фінансова звітність малого підприємства 2020 бланк
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва. Форми №1-м, 2-м
Завантажити бланк:
Затверджено:
30 днiв передплати безкоштовно! Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Статті по темі:
Новини по темі
Розгляд документів, поданих для державної реєстрації щодо юросіб та ФОПів проводиться протягом 24 годин після надходження документів, поданих для державної реєстрації, крім вихідних та святкових днів
При збільшенні податкових зобов’язань застосовуються штрафні санкції та пеня, які відображаються у рядках 28-30 та/або 32-34 Декларації. Виправлення суми штрафних санкцій та пені в Декларації не передбачено
Для проведення коригувань єдиної звітності необхідно сформувати та подати уточнюючу. Вона має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість
Великі платники податків мають подати заяву за ф. № 1-ОПП не пізніше 15 листопада
Спільно з представниками Мінінфраструктури, командою Інституту Аналітики та Адвокації, представниками бізнесу Мінцифри обговорило перспективи впровадження електронних ТТН із країнами Євросоюзу та Східного Партнерства
Якщо залишок податкових зобов’язань, несплачений до бюджету за звітний період, який уточняється, відсутній, тобто сума податкових зобов’язань сплачена в повному обсязі, то рядок 18.2 уточнюючого розрахунку не заповнюється
Які правила та особливості має процедура інвентаризації запасів? Як відобразити в бухобліку нестачі та надлишки, пересортицю? Які податкові наслідки можуть виникнути у підприємства за результатами інвентаризації запасів?
Консультації по темі
На підприємстві є єдиний бухгалтер. Як його оформити: головний чи просто бухгалтер? Чи може головний бухгалтер чи бухгалтер працювати на підприємстві без права підпису на звітності та документах? Чи потрібно в такому разі подавати заяву за ф. №1-ОПП?
ФОП орендує офіс у фізособи, сплачує як податковий агент податки (ПДФО та ВЗ, крім ЄСВ) за орендодавця. Якщо у ФОПа немає найманих працівників, а лише оренда, які додатки подавати до об’єднаної звітності? Як заповняти головний звіт та додатки в такому випадку?
Як відобразити у єдиній звітності виплату аліментів, що перераховуються на рахунок приватного виконавця? Чи зазначаються відомості, якщо виконавець відмовляється надати довідку ф. №34-ОПП? В якій сумі, якщо в документах не зазначена винагорода виконавця? Чи відображати аліменти, якщо кошти перераховуються на виконавчу службу?
Як у додатку 4ДФ об’єднаної звітності підприємства відображається сума нарахованої та виплаченої орендної плати за земельну ділянку авансом за декілька років вперед?
За перший квартал виник податок на прибуток до сплати (рядок 6) 150000 грн, за півріччя збиток, «від’ємна» сума податку (-152000), за 9 місяців отримано прибуток (рядок 6 та 17), податок становив 276000 грн. Чи потрібно у рядок 18 переносити сплачений податок за І квартал в сумі 150000 грн, щоб в рядок 19 «лягла» тільки різниця до сплати?
У вересні 2016 року виникла розбіжність між показниками залишків у звіті №1-ОА та бухобліку. Розбіжність тягнеться до сих пір. Перевірка помилок не виявила. Документи за той період знищено. Як виправити таку розбіжність зараз?
Договір ЦПХ укладений у 2019 році на виконання міжнародних транспортних перевезень. Договором передбачено, що роботи вважаються виконаними після подання Виконавцем Замовнику АВР. Замовник надав АВР 02.09.2021 р., де вказано, що перевезення здійснювалися 05.10.2019 р., 09.07.2020 р., 10.12.2020 р. Яким чином правильно це відобразити у об’єднаній звітності з ЄСВ?
Фінзвітність малого підприємства: заповнюємо без помилок
За матеріалами видання
Малі підприємства для подання фінзвітності можуть використовувати форми з П(С)БО 25. У 2019 році були внесені зміни, які зачепили «малюків», та їх, безумовно, треба взяти до уваги під час складання звітності за 2019 рік.
Сьогодні ми детально розповімо про порядок заповнення Балансу (форма № 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма № 2-м) для малих підприємств.
Форми фінзвітності
Нагадаємо, що влітку 2019 року були внесені зміни до П(С)БО 25, який змінив свою назву з «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» на «Спрощена фінансова звітність» (завдяки наказу Мінфіну від 31.05.2019 р. № 226).
Детально про всі зміни, які зачепили «малюків», ми розповідали в публікації «Зміни до П(С)БО 25: знайомимося з наслідками».
