д68 к77 что означает проводка
Расчеты по налогу на прибыль в УПП: порядок, особенности и типовые ошибки
Классический вопрос бухгалтеров: «Почему начислился отрицательный налог на прибыль?» или «Откуда взялся налог, если у нас убыток?» В статье подробно разбирается типовой алгоритм расчетов по налогу на прибыль (по ПБУ 18/02), часто возникающие проблемы и пути их решения.
Порядок расчетов по налогу на прибыль в УПП (по ПБУ 18/02)
Во-первых, в этом виноват его сложный алгоритм, а во-вторых, его фактическая реализация (пример расхождения заявленного функционала с фактическим см. ниже). За основу анализа взят код УПП, но некоторые моменты могут быть применимы и для других конфигураций.
Говоря о документе «Расчеты по налогу на прибыль», я подразумеваю, что он проводится в режиме «Расчет постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств и налога на прибыль» (первый режим).
К документу в качестве печатной формы прицеплена справка-расчет «Постоянные и временные разницы», но по умолчанию она строится в режиме «Постоянные разницы», и может строиться достаточно долго (до 15-20 минут). Эта же справка-расчет доступна как отдельный отчет, и тогда в настройках можно сначала выбрать интересующий вид разниц (временные разницы лично мне всегда были более интересны).
Кроме того, форма справки-расчета не имеет «нормальных» группировок и потому очень неудобна в использовании.
Всерьез рассчитывать на обе эти справки для поиска причин некорректного расчета налога я на практике никому не рекомендую.
Важно понимать, что промежуточные результаты расчета по налогу на прибыль (в отличие от расчета себестоимости) нигде в базе данных не сохраняются, поэтому любая справка-расчет каждый раз выполняет все расчеты заново, а не берет данные из проведенного документа. Поэтому не удивляйтесь, если печатная форма не будет соответствовать проводкам.
Напоследок еще одно важное напоминание: все проводки документа «Расчеты по налогу на прибыль» отражаются только в БУ, т.к. смысл документа в том, чтобы привести бухгалтерские результаты к налоговым, а не наоборот!
Итак, про документ поговорили, теперь про механизм расчета налога. Он выполняется поэтапно:
Этап 1 – расчет ПНА и ПНО по ПР
Из проводок очевидно, что постоянные разницы участвуют в расчетах по налогу на прибыльтолько после того, как они отразились на доходах или расходах организации. Любые остатки ПР на балансовых счетах активов или обязательств НЕ ВЛИЯЮТ на расчет налога!
Формируются проводки:
Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на сумму (ОборотДт * СтавкаНалогаНаПрибыль) – ПНО
Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 на сумму (ОборотКт * СтавкаНалогаНаПрибыль) – ПНА
Если прибыль (доходы минус расходы) по данным БУ больше, чем по данным НУ, то формируется постоянный налоговый актив (ПНА), иначе возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Проще говоря: положительная сумма ПР в доходах * 20% = ПНА; полож. ПРв расходах * 20% = ПНО
Дт 26 ПР на 100 000 руб. – отражены затраты. При закрытии месяца они сформируютдебетовый оборот по сч. 90.
Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на 20 000 руб. – отражение ПНО
Этап 2 – расчет ОНА по убытку тек. периода (по данным НУ, только если есть убыток)
Формируются проводки:
Дт 68.04.2 Кт 09 – если сумма отрицательная
Дт 09 Кт 68.04.2 – если сумма положительная
Необходимо, чтобы для организации были заполнены ставки налога на прибыль (через учетную политику), без них расчет работает некорректно.
Этап 3 – расчет ОНА и ОНО по ВР на счетах видов активов и обязательств
Обратите внимание: в отличие от ПНА/ПНО, ОНА и ОНО формируются в момент ВОЗНИКНОВЕНИЯ временной разницы на счетах учета активов и обязательств, а не в момент ее отнесения на доходы или расходы.
Так, возникновение ВР в оценке материалов на сч. 10 приведет к формированию ОНО, даже если эти материалы весь месяц лежали на складе и никуда не списывались!
Порядок расчета «как должно быть», согласно комментариям 1С в коде типовой УПП:
Порядок расчета «как есть», непосредственно из кода типовой УПП:
Проводки по счетам 09, 77 формируются в корреспонденции со счетом 68.04.2.
При записи проводки «сворачиваются» по видам активов и обязательств на каждом счете.
Сумма проводки умножается на ставку налога на прибыль.
Остатки БУ на счетах 09, 77 не принимаются во внимание.
