финансовое право тема финансы
Финансовое право: понятие, предмет, метод и источники
Рыночная экономика при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Являясь частью рыночных экономических отношений, финансы одновременно выступают важным инструментом реализации государственной политики. Вот почему необходимо знать природу и сущность финансов, разбираться в особенностях функционирования правовых норм, регулирующих правовые отношения, учиться посредством этих норм воздействовать на общественные отношения.
Финансовое право — совокупность юридических норм регулирующих общественные отношения в процессе финансовой деятельности государства.
Финансовое право состоит из двух частей — Общей и Особенной.
Общая часть включает:
Особенную часть составляют следующие институты:
Поскольку финансовое право имеет свой предмет правового регулирования и обусловленный им метод, оно представляет самостоятельную отрасль права.
Предметом регулирования финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, направленной на выполнение своих задач и функций и состоящей в управлении денежными средствами. Эти отношения отличаются не только своим содержанием, но и составом участников. Своеобразие предмета регулирования обусловливает и особенности метода регулирования.
Метод финансового права — совокупность юридических приемов, способов и средств, при помощи которых осуществляется правовое регулирование общественных отношений, составляющих предмет данной отрасли права. К особенностям метода финансового права можно отнести преобладание позитивных обязываний, конформизм, императивность, неравенство субъектов, рекомендации и согласования.
Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.
К предмету финансового права относятся: закрепление структуры финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, а также местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регулирование на основе этих исходных норм отношений, характерных для процесса финансовой деятельности.
Система российского финансового права — это объективно обусловленное общественными финансовыми отношениями внутреннее строение, единство и взаимосвязь финансово-правовых норм, расположение их в определенной последовательности. Эти нормы группируются в соответствующие правовые институты.
Вся деятельность государства по аккумуляции, перераспределению и использованию фондов денежных средств регулируется нормами финансового права. Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах органов государственного управления (министерств, ведомств и др.), регулирующих вопросы финансов в пределах соответствующей отрасли или сферы управления, а также в локальных актах, принимаемых трудовыми коллективами, администрацией предприятий, организаций.
Структура финансово-правовой нормы такая же, как и норм иных отраслей права:
В зависимости от содержания финансово-правовые нормы классифицируются следующим образом:
По характеру воздействия на участников финансовых отношений выделяют нормы:
Нормами финансового права регулируются правоотношения в сфере денежного обращения и рынка ценных бумаг, валютные правоотношения.
Для решения задач и выполнения своих функций государство образует основной фонд денежных средств — бюджет. Вопросы правового регулирования деятельности по перераспределению и аккумуляции средств в бюджет, а также во внебюджетные фонды тоже полностью относятся к сфере финансового права и регулируются финансово-правовыми нормами.
Основной рычаг государства по аккумуляции денежных средств для обеспечения функционирования государственной власти, да и общества в целом, — это налоги. Поэтому нормами финансового права регулируется и институт налогов.
Кроме того, нормами финансового права регулируются отношения в области государственного кредита, т.е. по вопросам государственного внутреннего и внешнего долга а также страхового дела, банковской деятельности и банковского кредита. И это вполне естественно, ведь аккумулируется и перераспределяется вся реальная физическая масса денег, функционирующая в государстве именно через банковскую систему, т.е. с ее помощью перераспределяются и все средства государственной казны.
Курс финансового права, изложенный в данном учебнике и рассматривающий наиболее актуальные вопросы правового регулирования одной из важнейших областей деятельности государства, тесно связан с другими отраслями публичного права, в частности, с гражданским правом, а также с рядом экономических и юридических дисциплин. Однако если административное право охватывает организацию и деятельность государства в целом, то финансовое право регулирует только общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства. Связь финансового права с гражданским обусловлена тем, что в предмете гражданского права среди имущественных отношений имеются и денежные. Помимо этого, часть отношений в области кредита, расчетов, страхования также регулируется нормами гражданского права. Отличительным признаком финансового права в этом случае выступает то, что в отличие от гражданско-правовых отношений, предусматривающих равенство сторон, финансово-правовые отношения подразумевают наличие властных полномочий, присущих государственным и финансово-кредитным органам.
Тесно соприкасается курс «Финансовое право» и с курсами «Финансы», «Финансовый менеджмент», «Экономика финансов», «Экономическая теория». Но названные курсы рассматривают финансы и финансовую деятельность как экономическую категорию, а финансовое право как правовая наука изучает нормы, практику их применения при осуществлении перераспределения и использования государством денежных фондов.
Таким образом и экономическая наука и правовая наука взаимно изучают процессы, связанные с использованием финансов в развитии экономики.
Источники финансового права Российской Федерации — это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.
Главный источник финансового права — Конституция Российской Федерации, конституции и уставы субъектов Федерации.