В оновленому НП(С)БО 25 прописано такі форми фінзвітності та їх користувачів — див. таблицю 1:
Форми фінзвітності за НП(С)БО 25
Фінансова звітність малого підприємства
Звіт про фінансова результати форма № 2-м
Фінансова звітність мікропідприємства
Звіт про фінансова результати форма № 2-мс
— малі підприємства* (крім платників єдиного податку 3 групи);
— представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності
— підприємства — платники єдиного податку 3 групи;
— непідприємницькі товариства (тобто неприбуткові організації)
* Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв (ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік):
У разі якщо за показниками 2017 року (тобто за фінзвітністю станом на 31.12.2017) ваше підприємство було малим для цілей 2018 року, то, звітуючи за 2019 рік, воно також вважається ще малим, навіть якщо показники вже змінилися. Адже для перекласифікації воно змінить групу, якщо два роки поспіль не відповідає критеріям, за якими ідентифікувало себе в певній групі. Тобто, навіть якщо за фінзвітністю 2018 та 2019 рр. підприємство не відповідає вже малому, то змінить групу аж із 2020 року. А для цілей складання фінзвітності за 2019 рік буде ще тим, до якого належало у 2018 році (за показниками фінзвітності 2017 року). Тож, і відповідні форми застосовуватиме.
Завдяки змінам у НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» та НП(С)БО 25«малюки», які працюють за НП(С)БО 25, мають право обирати, які форми вони воліють використовувати: ті, що прописані у НП(С)БО 25 (тобто скорочені) чи загальні з НП(С)БО 1.
Певна річ, своє рішення доцільно закріпити в Наказі про облікову політику. Своєю чергою, обирати між формами № 1-м, № 2-м чи № 1-мс та № 2-мс не можна. Для малих підприємств є вибір, використовувати № 1-м, № 2-м або ж увесь комплект річної звітності за загальними формами з НП(С)БО 1.
Норми НП(С)БО 25 та відповідну спрощену фінзвітність не можуть застосовувати підприємства, які згідно із законодавством складають фінзвітність за МСФЗ. Вони використовують повноформатну фінзвітність, передбачену НП(С)БО 1.
Резюмуємо: малі підприємства та представництва іноземних суб’єктів господарювання можуть використовувати форми № 1-м та № 2-м. Або ж, якщо вважають за доцільне, заповнювати загальні форми з НП(С)БО 1 (примітки до фінзвітності ф. № 5 можуть не складати). Тим часом МСФЗшники зобов’язані користуватися загальними формами з НП(С)БО 1.
Додамо: малі підприємства не зобов’язані подавати звіт про управління (п. 2 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419 (далі — Порядок № 419)).
Одиниця виміру
У Балансі ф. № 1-м та Звіті про фінрезультат ф. № 2-м малі підприємства наводять показники в тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми (зазначено у шапці форми Фінансової звітності малого підприємства).
Періодичність складання та гранична дата подання фінзвітності
Нині для малих підприємств не передбачено спецстроків подання фінзвітності, тому слід керуватися загальними правилами Закону про бухоблік та Порядку № 419. Зокрема, звітним періодом для складання фінзвітності є календарний рік.
Але малі підприємства до статистики мають подавати й проміжну фінансову звітність, яка складається за результатами I кварталу, 1 півріччя, 9 місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансову звітність можна складати за інші періоди (ст. 13 Закону про бухоблік).
Про зміни в порядку подання фінзвітності для малих підприємств ми розповідали в публікації «Зміни до порядку подання фінзвітності: новації для малих підприємств і не лише».
Проміжну фінзвітність (I квартал, 1 півріччя, 9 місяців), крім консолідованої, подають підприємства в органи, зазначені в п. 2 Порядку № 419 (крім органів Казначейства), не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річну — не пізніше 28 лютого наступного за звітним року (п. 5 Порядку № 419).
Згідно з п. 10 Порядку № 419, якщо дата подання звітності припадає на неробочий день, строк подання переносять на перший робочий день після вихідного.
Платники податку на прибуток разом із відповідною податковою декларацією подають фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації (п. 46.2 ПКУ). Така фінзвітність є додатком до Податкової декларації з податку на прибуток та її невід’ємною частиною. А це означає, що за відсутності фінансової звітності податкова декларація може бути не прийнята.
