспечивается обмен одних товаров на другие. Обладая свойством всеобщей непосредственной обмениваемости на все другие товары, деньги разрешают заключенные в товаре противоречия и становятся самостоятельной экономической категорией.
До появления денег у разных народов в качестве всеобщего эквивалента выступали разные товары: скот, меха и т. п. В конечном счете функция всеобщего эквивалента перешла к драгоценным металлам — золоту, серебру. По сравнению с другими эквивалентами они обладали многочисленными преимуществами:
Таким образом, закрепление функции всеобщего эквивалента за каким-то одним товаром явилось следствием естественного отбора, в основе которого лежали физические свойства товара, природные условия страны, ее географическое и историческое положение, традиции. Так возникли деньги.
С появлением денег экономические отношения в обществе усложнились. Натуральный обмен между производителями товаров был заменен двумя самостоятельными актами:
1) Т-Д — реализация товара за деньги;
2) Д-Т — приобретение товара за деньги.
В условиях рыночной экономики основным является первый акт — реализация товара за деньги, поскольку преимущественное положение на рынке занимает покупатель. Приобретая или отвергая товар, он с помощью денег от имени общества контролирует количество, качество и ассортимент товаров. Товары, не соответствующие требованиям покупателей, или остаются непроданными, или продаются по сниженным ценам. Производители несут соответствующие убытки. Подчиняясь законам рынка, производители вынуждены сокращать производство ненужных товаров, улучшать их качество и разнообразить ассортимент. В этом, прежде всего, и проявляется активная роль денег в организации общественного производства.
2.2. Сущность и значение денег. Функции денег
Наиболее полно сущность денег проявляется в их функциях. Взгляды на функции денег были разными во все времена.
Сторонники металлической теории денег, подчеркивая их товарную природу, выделяют функции денег как меры стоимости, сокровища и мировых денег.
Основоположники классической экономической теории А. Смит и Д. Риккардо считали, что главная функция денег — средство обращения, а все остальные функции — производные от функции средства обращения.
В марксистской теории денег и основанной на ней традиционной трактовке функций денег в российской экономической науке за деньгами признано выполнение следующих функций:
В отличие от товаров, которые, реализовав свою стоимость, уходят из сферы обращения, деньги в качестве средства обращения всегда находятся в ней, непрерывно обслуживая акты обмена товарами. Движение товаров при этом является исходным, движение денег — производным, но необходимым. Причем происходит одновременное перемещение товара и денег, только в противоположных направлениях: товара — от продавца к покупателю, денег — от покупателя к продавцу. И акт передачи товара покупателю совпадает с актом передачи денег продавцу товара, т. е. движение товара и денег совпадает во времени и в пространстве.
Особенность функции денег как средства обращения заключается с том, что:
В качестве сокровища могут выступать только полноценные и реальные деньги — золото и серебро, которые имеют собственную стоимость. Деньги в функции сокровища выступали в качестве регулятора их количества в сфере обращения. В первой трети ХХ в. произошла демонетизация золота. Золотые деньги были вытеснены из внутреннего обращения кредитными и бумажными деньгами. Однако сложился и функционирует мировой рынок слиткового металла. Золотые запасы государств концентрируются или в центральных эмиссионных банках, или непосредственно в руках государства: в министерстве финансов, в казначействе. Золотой запас как часть золото-валютных резервов используется государством для регулирования денежного обращения в стране, погашения международной задолженности. Это так называемый стратегический резерв. Кредитные и бумажные деньги выполняют данную функцию. Денежные накопления в стране включают в себя денежные накопления граждан (как в виде наличных денег, так и на счетах в банке) и накопления предприятий и организаций. В функции средства накопления деньги являются необходимым условием развития кредитных отношений. Денежные накопления аккумулируются банками, государством и направляются на дальнейшее развитие производства, покрытие государственных расходов. Благодаря кредиту достигается ускорение оборачиваемости денежных средств в народном хозяйстве, укрепляется денежное обращение, снижаются издержки обращения в стране.
1) всеобщего покупательного средства. Здесь мировые деньги используются при прямой покупке товаров за границей и их оплате наличными;
2) всеобщего платежного средства. Здесь деньги выступают при расчетах по погашению сальдо платежного баланса;
3) материализации общественного богатства. В этой форме деньги используются при платежах, не связанных с товарным обращением, например, при уплате контрибуций, репараций, предоставлении займов.