Среди источников финансового права немало таких, которые содержат нормы и других отраслей права — государственного, административного, гражданского и т.д. К ним относятся законы о местном самоуправлении, о банках, о предприятиях и предпринимательской деятельности и др.
Нормы финансового права содержатся также в указах Президента РФ, в указах президентов республик, входящих в состав РФ, в актах органов исполнительной власти — постановлениях Правительства РФ.
Акты органов исполнительной власти субъектов Федерации и акты местной администрации также являются источниками финансового права.
Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Федеральной налоговой службы (приказы, инструкции и др.).
Финансы как основополагающая категория финансового права
Понятие, категориальные признаки и функции финансов
В основе финансовых отношений лежат денежные процессы. Финансовые отношения всегда имеют денежную форму выражения и охватывают:
На стадии распределения происходит одностороннее движение стоимости. При обмене двухстороннее, что исключает возможность функционирования финансов.
Распределение денежных средств приводит к образованию денежных фондов, предназначенных для удовлетворения отдельных потребностей. Финансы имеют преимущественно фондовый характер. Хотя иногда возможно и нефондовое удовлетворение потребностей (например: уплата штрафа).
Применение фондовой формы использования денежных ресурсов имеет ряд преимуществ:
Таким образом, при характеристике финансов следует исходить из следующих положений:
Сущность финансов проявляется в их функциях. Функция есть внешнее проявление свойства какого-либо объекта в данной системе отношений. Из определения финансов выводим их функции. Чаще всего считают, что финансы выполняют 2 функции: распределительную и контрольную.
Объектом действия распределительной функции выступает ВОП в денежной форме, т.е. НД, а также часть национального богатства, принявшего денежную форму. Именно с использованием этой функции осуществляются процессы первичного распределения, когда произведенная стоимость распадается на составляющие ее элементы:
(Есть точка зрения, что только дальнейшее распределение М следует считать финансовыми отношениями).
Это распределение приводит к формированию, так называемых, основных или первичных доходов. Эти доходы образуются при распределении НД среди участников материального производства (внутрихозяйственное и внутриотраслевое распределение). Они делятся на две группы:
Однако эти доходы не обеспечивают удовлетворение всего круга личных и общественных потребностей. Необходимо их дальнейшее перераспределение. Перераспределение НД связано с межотраслевым и территориальным перераспределением средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы:
Перераспределение производится в интересах структурной перестройки экономики, сглаживания в развитии отдельных территорий, в пользу наименее обеспеченных слоев населения. Перераспределение происходит между:
Распределительному процессу присуща многоступенчатость. Можно выделить следующие виды распределения:
Благодаря распределительной функции на предприятии формируются фонды, обслуживающие и регулирующие воспроизводственный процесс (например: соотношение фонда потребления и фонда накопления). Благодаря распределительной функции создаются государственные финансы, удовлетворяющие общественные потребности и обеспечивающие социальную защиту отдельных слоев населения.
Контрольная функция финансов непосредственно связана с распределительной (имеет производный характер) и основывается на том, что финансы обладают свойством количественно (через объем финансовых ресурсов и размеры денежных фондов) отображать производственный процесс в целом и его различные фазы. Благодаря этому свойству финансы способны постоянно «сигнализировать» о том, как складываются пропорции распределяемого НД, обеспечивается ли непрерывный воспроизводственный процесс. Финансы способны количественно отображать ход воспроизводственного процесса, «сообщая» о неполадках и отклонениях (например: невыплата заработной платы бюджетникам, забастовки шахтеров, остановка предприятия, износ оборудования, прогулы, текучесть кадров и т.д.).
Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги и т.д.) в процесс воспроизводства. Посредством данной функции достигается регулирование экономики и социальных отношений. Регулирующая функция финансов непосредственно связана с распределительной функцией и иногда с ней отождествляется.
Понятие о финансовой системе и принципы ее построения
Финансовые отношения характеризуются многообразием. Можно выделить следующие группы финансовых отношений:
Возникает необходимость в их классификации и структуризации. Результатом является построение финансовой системы.
Понятие «финансовая система» является развитием более общего понятия «финансы». Следует различать два подхода к определению категории финансовая система:
К истории вопроса. Финансовая система СССР имела 2 звена: финансы государства и финансы отраслей народного хозяйства. Финансы государства аккумулировались в бюджетной системе ССС, основу которой составлял государственный бюджет СССР, в котором отражались все бюджеты на территории страны, в том числе сельские и поселковые. Он состоял из союзного бюджета, государственных бюджетов 15 союзных республик и бюджета государственного страхования.