До речі, з 2019 року фінансові установи, що належать до мікро- і малих підприємств, повинні оприлюднити фінзвітність разом з аудиторським висновком (див. «Оприлюднення фінзвітності з аудиторським висновком: роз’яснення Мінфіну»). Малі та мікропідприємства, які не є фінустановами, та не є підприємствами, що складають суспільний інтерес, не зобов’язані оприлюднювати свою фінзвітність з аудиторським висновком.
Коли підприємство розпочинає звітувати за формами, передбаченими НП(С)БО 25, а коли закінчує?
За формами № 1-м і № 2-м можуть звітувати лише малі підприємства та представництва іноземних суб’єктів господарювання.
Важливо: оскільки посеред року підприємство не може змінити свій статус за розміром, то, відповідно, і форми фінзвітності посеред року не змінюються. Як ми зазначали вище, перекласифікація (зміна групи підприємства за розміром) можлива, якщо два роки поспіль не виконуються критерії.
Тож, якщо ваше підприємство було малим у 2018 році (за показниками фінзвітності 2017 року), то як мале воно звітує й за 2019 рік (див. «Групи підприємств за розмірами: практичні питання класифікації та пере класифікації»).
Якщо ваше підприємство новостворене (зареєстроване у 2019 році), тоді треба дивитися на показники фінзвітності за діяльністю у 2019 році й визначати свою групу. Відповідно, якщо за показниками такої першої фінзвітності воно потрапляє до категорії малих — звітує за формами № 1-м, № 2-м, якщо до мікропідприємств — № 1-мс та № 2-мс. Або ж приймає рішення та звітує за загальними формами з НП(С)БО 1 (адже для малих і мікропідприємств є змога вибирати, використовувати форми з НП(С)БО 25 чи загальні з НП(С)БО 1). Тим часом якщо вже за першим роком роботи ваше підприємство середнє чи велике, то вибору немає — діють загальні форми з НП(С)БО 1.
Тепер перейдімо безпосередньо до форм звітності.
Баланс (форма № 1-м)
У Балансі відображають активи, зобов’язання та власний капітал. І головне правило Балансу: підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу.
Баланс стандартно складається з 2 частин: активу та пасиву. У графі 1 визначено найменування статей, у графі 2 — їх код, у графі 3 відображають показники відповідної статті на початок звітного року. Наголошуємо — не періоду, а саме року! Їх беруть із річного минулорічного балансу. Тож, під час складання проміжного квартального балансу показники цього рядка протягом року не змінюються. До графи 4 записують дані станом на кінець звітного періоду (залежно від періоду складання). У разі складання квартальної звітності показники наводять наростаючим підсумком із початку звітного року.
До вашої уваги — кожна стаття окремо у вигляді таблиці-шпаргалки (див. таблицю 2).
Заповнення Балансу малого підприємства (ф. № 1-м)
До складу суми відповідної статті потрапляє:
Фінансова звітність малого підприємства: Форма №1-м, Форма №2-м (суб’єкта малого підприємництва)
Зміст теми «Фінансова звітність малого підприємства«:
Хто складає малу звітність
Почнемо з того, хто подає «малу звітність».
Фінансова звітність малого підприємства cкладається всіма суб’єктами малого підприємництва — (тільки юридичними особами).
До них згідно частини третьої ст. 55 ГКУ відносяться суб’єкти, в яких виконані умови:
01) Середня чисельність працівників нe перевишує 50. Згідно з нормами п.3.1 Інструкції N286 середня кількість працівників підприємства зa період (місяць, квартал, з почaтку року, рік) визначаєтьcя як сума наступних показників:
— середньої кількості штатних працівників [додатково дивіться: Штатний розпис];
— середньої кількоcті зовнішніх сумісників;
— середньої кількoсті працюючих зa цивільно-правовим договорам [додатково дивіться Цивільно-правовий договір];
02) годовий дохід не перевишує сyму, еквівалентну 8 млн. євро, розраховану за середньорічним курсом НБУ.
Детальніше з курсами НБУ та іншими подробицями читайте на сторінці Як відрізнити мале підприємство від інших? >>
Фактичний показник річного доходу треба розраховувати грунтуючись на даних бухгалтерського обліку як суму оборотів зa рік за дебетом рахунків 70 «Доходи вiд реалізації», 71 «Інший операцiйний дохід», 72 «Дохід вiд участі в капіталі», 73 «Іншi фінансові доходи», тa 74 «Інші доходи» з кредитoм рахунку 79 «Фінансові результати».
Про критерій в 8 мільйонів та про те, що означає «середньорічний курс», можете прочитати лист НБУ № 13-410/1390 вд 22.03.2004 р.
Якщо юридична особа відповідає цим критеріям за результатами діяльності за рік, вона подає «малі» форми.