Этап 4 – расчет суммы условного дохода/расхода по налогу (от оборотов БУ 99 за месяц)
Сумма налога рассчитывается как (ОборотКт_БУ_99_01_1 – ОборотДт_БУ_99_01_1)*СтавкаНалогаНаПрибыль
Дт 68.04.2 – Кт 99.02.2 – если сумма налога положительная
Дт 99.02.1 – Кт 68.04.2 – если сумма налога отрицательная
После этого этапа проводки документа записываются, чтобы движения учитывались на следующем этапе расчета.
Этап 5 – расчет налога к уплате (от оборотов БУ 68.04.2 за месяц)
Сумма делится на виды платежей в бюджет (фед. бюджет и бюджет субъекта РФ) и начисляется:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1
Проверки на отрицательные суммы нет.
Таким образом, технически УПП вполне может начислить отрицательный налог на прибыль. Или начислить положительный налог в ситуации, когда убытка прошлых периодов текущего года заведомо должно хватить на покрытие суммы прибыли текущего месяца.
Давайте попробуем разобраться, почему подобное может происходить на практике:
Типовые причины ошибок расчета по налогу на прибыль
Исправить ошибки, если есть.
При необходимости заново провести расчеты себестоимости (убедиться, что расчет выполняется без ошибок). Затем провести определение фин. результатов и расчеты по налогу на прибыль.
«БУ = НУ + ПР + ВР«
В этом может помочь отчет по анализу состояния налогового учета, но пользоваться им не очень удобно.
Пример: Дт 91.02 ВР Кт 14
В налоговом учете нет сч.14, поэтому приходится заменять сч.14 на сч.96.
Если необходимо отразить ВР там, где ОНА и ОНО не рассчитываются автоматически, необходимо выполнить расчет вручную и отразить его проводкой по сч. 09 или 77 в корреспонденции со сч.68.04.2
На практике мне недавно пришлось вручную отражать ОНО по виду актива «Кредиторская задолженность», т.к. задолженность в БУ была отражена раньше, чем в НУ, из-за чего возникала временная разница.
В результате не формируется отложенный налог.
Пример: Дт 91.02.1 ВР Кт 01.09 НУ
Проводку из примера мне пришлось исправлять на Дт 91.02 ВР Кт 01.09 ВР.
При этом происходит излишнее начисление ПНА/ПНО.
Лечится списанием ВР на ВР, методически это более корректно.
В результате могут сформироваться проводки по 77 вместо 09 и наоборот.
Необходимо исправить аналитику.
Если их оставить, расчет налога учтет их наличие и сделает такие проводки, чтобы конечное сальдо соответствовало расчетному.
Если вы вручную корректируете 09 и 77 счет, то или не перепроводите после этого расчеты по налогу, или снимайте активность/уносите документ вперед!
Правило «КонОстДт 09_УбТекПер = КонОстДт_99.01_НУ х 20%» должно соблюдаться всегда!
В получившуюся проводку вместо 99-го счета подставить 84.
Типовые виды активов и обязательств со счетами учета и аналитикой (из кода УПП)
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства
Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.
Как возникают отложенные налоговые обязательства
Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.
Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.
Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.
Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.
Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года.
Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Счет 77 в бухгалтерском учете
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.
Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.
Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»
Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 68 | 77 | Отражение отложенного налога | Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация |
| 77 | 68 | Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налога | Бухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка |
| 99 | 77 | Отложенное налоговое обязательство списано | Бухгалтерская справка, Налоговые регистры |
Примеры операций и проводок по 77 счету
Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 62 | 210 000 | Отражена частичная оплата от ООО «Векс» | Банковская выписка |
| 62 | 90.01 | 370 000 | Отражена выручка от продажи | Товарная накладная |
| 68.04.2 | 77 | 32 000 | Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г. | Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация |
| 51 | 62 НВР | 160 000 | Отражена оплата от ООО «Векс» | Банковская выписка |
| 77 | 68.04.2 | 32 000 | Отложенное налоговое обязательство погашено | Бухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка |
| 77 | 99 | 1 200 | Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок) | Бухгалтерская справка, Налоговые регистры |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Cчет 77. Отложенные налоговые обязательства
Все коммерческие организации, работающие по системе определения налоговой базы на основании бухгалтерского учета, сталкиваются с возникновением разниц между вычислениями. Это обусловлено использованием отличающихся друг от друга формул подсчета финансовых операций в налогообложении и бухучете, приводящим к разности сумм, именуемых временными разницами. Для фиксации сведений подобного характера предприятие использует бухгалтерский счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Основная информация по счету
Счет 77 необходим для операций, связанных с ведением учета отложенных налоговых обязательств.