В настоящее время в связи с ростом международной торговли деньги во все более широком масштабе применяются в качестве международного платежного средства. Наряду с этим в связи с увеличением вывоза капитала усиливается значение мировых денег как всеобщего воплощения общественного богатства и средства его перемещения из одних стран в другие.
Состояние денежного обращения в странах с развитой рыночной экономикой зависит от многих факторов, но в конечном счете — от соотношения между товарной и денежной массами. Закон денежного обращения, сформулированный К. Марксом, гласит: количество денег, необходимых для товарного обращения, зависит от:
Так как каждая денежная единица за определенный промежуток времени обслуживает несколько сделок, то при определении количества денег следует учитывать скорость их обращения.
2.3. Денежная масса
Важнейшим количественным показателем денежного обращения является показатель величины денежной массы.
Денежная масса включает в себя всю совокупность покупательных и платежных средств, обслуживающих экономический оборот в стране. Всю денежную массу разбивают с учетом ликвидности покупательных и платежных средств на следующие агрегаты:
В процессе организации и управления денежным обращением денежную массу делят на активные и пассивные деньги. Активные деньги обслуживают наличные и безналичные расчеты в народном хозяйстве. К пассивным деньгам относят квазиденьги, которые создают потенциальную возможность увеличения активных денег в денежном обороте.
При ускорении оборота денег удается обслужить больший экономический оборот с меньшей суммой денег в качестве средства обращения и средства платежа. Таким образом, ускорение обращения денег (при прочих равных условиях) равнозначно увеличению денежной массы. Увеличение скорости обращения денежной массы способствует формированию инфляционных тенденций в экономике. Скорость обращения денег в налично-денежном обороте исчисляется как отношение суммы поступлений и выдачи наличных денег к среднегодовой массе денег в обращении. Кроме того, определяется скорость возврата денег в кассы учреждений ЦБ РФ как отношение суммы поступлений денег в кассы банка к среднегодовой массе денег в обращении.
Сущность и типы денежных систем. Объективная основа существования денежной системы страны — товарно-денежные отношения. Субъективные стороны ее существования — правовые акты государства, регламентирующие различные стороны организации денежного обращения, которые составляют в целом понятие денежной системы.
Для денежной системы характерны:
Стабильность, или устойчивость, денежной системы, которая выражается в относительном постоянстве стоимости денежной единицы.
Эластичность денежной системы — это способность денежного обращения расширяться или сужаться в соответствии с потребностями экономического оборота в деньгах.
Различают два типа денежных систем:
При металлическом обращении различают два вида денежных систем:
В зависимости от характера обращения и обмена денежных знаков на золото в теории денег различают три вида денежных систем:
С 1930-х годов утвердились денежные системы неразменных на золото и не обеспеченных золотом кредитных и бумажных денег. Знаки стоимости — банкноты, чеки, векселя, казначейские билеты — вытеснили золото из обращения. Поэтому стали различать денежные системы, при которых функционируют полноценные и неполноценные деньги.
Полноценные деньги — это монеты из денежного металла. Номинальная стоимость монеты соответствует стоимости содержащегося в ней металла. В процессе обращения монеты стирались, теряя свой вес, а следовательно, и часть стоимости. И деньги становятся неполноценными.
В настоящее время государство чеканит и выпускает в обращение разменную монету для обслуживания мелких платежей, размена банкнот и полноценных монет. Разменная монета изготавливается из различных неденежных металлов. Номинальная стоимость разменных монет устанавливается государством. Она гораздо выше стоимости содержащегося в них металла и затрат по изготовлению этих денег. Поэтому разница между номинальной стоимостью разменных монет и затрат по их изготовлению составляет эмиссионный доход государства.
Элементы денежной системы. Понятие «денежная система» включает в себя следующие элементы:
Формирование денежной системы государства начинается с установления названия монет и определения денежной единицы. Затем определяется масштаб цен, т. е. природа денежного товара (золото, серебро) и весовое содержание металла в денежной единице. Масштаб цен устанавливается государством с учетом покупательной способности денег на внутреннем рынке и существующих цен на золото и серебро на мировом рынке.