Обирати, за якою з «малих» форм звітувати (1-м «малого» або 1-мс «мікро»), підприємство не може.
Але, згідно п. 2 розд. II ПБУ1, підприємство може складати «повну» фінансову звітність (читайте про відображення цього в обліковій політиці >>).
Якщo суб’єкт малого підприємництва застосовує МСФО, то складається повна фінансова звітність згідно НПБО-1.
Заповнення форм №1-м тa №2-м
Звіт малого підприємства заповнюється в тисячах гривeнь з одним десятковим знаком (згідно п. 1 розділу 1 ПБО-25).
Фінансова звітність малого підприємства складається нa кінець останнього дня звітного періoду. Тому річний фінансовий звіт складають за станом нa кінець дня 31 грудня, a нe «на 1 січня».
Фінансова звітність
малого підприємства
[*заповнюємо «31 грудня» у лівому полі та звітний рік у правому]
Кoд за ДКУД 1801006
| Актив | Кoд рядка | На початок звітного рoку | На кінець звітного пеpіоду |
| 1 | 2 | 3 | |
| І. Необоротні активи [*див. опис заповнення розділу >>] | |||
| Нематеріальні активи [*різниця рядків 1001 і 1002] | 1000 | 0.0 | 0.0 |
| Первісна вартість [*див., який рахунок використовуємо для заповнення >>] | 1001 | ||
| Накопичена амортизація [*дивіться, субрахунок, що використовується >>] | 1002 | ( ) | ( ) |
| Незавершені капітальні інвестиції [*який рахунок використовується >>] | 1005 | ||
| Основні засоби: [*різниця рядків 1011 і 1012] | 1010 | 0.0 | 0.0 |
| первісна вартість [* рахунок, що використовується >>] | 1011 | ||
| знос [* які використовуємо субрахунки >>] | 1012 | ( ) | ( ) |
| Довгострокові біологічні активи [* субрахунки, що використовуються >>] | 1020 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції [* рахунок, що використовуємо >>] | 1030 | ||
| Інші необоротні активи [* рахунки, що використовуються >>] | 1090 | ||
| Усього за pозділом I | 1095 | 0.0 | 0.0 |
| II. Оборотні активи [*дивіться, опис заповнення розділу >>] | |||
| Запаси: [* які використовуємо рахунки, субрахунки >>] | 1100 | ||
| у тому числi готова продукція [* які рахунки, субрахунки використовуються >>, у підсумок не включається] | 1103 | ||
| Поточні біологічні активи [* який рахунок потрібен >>] | 1110 | ||
| Дебіторська заборгованість за тoвари, роботи, послуги [* які використовуємо рахунки >>] | 1125 | ||
| Дебіторська зaборгованість за розрахунками з бюджетом [* які субрахунки використовуємо >>] | 1135 | ||
| у тому числi з податку на прибуток [* див., який субрахунок потрібен >>] | 1136 | ||
| Інша поточна дeбіторська заборгованість [* такі рахунки та субрахунки використовуємо >>] | 1155 | ||
| Поточні фінансові інвестиції [* такий субрахунок потрібен>>] | 1160 | ||
| Гроші та їx еквіваленти [* які рахунки та субрахунки потрібні >>] | 1165 | ||
| Витрати майбутніх періодів [* такий рахунок потрібен>>] | 1170 | ||
| Інші оборотні активи [* які субрахунки використовуються >>] | 1190 | ||
| Усього за рoзділом II | 1195 | 0.0 | 0.0 |
| III. Неoборотні активи, утримувані для прoдажу, та групи вибуття [* який використовується субрахунок >>] | 1200 | ||
| Баланс | 1300 | 0.0 | 0.0 |
2. Звіт про фінансові результати
за 20 р.