Данный счет относится к категории пассивных: по кредиту фиксируется аккумуляция средств отложенного налогового обязательства предприятия, а по дебету — операции по выплате налогов.
Говоря о временных разницах, подразумевается прибыль предприятия за текущий период, а налоговая база для уплаты налога — за следующий. Если сумма налогообложения превышает сумму операции бухгалтерского учета, то образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). В противном случае говорят об отложенном налоговом активе.
Счет 77 открывается предприятием в случае наличия разницы между расчетами налогов и бухгалтерскими операциями. Он помогает отразить будущие задолженности/переплаты организации перед Государственными налоговыми органами. Компании, не обязанные платить налоги на прибыль, освобождены от ведения счета 77 в бухгалтерской отчетности.
Если объект, подлежащий налогообложению, выбывает из активов предприятия, то отложенное налоговое обязательство подлежит списанию.
Пример использования счета 77
Компания «Весна» в июне 2019 г. закупила и начала использовать новое оборудование, стоимостью 120 000 рублей. Период полезного использования оборудования составляет 2 года. Оборудование относится к 3-й амортизационной группе. Тогда на июль 2019 г.:
Налогооблагаемая временная разница равна 1720 рублей. ОНО = 1720*ставка налога на прибыль за отчетный период. С течением времени показатели амортизации в бухучете начнут превышать амортизацию, отраженную в налоговом учете. Следовательно, отложенное налоговое обязательство будет уменьшаться.
Способ вычисления амортизации (линейный или нелинейный) компания выбирает самостоятельно. Менять методику вычисления амортизации можно не чаще, чем один раз в год.
Взаимодействие с другими счетами (типовые проводки)
Счет 77 корреспондирует со следующими бухгалтерскими счетами:
Все операции, проводимые по счетам 77 и 68, осуществляются на основании подтверждающей документации: налоговых деклараций, справок о бухгалтерском расчете.
Д68 к77 что означает проводка
нет, мы применяем ПБУ18 с 2011 года
Считаю что тогда и надо формировать ОНО с 2011 года. Просто прога погашает больше чем начислено, вот и краснота, ее быть не должно.
т.е. мне нужно посчитать ОНО по объекту на 01.01.11 (а это 20% от аморт премии с апреля 2007 получается вообще не учитывать по кредиту 77?) если так, то не пойму как посчитать кредит 77 счета на 01.01.2011??(((
Как сумму ВР умноженную на 20 % и отразить проводкой Д 68.4.2 К 77
я посмотрела программа начисляет ежемесячно правильно ( аморт БУ минус аморт НУ и умножено на 20%) и ставит Д77К68, а вот сальдо кредитового на начало 2011г. по сч 77 у меня нет(((( поэтому краснит(
У мня получается в апреле 2007 г. расходы в НУ были больше чем в БУ, а сейчас сумма амортизации за месяц в НУ меньше чем в БУ.
вот посмотрите пример с проводками и сравните со своими. http://sambukh.ru/media/mnogokratnaya-modernizaciya-i-amortizacionnaya-premiya/
у нас на работе ограничения по доступу в инет(((( дома посмотрю((((((
я считаю, что вам нужно нужно ввести сальдо на момент применения пбу18, т.е. на 01.01.11
т.е. аморт. премию в апреле 2007 умножить на 20% и полученную сумму взять за сальдо кредитовое по сч 77 на 01.01.11.
т.е. аморт. премию в апреле 2007 умножить на 20% и полученную сумму взять за сальдо кредитовое по сч 77 на 01.01.11.
т.е. аморт. премию в апреле 2007 умножить на 20% и полученную сумму взять за сальдо кредитовое по сч 77 на 01.01.11.
Да, Вы правы, я буду проводку формировать 2013 годом, вот только какой счет по дебету будет.
Да, Вы правы, я буду проводку формировать 2013 годом, вот только какой счет по дебету будет.
мне кажется, при этой проводки сальдо на текущий день неверно будет показано по 68.4.2
Спасибо. так и посчитаю.
я бы счетом 99 корректировала бы
сорри, я имела ввиду 84 «нераспределенная прибыль» ))
Сделаю расчет ОНО на 31.12.2013. и отражу по кредиту сч 77 в корреспонденции со сч 84.
Всем большое СПАСИБО.
Вот и зря. Во первых, вы не имеете право трогать прибыль без согласия собственников, во вторых, с его помощью исправляются только существенные ошибки, а ваша может быть и не существенна. ПБУ 22/2010.
Д68 к77 что означает проводка
(счет введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.
Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
По кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
По дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
по дебету по кредиту
68 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по налогам и сборам