В современных условиях структура финансовой системы существенно изменилась. Существует несколько подходов к определению ее структуры:
Финансовая система имеет 2 звена:
Финансовая система имеет 3 звена:
3. Финансовая система имеет 5 звеньев:
Первые три блока финансовых отношений согласно последнему представлению о структуре финансовой системы относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Два последних относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.
В 1991 году бюджетная система РФ претерпела кардинальные изменения. В соответствии с Бюджетным кодексом в РФ существуют следующие бюджеты, соответствующие уровням управления:
Все бюджеты функционируют автономно. Бюджеты нижестоящих уровней своими доходами и расходами не входят в вышестоящие бюджеты.
Соотношение распределения ресурсов между бюджетами:
Вместе с тем предметом финансового права являются не все отношения, входящие в финансовую систему. Объектом рассмотрения финансового права выступают отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Принципы построения финансовой системы.
Принцип территориальной обособленности финансовых отношений. Самостоятельность бюджетов субъектов РФ, а также наделение субъектов РФ реальными бюджетными правами создает условия для формирования в регионе системы финансовых отношений, отличной от системы финансовых отношений в других регионах. Наиболее ярко эти отличия проявляются в системе территориального налогового и инвестиционного законодательства, в системе расходов бюджета субъекта РФ, в формах и механизмах государственной поддержки товаропроизводителей.
Финансовый механизм современного общества, его элементы
Реализация финансовых отношений осуществляется посредством финансового механизма.
Финансовый механизм является одной из важнейших подсистем хозяйственного механизма. Его функционирование происходит в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств.
Структура финансового механизма.
Учитывая наличие различных сфер и звеньев финансовых отношений следует выделить составные части финансового механизма в виде:
В соответствии с территориальным делением РФ следует отдельно выделить:
Финансовый механизм очень динамичен. Его изменения происходят в связи с решением отдельных тактических задач.
Финансовый механизм распадается на две части:
Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование. В этом случае государство детально разрабатывает всю систему организации финансовых отношений, обязательной для всех его участников.
Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила организации финансов в сегментах финансов, не затрагивающих прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений в коммерческом секторе экономики. Предприятие самостоятельно разрабатывает формы и виды денежных фондов, определяет направления их использования.
К анализу содержания финансового механизма существует несколько подходов.
1. Т. Балабанов выделяет следующие элементы финансового механизма:
2. Белорусские ученые определяют содержание финансового механизма на основе движения финансовых ресурсов. Ими выделяется две подсистемы финансового механизма, объединенные системами правового регулирования, планирования и управления:
Финансовое обеспечение реализуется в нескольких формах: самофинансирования, кредитования, безвозвратного финансирования, бюджетных ассигнований, привлечения финансовых ресурсов с помощью ценных бумаг.
Финансовое регулирование связано с регламентированием распределительных отношений в обществе в целом, в отраслях народного хозяйства, на предприятиях различных форм собственности. Суть финансовых методов регулирования заключается в том, что они являются конкретными формами, способами распределения финансовых ресурсов, основывающихся главным образом на сальдовом методе. Инструменты: платежи, отчисления.
Функционирование финансового механизма обеспечивается через правовое регулирование, заключающееся в разработке и принятии законодательных актов по организации финансовых отношений, а также планирование и управление.
Финансовое право
Опорный конспект лекций по финансовому праву.Пособие по дисциплине «Финансовое право» специальности «Право и организация социального обеспечения» Санкт-Петербургского государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Петровский колледж».
Оглавление
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Финансовое право предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.
Корректор А. А. Чистова
Редактор С. П. Ярошенко
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
Тема 1. Предмет метод и система финансового права
I. Понятие государственных финансов
Государственные финансы — экономическая категория, которая выражает определенную группу экономических отношений, появление которых связано с двумя условиями:
1. Развитие товарно-денежных отношений;
2. Возникновение государства.
Термин «государственные финансы» — стоимостная категория, которая связана с количеством общественно необходимого труда для производства товара, работы или услуги.
Основными институтами государственных финансов являются:
Первыми из этих институтов появились институты налога займа.
Государственные финансы в обществе и государстве выполняют две важные функции:
1. Они являются инструментом распределения совокупного общественного продукта, в том числе той его части, которая называется национальный доход.
2. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ в обществе.
II. Понятие финансовой деятельности государства
Финансовая деятельность государства — деятельность его органов и учреждений и по решению двух задач:
1. Распределение и перераспределение национального дохода как части совокупного общественного продукта;
2. Осуществление финансового контроля.
Формами решения этих задач являются:
— формирование бюджета как вторичного распределения фонда денежных средств, собранных государством, целью направления их в оборот (бюджет — это финансовый план государства, состоящий из двух частей: государственных доходов и государственных расходов);
— собственно финансовый контроль, который присутствует во всех вышеуказанных формах.