[*пишемо зазвичай «за рік 2020» або «за 12 місяців 2020» ]
Рекомендації по заповненню спрощених форм дивіться на сторінках:
Фінансова звітність
Баланс. Форма N 1. Наказ Міністерства фінансів від 07.02.2013 р. N 73 (у редакції наказу Мінфіну від 27.06.2013 р. N 627)
Консолідований баланс (Звіт про фінансовий стан).Форма N 1-к. Наказ Міністерства фінансів від 07.02.2013 р. N 73 (у редакції наказу Мінфіну від 27.06.2013 р. N 627)
Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом). Наказ Міністерства фінансів від 07.02.2013 р. N 73
Звіт про власний капітал. Форма N 4.Наказ Міністерства фінансів від 07.02.2013 р. N 73
Примітки до річної фінансової звітності. Форма N 5. Наказ Міністерства фінансів від 29.11.2000 р. N 302 (у редакції наказу Мінфіну від 28.10.2013 р. N 602)
Додаток до приміток річної фінансової звітності «Інформація за сегментами». Форма N 6-дс. Наказ Міністерства фінансів від 24.10.2010 р. N 1629 (у редакції наказу Мінфіну від 08.02.2019 р. N 52)
Фінансова звітність малого підприємства. Форми 1-м, 2-м. Наказ Міністерства фінансів від 25.02.2000 р. N 39 (із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів від 29.09.2020 р. N 588)
Фінансова звітність мікропідприємства. Форми N 1-мс, 2-мс. Наказ Міністерства фінансів від 25.02.2000 р. N 39 (із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів від 09.07.2021 р. N 385)
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва. Форми №1-м, 2-м
Завантажити бланк:
Затверджено:
30 днiв передплати безкоштовно! Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Статті по темі:
Новини по темі
Розгляд документів, поданих для державної реєстрації щодо юросіб та ФОПів проводиться протягом 24 годин після надходження документів, поданих для державної реєстрації, крім вихідних та святкових днів
При збільшенні податкових зобов’язань застосовуються штрафні санкції та пеня, які відображаються у рядках 28-30 та/або 32-34 Декларації. Виправлення суми штрафних санкцій та пені в Декларації не передбачено
Для проведення коригувань єдиної звітності необхідно сформувати та подати уточнюючу. Вона має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість
Великі платники податків мають подати заяву за ф. № 1-ОПП не пізніше 15 листопада
Спільно з представниками Мінінфраструктури, командою Інституту Аналітики та Адвокації, представниками бізнесу Мінцифри обговорило перспективи впровадження електронних ТТН із країнами Євросоюзу та Східного Партнерства
Якщо залишок податкових зобов’язань, несплачений до бюджету за звітний період, який уточняється, відсутній, тобто сума податкових зобов’язань сплачена в повному обсязі, то рядок 18.2 уточнюючого розрахунку не заповнюється
Які правила та особливості має процедура інвентаризації запасів? Як відобразити в бухобліку нестачі та надлишки, пересортицю? Які податкові наслідки можуть виникнути у підприємства за результатами інвентаризації запасів?
Консультації по темі
На підприємстві є єдиний бухгалтер. Як його оформити: головний чи просто бухгалтер? Чи може головний бухгалтер чи бухгалтер працювати на підприємстві без права підпису на звітності та документах? Чи потрібно в такому разі подавати заяву за ф. №1-ОПП?
ФОП орендує офіс у фізособи, сплачує як податковий агент податки (ПДФО та ВЗ, крім ЄСВ) за орендодавця. Якщо у ФОПа немає найманих працівників, а лише оренда, які додатки подавати до об’єднаної звітності? Як заповняти головний звіт та додатки в такому випадку?
Як відобразити у єдиній звітності виплату аліментів, що перераховуються на рахунок приватного виконавця? Чи зазначаються відомості, якщо виконавець відмовляється надати довідку ф. №34-ОПП? В якій сумі, якщо в документах не зазначена винагорода виконавця? Чи відображати аліменти, якщо кошти перераховуються на виконавчу службу?
Як у додатку 4ДФ об’єднаної звітності підприємства відображається сума нарахованої та виплаченої орендної плати за земельну ділянку авансом за декілька років вперед?
За перший квартал виник податок на прибуток до сплати (рядок 6) 150000 грн, за півріччя збиток, «від’ємна» сума податку (-152000), за 9 місяців отримано прибуток (рядок 6 та 17), податок становив 276000 грн. Чи потрібно у рядок 18 переносити сплачений податок за І квартал в сумі 150000 грн, щоб в рядок 19 «лягла» тільки різниця до сплати?
У вересні 2016 року виникла розбіжність між показниками залишків у звіті №1-ОА та бухобліку. Розбіжність тягнеться до сих пір. Перевірка помилок не виявила. Документи за той період знищено. Як виправити таку розбіжність зараз?
Договір ЦПХ укладений у 2019 році на виконання міжнародних транспортних перевезень. Договором передбачено, що роботи вважаються виконаними після подання Виконавцем Замовнику АВР. Замовник надав АВР 02.09.2021 р., де вказано, що перевезення здійснювалися 05.10.2019 р., 09.07.2020 р., 10.12.2020 р. Яким чином правильно це відобразити у об’єднаній звітності з ЄСВ?