Государство определяет виды денег и денежных знаков. В настоящее время ни в одной стране нет золотого обращения. Появление кредитных денег было предопределено развитием производственных отношений, в том числе кредитных — кредитной системой во главе с центральным эмиссионным банком, расширением коммерческого и банковского кредита.
Важный элемент денежной системы — порядок эмиссии неразменных на золото кредитных и бумажных денег.
Эмиссию кредитных денег осуществлял изначально эмиссионный банк. Выпущенные в обращение кредитные деньги обеспечивались «золотым запасом» эмиссионного банка, валютными резервами, векселями.
Эмиссию бумажных денег осуществляло государство (государственное казначейство). Эти деньги не имели специального обеспечения.
Сейчас эмиссия неразменных на золото денежных знаков монополизирована государством. Независимо от вида денежных знаков их эмиссию осуществляют эмиссионные банки, которые организуют денежное обращение в стране и отвечают за его состояние. При этом кредитные и бумажные деньги являются обязательными покупательными и платежными средствами на внутреннем рынке страны, а некоторые из валют — на внешнем рынке (конвертируемые валюты). И те, и другие выступают в виде банковских билетов.
Эмиссия банковских билетов осуществляется эмиссионным банком страны в процессе кредитования коммерческих банков, государства, операций, связанных с покупкой иностранной валюты, государственных ценных бумаг.
Определяя элементы денежной системы, государство в законодательном порядке предусматривает экономические инструменты регулирования денежной массы в обращении. К ним относятся:
Роль денег в рыночной экономике. По мнению многих авторов, она заключается в следующем:
Выводы
Таким образом, в рассмотренной теме было определено место и роль финансов и кредита в современной экономической теории и практике. Определен предмет и объект изучения дисциплины «Финансы и кредит», место дисциплины в системе наук.
Раскрыта сущность финансов как экономической категории, и содержание основных функций, которые выполняют финансы:
Определено понятие системы финансов и ее основных подсистем и звеньев.
Кроме того, рассмотрено понятие денег, их значение и основные функции. Рассмотрены сущность и типы денежных систем:
Раскрыто содержание основных элементов денежной системы.
Тема 1. Сущность, функции и организация финансов предприятий
Цель:
определить сущность и содержание финансов организаций.
Задачи:
Оглавление
1.1. Понятие и функции финансов организации
Финансы как социально-экономическая категория всегда связана с процессами распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, с формированием и использованием различных денежных фондов.
Возникновение государства и его развитие требовало финансирование для осуществления им затрат на военные цели, развитие экономики и инфраструктуры, содержание государственного аппарата, что обуславливало возникновение налогов в их денежной форме. Таким образом возникает феномен государственных финансов с присущими ему атрибутами — налогами, государственным бюджетом, государственным кредитом.
С развитием капитализма, различных акционерных форм предпринимательства, созданием акционерных обществ, сращиванием промышленного и банковского капитала, появлением разнообразных финансовых институтов термин «финансы» выходит за рамки его узкого понимания только как государственные финансы. Он стал использоваться в более широком смысле, включая и финансы хозяйствующих субъектов (организаций). Соответственно сформировались и две относительно самостоятельные науки о финансах: наука о государственных финансах и наука о финансах организаций, т. е. хозяйствующих субьектов.
Наука о государственных финансах изучает общественные отношения и наиболее рациональные способы формирования и использования централизованных (общественных) денежных фондов, необходимых для выполнения основных функций государства.
Наука о финансах организаций изучает наиболее рациональные формы формирования и использования децентрализованных денежных фондов в рамках кругооборота средств отдельного предприятия.
Причинами, порождающими финансы, являются:
В настоящее время система финансов России представляет собой совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные фонды денежных средств.
Необходимость разделения системы финансов вызвана тем, что каждому из субъектов экономических отношений, участвующих в образовании, распределении и перераспределении внутреннего валового продукта (ВВП), формирования и использования доходов, присущи свои специфические формы и методы образования и использования денежных доходов и фондов. Сфера финансов организаций обслуживает материальное производство, создание ВВП, его распределение внутри предприятия и перераспределение части ВВП в бюджет и внебюджетные фонды. Государственные финансы обеспечивают мобилизацию ресурсов в централизованный фонд государства, а затем перераспределение их между экономическими регионами, отраслями, социальными группами.