Таким образом, финансовая деятельность государства — это образование, распределение и использование государственных денежных фондов (бюджета, заемных средств, кредитов, полученных в банке, средств, полученных в результате страховой деятельности) для решения своих задач и функций.
III. Формы и методы осуществления финансовой деятельности государства
Основными формами финансовой деятельности государства с экономической точки зрения являются:
1) бюджетное финансирование — безвозмездный и бесплатный отпуск денежных средств;
2) кредитование — возвратный и платный отпуск денежных средств;
3) финансовый контроль.
С правовой точки зрения формами финансовой деятельности государства являются финансово-правовые акты, которые подразделяются на:
а) законодательные акты;
б) финансово-плановые акты:
— бюджет государственного социального страхования;
— кредитный и кассовый планы Центрального банка;
— кредитные планы коммерческих банков;
— финансовые планы органов социального страхования;
— финансовые планы министерств и ведомств;
— финансовые планы (баланс) предприятий и их объединений;
— сметы учреждений и других организаций, состоящих на бюджете.
Основными методами осуществления финансовой деятельности со стороны государства являются:
— налоговый (под которым понимаются обязательные платежи в бюджет);
— метод налоговых доходов (то есть добровольное взимание платежей в бюджет государства за выполнение какой-либо функции).
Финансовый контроль в государстве раньше был тотальным, так как экономика была государственно-плановой. В настоящее время финансовый контроль стал отраслевым, его осуществляют следующие органы:
1) Министерство по налогам и сборам и налоговая полиция контролируют уплату налогов;
2) Федеральное казначейство Министерства Финансов контролирует расходование средств бюджетными организациями;
3) Аудиторские организации, осуществляющие деятельность под методическим руководством Министерства Финансов;
4) Банки во главе с Центробанком также являются агентами валютного и финансового контроля. Они контролируют финансовую деятельность коммерческих структур;
5) Счётная палата Федерального Собрания осуществляет высший контроль высшего представительного органа власти за расходованием бюджетных средств;
6) Министерство Финансов организует общую деятельность по финансовому контролю, в том числе организацию бухгалтерского учета.
IV. Система и правовое положение органов‚ осуществляющих финансовую деятельность в РФ
В сфере финансов в России действует два вида органов:
1) органы общей компетенции:
— главы администраций и их аппараты в субъектах РФ и на местах,
2) органы специальной компетенции:
— Министерство финансов РФ, в рамках которого действует Федеральное Казначейство;
— Российская финансовая корпорация, созданная на основе Указа Президента от 15.03.93 г. для обеспечения связи бюджета с коммерческими структурами;
— банки или кредитная система, к которой относится ЦБ, коммерческие банки и парабанковские учреждения;
— Счетная палата Федерального Собрания;
— межведомственный совет по государственному контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет;
— Федеральная служба по валютному и экспортному контролю;
— государственный таможенный комитет.
Их правовое положение определяется особенной частью административного права.
V. Роль финансового права России
С помощью финансового права, как самостоятельной комплексной отрасли права, государство решает задачи собирания, распределения и использования необходимых ему денежных средств для осуществления своих задач и функций. Кроме того, с помощью финансового права государство поддерживает себя и обеспечивает контроль за денежно-финансовым обращением в стране.
Финансовое право имеет дело со специфическим объектом правового регулирования — денежными отношениями, в которых под деньгами понимается особый товар, являющийся эквивалентом и мерой измерения стоимости других товаров.
VI. Место финансового права в системе права России
Раньше финансовое право было частью административного права, которое в свою очередь выделилось из конституционного (государственного) права. В настоящее время оно является самостоятельной комплексной правовой отраслью, предметом которой являются финансовые отношения между различными субъектами (государством и его органами, юридическими и физическими лицами).
Метод правового регулирования в финансовом праве — императивный.
Властные структуры при исполнении своих функций используют властный (императивный) метод, с помощью которого государство формирует свою казну (бюджет), что обеспечивает в нашей стране перераспределение под контролем государства большей половины совокупного общественного продукта и национального дохода.
Финансовое право (ФП) — совокупность правовых норм, регулирующих собирание, распределение и использование государством необходимых ему денежных средств для решения своих задач и функций.
Финансовое право имеет общую и особенную части. Его нормы содержатся во многих источниках (в том числе и из других отраслей права), что и делает отрасль комплексной.
Финансовое право не кодифицировано, и его систематизация идет методом инкорпорации путем издания различных справочников и сборников в сфере регулирования институтов прежде всего особенной части.
Институты общей части:
— основные принципы финансовой деятельности;
— правовые формы и методы финансовой деятельности;
— система государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение полномочий между ними;
— формы и методы осуществления государством финансового контроля.
Основные институты особенной части:
— финансы государственных предприятий и отраслей народного
— государственные доходы (прежде всего налоги);