В целом система финансов состоит из двух укрупненных подсистем:
В свою очередь государственные и муниципальные финансы включают в себя:
Современная бюджетная система России приближена к бюджетным системам западных стран, имеющих федеральное устройство, однако остаются еще нерешенными многие проблемы:
Целевые внебюджетные фонды создаются для удовлетворения общественных потребностей (социальное обеспечение, бесплатное здравоохранение, пенсионное обеспечение и др.). В зависимости от характера использования средств выделяются внебюджетные фонды:
Кроме того, образуются внебюджетные фонды территориального назначения.
Концентрация огромных средств в 90-х гг. ХХ в. в многочисленных внебюджетных фондах при ослаблении государственного контроля привела в России к неэффективному их использованию, многочисленным злоупотреблениям. В целях усиления контроля за использованием государственных финансовых ресурсов в федеральном бюджете РФ были консолидированы внебюджетные фонды, формируемые за счет обязательных платежей предприятий и организаций. Целевая направленность консолидируемых фондов сохранилась. Консолидация не распространяется на государственные внебюджетные фонды социального назначения: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.
Государственный кредит представляет собой особую форму денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, в которых государство выступает в качестве заемщика, а также кредитора и гаранта.
Государственный кредит как источник формирования бюджета имеет ряд особенностей:
Государственные займы могут размещаться как центральными, так и территориальными органами управления, они могут быть краткосрочными, среднесрочными, долгосрочными; выигрышными, процентными, с нулевым купоном; с твердым и плавающим доходом. Все выпуски государственных ценных бумаг регистрируются в Государственной долговой книге Российской Федерации. В форме условного государственного долга выступают государственные гарантии — обязательства федерального правительства под кредиты, получаемые отдельными хозяйствующими субъектами и органами исполнительной власти субъектов Федерации.
Формами предоставления государственного кредита являются:
Сфера финансов хозяйствующих субъектов включает:
Рис.1.1. Система финансов России
Финансы хозяйствующих субъектов — это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, которая охватывает широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота средств и выраженных в виде различных денежных потоков.
Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые впоследствии по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития.
Содержание финансов предприятий проще всего уяснить, рассмотрев формирование и использование всей совокупности доходов и денежных фондов в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП).
Рис.1.2. Схема образования доходов субьектов экономических отношений
Все доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после распределения первичных доходов. Они образуются:
Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: размер и порядок формирования уставного и резервного капитала, порядок размещения и выкупа акций, порядок приватизации, ликвидации, слияния и разделения предприятий, очередность списания средств с расчетного счета предприятия и др.
Денежные доходы и фонды образуются на предприятии уже на стадии создания и распределения СОП и ВВП (условно применительно к предприятию). Так часть выручки направляется на возмещение материальных затрат и оплату труда. Но за счет полученной выручки у предприятия аккумулируются денежные средства (фонды) в виде амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам. Они предназначены для приобретения нового соответствующего имущества, но до его покупки находятся в обороте предприятия.
За счет выручки от продаж образуются денежные резервы предстоящих расходов и платежей, состав которых устанавливается соответствующими нормативными документами в области бухгалтерского учета и учетной политики предприятия. Предприятия могут формировать и ремонтный фонд, который предназначен для равномерного списания затрат на особо сложные виды ремонта основных производственных фондов, относимых в себестоимость продукции.
Распределение сопровождается перераспределением. Так при выплате заработной платы удерживают подоходный налог и отчисляют денежные средства в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды.
Получая выручку, предприятие извлекает доход в форме прибыли, которая почти моментально вовлекается в денежный оборот, т. к. определенная ее часть перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджет. В результате в обороте предприятия остается нераспределенная прибыль, представляющая собой сумму нетто-прибыли (чистой прибыли), т. е. разницу между конечным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной в уплату налогов и других сборов в бюджет.
Чистая прибыль может быть направлена в фонд накопления и фонд потребления, формируемые в соответствии с учредительными документами и учетной политикой предприятия.
В процессе хозяйственной деятельности в индивидуальный кругооборот средств предприятия вовлекаются и другие денежные источники (привлеченный капитал) в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов и прочих займов, а также в виде кредиторской задолженности.
Именно в процессе формирования и использования денежных источников средств предприятия и возникает широкий спектр денежных отношений, составляющих экономическое содержание сферы финансов предприятий.
Функции любой экономической категории представляют форму выражения ее общественного назначения, они должны выражать именно специфику данной категории.
Следует отметить, что мнения финансистов относительно функций финансов организаций достаточно противоречивы и носят дискуссионный характер. В ряде случае финансам присваиваются распределительная, стимулирующая, обеспечивающая, контрольная и другие аналогичные функции. Перечисленные функции свойственны всем экономическим категориям (цене, прибыли, налогам и др.). В процессе распределения и стимулирования наряду с другими экономическими категориями принимают участие и финансы организаций. Однако тут мы имеем дело не с их функциями как общественным назначением, а с ролью данной категории в процессе регулирования экономики государством, проведения его финансовой политики.
Функции финансов предприятия реализуются на уровне микроэкономики, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятия в условиях их экономического обособления и удовлетворения частных потребностей на возмездной эквивалентной основе. Это связано с получением денежных средств и осуществлением денежных затрат. Поэтому функции финансов предприятий можно представить как:
Функция регулирования денежных потоков предприятия отражает специфику общественного назначения финансов организации, присущую только этой категории и связанную с формированием и использованием финансовых ресурсов, опосредствованных соответствующими денежными потоками. Формирование и использование финансовых ресурсов предопределено условиями регулирования денежных потоков, которые проявляются в данной функции.
Осуществление всех трех функций в процессе управления финансами организаций сопровождается контролем, без которого не обходится ни один управленческий процесс. Функции регулирования и контроля являются функциями управления, но в данном случае речь идет не о регулировании вообще, а о регулировании денежных потоков, что свойственно только финансам. Другие категории (налоги, кредит, заработная плата и др.) также связаны с денежными потоками, но они являются либо частью этого потока, либо его результатом. Регулирование всей совокупности денежных потоков обеспечивается именно финансами предприятий. Функции финансов организации схематично представлены в следующем виде:
Рис.1.3. Функции финансов организации
1.2. Государственное регулирование финансов организаций
Наука о финансах организаций как самостоятельная область знаний начала складываться с начала 1930 гг. Наделение отдельных предприятий некоторыми хозрасчетными правами, введение техпромфинпланов для регулирования их деятельности со стороны государства повысил интерес к рациональному и эффективному управлению финансовыми ресурсами в определенной степени закрепленные за предприятиями. Вмешательство государства в деятельность предприятий было всеобъемлющим. Действовали прейскурантные цены на оборудование и материалы, практиковалось их централизованное нормирование и распределение. Устанавливались жесткие нормы амортизационных отчислений, лимитировался ряд других элементов затрат. В общегосударственном масштабе определялись страховые платежи, тарифы оплаты труда и оклады, плановая прибыль и пропорции ее распределения внутри предприятия и в бюджет. Таким образом, все распределение ВВП и национального дохода в условиях административно-командной экономики жестко регламентировалось государством. В условиях государственной собственности на все средства производства, централизованного планирования и распределения всех ресурсов, стабильности утверждаемых прейскурантов цен практическая деятельность финансовых служб организаций подчинялась следующим целям:
В современной России государство не столь жестко направляет деятельность организаций. Так, при формировании и распределении стоимости совокупного общественного продукта и ВВП в рамках конкретного предприятия государство сегодня регулирует:
Таким образом, финансовые отношения, будучи объективными, тем не менее регулируются государством посредством налогов и налоговых льгот, финансовых санкций за несоблюдение налогового законодательства, процентов по государственным ценным бумагам, учетной ставки Центрального банка России, величины взносов во внебюджетные фонды и др.
Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством, а именно: размер и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций, порядок приватизации, ликвидации, слияния и разделения предприятий; очередность списания средств с расчетного счета, ряд других аспектов.
Переход к рынку, создание предпринимательской среды значительно расширили круг финансовых отношений организаций, выдвинули на первый план управление собственным и привлеченным капиталом, определение его структуры и цены, обоснование эффективности проектов, разработку финансовой политики и стратегии.
1.3. Финансовые отношения предприятий
Распределение пронизывает весь денежный оборот организации. Денежные отношения, которые полностью или частично выступают в качестве финансовых, закономерно возникают у организаций со следующими субъектами:
Каждая из перечисленных групп финансовых отношений имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер, и их материальную основу составляет движение денежных средств.
1.4. Принципы организации финансов предприятий
В условиях командно-административной системы управления основными принципами управления финансами организаций являлись:
Все указанные принципы соответствовали основным целям управления финансами в условиях экономики СССР. Их соблюдение позволяло обеспечивать более или менее устойчивую работу предприятий, не допускать нецелевого использования ограниченных финансовых ресурсов, быстро аккумулировать и перераспределять финансовые потоки в масштабе отрасли и всего народного хозяйства в соответствии с народнохозяйственным планом. В то же время они сковывали инициативу предприятий даже в распоряжении собственными средствами и в условиях рынка практически перестали соответствовать требованиям, предъявляемым к организации финансов предприятий.
В условиях рыночных отношений организации могут самостоятельно выбирать любую форму предпринимательства, вид деятельности; исходя из условий производства и сбыта вправе принимать решения относительно слияния, преобразования их организационно-правовой формы.
Вместо директив «сверху» предприятие самостоятельно осуществляет внутрифирменное финансовое планирование, основанное на изучении спроса на их продукцию и возможностей ее сбыта; назначает свободные рыночные цены на продукцию своего производства; по своему усмотрению устанавливает различные формы оплаты труда, соблюдая единственное ограничение — минимальный уровень оплаты труда, устанавливаемый законодательством.
После уплаты всех налогов предприятия распоряжаются всеми остающимися у них финансовыми ресурсами, самостоятельно выбирают наиболее эффективные объекты инвестирования, вложений в оборотные, внеоборотные и нематериальные активы, разрабатывают учетную политику, влияющую на формирование финансовых показателей. Предприятия решают, в каком коммерческом банке открыть расчетный, валютный и другие счета, пользоваться им услугами одного банка или нескольких банков (раньше они могли открывать только один счет по месту своей регистрации). Любое предприятие наделено правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Существенно ослаблено прямое вмешательство государства в деятельность организации.
Естественно, в этих условиях перечисленные выше принципы перестали служить базой для принятия стратегических и тактических решений в области управления финансами организаций. На их основе нельзя разработать современную финансовую политику, т. е. выбрать предпочтительную форму предпринимательской деятельности, способ формирования собственного и заемного капитала, вложений в активы, увеличения имущества и объемов продаж, формирования и использования прибыли, оптимизации денежных потоков.
При проведении реформы предприятий Министерство экономики рекомендовало в процессе разработки финансовой политики предприятия ставить стратегические задачи, адекватные рыночным условиям, что требует построения системы управления на иных принципах.
В современной учебной литературе нет единства по поводу принципов организации финансов предприятий. Часто к таким принципам относят плановость и системность, целевую направленность, диверсификацию, стратегическую ориентированность. Или: хозяйственную самостоятельность, самофинансирование, материальную ответственность, формирование финансовых резервов, заинтересованность в результатах деятельности, контроль за хозяйственно-финансовой деятельностью. Эти принципы можно отнести ко всей предпринимательской деятельности, и хотя их в определенном аспекте необходимо учитывать и при разработке финансовой политики, они тем не менее могут служить лишь общими ориентирами.
Изучение зарубежной практики организации корпоративных финансов, опыта отечественных предприятий позволяет рекомендовать следующие основные принципы современной организации финансов отечественных предприятий:
Перечисленные принципы должны найти отражение при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия. При этом необходимо учитывать:
В современной России многие предприятия диверсифицируют свою деятельность, занимаясь одновременно и промышленным производством, и строительством, и торговлей.
1.5. Финансовые ресурсы организации, их источники
Все вышеперечисленные финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения капитала, доходов, фондов, резервов и других источников средств предприятия, т. е. его финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы предприятия — это все источники денежных средств организации, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений
По источникам образования финансовые ресурсы делятся на собственные и заемные, при этом собственные источники подразделяются на собственные внутренние и привлеченные на разных условиях (внешние).
Основную долю в собственных финансовых ресурсах занимает прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Вторым по значению источником собственных финансовых ресурсов являются амортизационные отчисления.
Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, т. к. включаются в состав себестоимости и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.
Привлеченные или внешние источники формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, поступающие в порядке перераспределения, и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения становится образование привлеченных собственных ресурсов.
Заемный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банка, выданных на различные сроки, средств других организаций в виде векселей, облигационных займов.
Рис.1.4. Состав финансовых ресурсов организации
Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают средства от продажи собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.
К средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся страховое возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии.
Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозмездной, так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются на финансирование государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки организаций, продукция которых имеет общегосударственное значение.
Финансовые ресурсы используются организацией в процессе производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Они находятся в постоянном движении и прибывают в денежной форме в виде денежных остатков на расчетном счете в коммерческом банке и в кассе организации.
Финансовые ресурсы формируются в процессе кругооборота средств и опосредствуются денежными потоками, порождаемыми различными видами деятельности. Денежные потоки порождаются следующими видами деятельности:
Таким образом, вся совокупность финансовых отношений предприятий, сопряженных с формированием и использованием финансовых ресурсов, может быть условно представлена в виде 3 денежных потоков и иметь четкие стоимостные характеристики.
Денежные потоки проходят фазу перераспределения и принимают форму уже не денежного, а финансового потока.
Финансовый поток — это перераспределенная часть денежных потоков (первичных доходов предприятий), аккумулированных в бюджете или во внебюджетных (централизованных) фондах, т. е. в сфере государственных финансов.
Управление финансовыми ресурсами осуществляется с помощью финансового механизма, который представляет собой совокупность форм и методов управления финансами организаций. Финансовый механизм состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой.
Система управления финансами предприятия включает в себя финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.
К финансовым методам относят финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование, финансовое планирование, финансовый контроль, систему расчетов, систему финансовых санкций, налогообложение, страхование и т. д. С помощью применения тех или иных методов осуществляется воздействие на движение финансовых ресурсов и оценка эффективности их использования на основе анализа финансовых показателей.
Под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство для другого предприятия. Финансовый актив может быть в виде денежных средств, контрактного права на получение денежных средств или другого финансового актива от другой организации, контрактного права обмена на финансовый инструмент капитального характера другой организации.
Финансовое обязательство –это любое обязательство, которое является контрактным: передать денежные средства или иной финансовый актив другой организации, обменяться финансовыми инструментами с другой организацией на потенциально неблагоприятных условиях (вынужденная продажа дебиторской задолженности).
В основе правового обеспечения лежит действующее законодательство, законодательные и нормативные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность, определяющие финансовые отношения с бюджетной системой, банками, страховыми организациями, поставщиками и потребителями.
Информационное обеспечение включает в себя систему хранения, обработки, преобразования, передачи, обновления информации с использованием компьютерной и иной техники. Информационная база, необходимая для управления финансами организации, чрезвычайно обширна и включает в себя сведения финансового характера. В состав информационной базы входят также сведения о товарных, фондовых и валютных биржах, информация финансовых органов и учреждений банковской системы.
Управляющая подсистема обычно представляет собой ряд департаментов и отделов.
Рис. 1.5. Задачи финансовой службы организации
На крупных и средних предприятиях наряду с главной бухгалтерией создаются финансовые службы, на которые возложены функции разработки предложений по формированию финансовой политики предприятия, реализации ее в финансовом плане, контролю за его исполнением и движением денежных потоков, составлению отчетности о финансовых результатах (рис.1.5).
Выводы
Причинами, порождающими финансы, являются:
В целом, система финансов состоит из двух укрупненных подсистем:
Сфера финансов хозяйствующих субъектов включает:
Функции финансов предприятия реализуются на уровне микроэкономики, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятия в условиях их экономического обособления и удовлетворения частных потребностей на возмездной эквивалентной основе. Это связано с получением денежных средств и осуществлением денежных затрат. Поэтому функции финансов предприятий можно представить как:
Функция регулирования денежных потоков предприятия отражает специфику общественного назначения финансов организации, присущую только этой категории и связанную с формированием и использованием финансовых ресурсов, опосредствованных соответствующими денежными потоками. Формирование и использование финансовых ресурсов предопределено условиями регулирования денежных потоков, которые проявляются в данной функции.
Осуществление всех трех функций в процессе управления финансами организаций сопровождается контролем, без которого не обходится ни один управленческий процесс.
В рамках конкретного предприятия государство сегодня регулирует:
Основные принципы современной организации финансов отечественных предприятий:
Финансовые ресурсы предприятия — это все источники денежных средств организации, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений.
По источникам образования финансовые ресурсы на собственные и заемные, при этом собственные источники подразделяются на собственные внутренние и привлеченные на разных условиях (внешние).